أكثر من المساهمات. حساب أقساط التأمين. مثال لحساب أقساط التأمين. الأساس والأساس القانوني

"تخفيض STS لأقساط التأمين 2016"- يمكن أن يأتي طلب البحث هذا من رجل أعمال أو مؤسسة تستخدم التبسيط. وهذا ليس مفاجئا، لأن حساب التفاضل والتكامل أقساط التأمين في ظل النظام الضريبي المبسطوأخذها في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي له خصائصه الخاصة، والتي نوضح أهمها في هذه المقالة.

هل يحتاج المبسطون إلى دفع الرسوم؟

كما تعلمون فإن الدولة تقوم بملء الخزينة بأقساط التأمين للأغراض التالية:

• تأمين التقاعد (إلزامي) ؛
• توفير الرعاية الطبية الإلزامية؛
• التأمين الاجتماعي (على سبيل المثال، استحقاقات الإجازة المرضية أو مدفوعات الأمومة، وكذلك المدفوعات في حالة الإصابة أثناء أداء واجبات العمل).

تقع مسؤولية دفع أقساط التأمين على عاتق:

• للمؤسسات ورجال الأعمال الأفراد الذين يقومون بالدفع للأفراد (سواء الموظفين بدوام كامل أو أولئك الذين يعملون بموجب عقد)؛
• لأصحاب المشاريع، وكذلك الأشخاص الذين يمارسون الممارسات القانونية والتوثيق، دون موظفين مستأجرين، الأمر الذي لا يعفيهم من الالتزام بدفع الرسوم لأنفسهم.

وهذا يعني أن الالتزام باحتساب ودفع مبالغ التأمين يمتد إلى المنظمات ورواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط في أنشطتهم.

ما هي مميزات حساب المساهمات للمبسطين؟

للدافعين على أقساط التأمين على النظام الضريبي المبسط في عام 2016يتم حسابها بالطريقة العامة، أي أن أساس الحساب هو المدفوعات لصالح الموظفين المدرجين في المادة. 7 من قانون "مساهمات التأمين..." بتاريخ 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

ومع ذلك، هناك مزايا معينة لهم من حيث الحساب، والتي تشمل إمكانية استخدام معدلات تفضيلية مقدمة خصيصًا للمبسطين. على سبيل المثال، التعريفة العامة لدفع أقساط التأمين لصندوق المعاشات التقاعدية هي 22٪، وبالنسبة لبعض المبسطين فإن المعدل هو 20٪. وفي الوقت نفسه، فيما يتعلق بصندوق التأمين الاجتماعي وصندوق التأمين الطبي الإلزامي، تكون المعدلات صفرًا بشكل عام. أي أن نسبة التأمين الإجمالية للمستفيدين المبسطين هي 20%. بالمقارنة مع التعريفة العادية البالغة 30%، يعد هذا توفيرًا كبيرًا.

مهم! ويرد جدول التعريفة التفضيلية في الجزء 3.4 من الفن. 58 من القانون رقم 212-FZ. لتطبيق معدل مخفض، يجب على الدافع تزويد السلطات التنظيمية بوثيقة تخطر باستخدام النظام الضريبي المبسط ووثيقة تؤكد الحق في هذه التعريفة.

ومع ذلك، لا يمكن تطبيق المعدلات التفضيلية إلا من قبل المبسطين الذين يستوفون المتطلبات المحددة في القانون. وتشمل هذه المتطلبات ما يلي:

• إذا جمع رجل الأعمال بين الأنظمة الضريبية (على سبيل المثال، احتساب الضرائب والضرائب المبسطة)، فمن المهم أن تأتي الحصة الرئيسية من الإيرادات من الأنشطة الخاضعة للنظام المبسط. بالأرقام، يجب أن تبلغ هذه النسبة حوالي 70% من إجمالي الإيرادات.
• ويحدد القانون أنواع الأنشطة التي يمكن من خلالها تطبيق معدلات أقساط التأمين المخفضة. ويشمل ذلك، على سبيل المثال، إنتاج المواد الغذائية والأثاث، وخدمات البناء والخياطة، وبعض الخدمات الاجتماعية (التعليم والرعاية الصحية)، وإنتاج السلع الجلدية، والعمل بالخشب.

يجب أن نتذكر أن المبسطين قد يفقدون الحق في تطبيق تعريفات مخفضة. يحدث هذا في ظل الظروف التالية:

• لم يعد بإمكان المنظمة أو رجل الأعمال تطبيق النظام المبسط بسبب عدم الالتزام بالقيود (على سبيل المثال، تجاوز عدد الموظفين الحد الأقصى المسموح به).
• لم يعد النشاط الفعلي يتوافق مع نوع النشاط المعلن والذي يجوز ضمنه تطبيق أسعار تفضيلية.

ملحوظة! هل من الضروري اعتبار المبالغ المدفوعة بشكل ناقص بمثابة متأخرات وغرامات مستحقة إذا لم يعد النوع الفعلي للنشاط يتوافق مع النشاط المعلن بحلول نهاية الفترة المشمولة بالتقرير (السنة)؟ تمت الإجابة على هذا السؤال برسالة من وزارة العمل الروسية بتاريخ 5 يوليو 2013 رقم 17-3/1084: يجب استعادة المبلغ المدفوع بشكل ناقص وتحويله إلى الصناديق، ولكن لا ينبغي تحديد المبلغ على أنه متأخرات، وبالتالي ، ليست هناك حاجة لحساب العقوبات.

ما هي ملامح تخفيض النظام الضريبي المبسط على مبلغ أقساط التأمين؟

كما ذكر أعلاه، تخضع للمتطلبات الموصوفة للدافع أقساط التأمين USNيمكن دفعها وفقًا لجدول التعريفة التفضيلية. بالإضافة إلى ذلك، ينص التشريع على تفضيل آخر للأعمال التجارية - يمكن لرجل الأعمال أو المنظمة تقليل التزاماته الضريبية بمقدار أقساط التأمين المدفوعة (الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ويتم تخفيض الالتزام بطرق مختلفة، اعتمادا على نوع التبسيط:

• عند حساب الضريبة على كائن "الدخل"، يجب خصم مبلغ أقساط التأمين مباشرة من الضريبة؛
• وإذا تم احتساب الضريبة على أساس "الدخل ناقص النفقات"، فيجب إدراج أقساط التأمين في جزء الإنفاق عند تحديد الوعاء الخاضع للضريبة.

عند تطبيق نظام يتم فيه تحديد "الدخل" فقط كقاعدة ضريبية، عليك أن تتذكر الميزات التالية:

• لا يمكن تخفيض الالتزام الضريبي إلا عن طريق أقساط التأمين للمعاشات الإلزامية والتأمين الصحي والمزايا الاجتماعية للإجازات المرضية (العجز المؤقت والأمومة) وفي حالة الإصابات والأمراض المرتبطة بأنشطة الإنتاج.
• يجب دفع أقساط التأمين في فترة التقرير التي تم حساب الضريبة الواحدة لها. وهذا يعني أنه إذا كان من الضروري دفع الجزء المسبق من الضريبة الفردية للربع الأول، فمن المستحيل تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين المدفوعة في أبريل، على الرغم من استحقاقها لشهر مارس. وسيذهب هذا الجزء من المساهمات إلى تخفيض الدفعة المقدمة لمدة الستة أشهر.
• لا يمكن تخفيض الضريبة بمقدار المدفوعات الزائدة عند الوفاء بالتزامات دفع أقساط التأمين.
• ولا يمكن تخفيض الضريبة إلا بمقدار أقساط التأمين المحسوبة أثناء استخدام النظام الضريبي المبسط. على سبيل المثال: تحولت إحدى المؤسسات إلى النظام الضريبي المبسط في يناير 2016 وفي يناير دفعت أقساط التأمين من المدفوعات المستحقة لشهر ديسمبر 2015، أي بينما لا تزال تتبع النظام الضريبي المبسط. وفي هذه الحالة، لا يمكن تخفيض الضريبة الواحدة بمقدار اشتراكات ديسمبر المدفوعة في يناير.
• ويمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50%، على الرغم من أن مبلغ دفعات التأمين قد يكون أكثر من نصف الالتزام الضريبي المحسوب. وبالتالي، لمعرفة الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكنك من خلاله تقليل التزاماتك الضريبية، تحتاج إلى تقسيم مبلغ الضريبة إلى النصف.

مهم! لا تنطبق هذه القاعدة على رواد الأعمال الأفراد الذين ليس لديهم موظفين. يمكنهم تقليل النظام الضريبي المبسط بمقدار مدفوعات التأمين الثابتة لصندوق المعاشات التقاعدية ومبلغ الدفع المحسوب عندما يتجاوز الدخل المستلم 300000 روبل، بغض النظر عن القيود، بالكامل.

متى يتم قبول دفعات التأمين لتخفيض الضريبة أو الوعاء الضريبي؟

بغض النظر عن الكائن الذي تم تحديده لحساب الضريبة، عند الاستخدام مساهمات النظام الضريبي المبسطيجب أن تؤخذ في الاعتبار كمصروفات أو تطبق كتخفيض ضريبي عند تحويلها فعليا وبقدر المبالغ المحولة فعلا. عليك أن تفهم أنه يجب تحويل المدفوعات في موعد لا يتجاوز نهاية السنة التقويمية المشمولة بالتقرير. إذا تم تأجيل تحويل المدفوعات إلى بداية الفترة التالية، فلغرض حساب النظام الضريبي المبسط (الدفعة المقدمة)، لا يمكن أخذ مبلغ هذا التحويل في الاعتبار إلا خلال فترة تحويل الأموال إلى أموال إضافية - أموال الميزانية.

وبالتالي، إذا تم تحويل اشتراكات عام 2015 في يناير 2016، فلغرض حساب الضريبة الواحدة، لا يمكن أخذ هذه المبالغ في الاعتبار في النفقات أو في تخفيض الضريبة. سيتم أخذها في الاعتبار عند حساب الضريبة لعام 2016 (للدفعة المقدمة للربع الأول).

دعونا ننظر في الوضع فيما يتعلق بجزء المساهمة في صندوق المعاشات التقاعدية، أي ما يعادل 1٪ من الدخل الزائد الذي يزيد عن 300000 روبل. (ما يسمى بالمساهمة الإضافية). يتم هذا الدفع من قبل الأشخاص العاملين لحسابهم الخاص. إن مبلغ هذه الدفعة يقلل من القاعدة الضريبية أو الضريبية للفترة التي تم فيها الدفع. يمكن جدولة دفع المساهمة الإضافية في الربع الأول من العام التالي للسنة التي حدث فيها الدخل الزائد (أي بلغ أكثر من 300000 روبل روسي). وبناء على ذلك، فإن التخفيض سوف يتعلق بالدفعة المقدمة أو أساس الربع الأول.

رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط هم دافعو أقساط التأمين، لأنه حتى لو لم يكن لديهم موظفين مستأجرين، فإنهم يظلون ملزمين بدفع اشتراكات في صندوق المعاشات التقاعدية بمبلغ ثابت لأنفسهم.

بالنسبة لبعض فئات المبسطات، يتم تطبيق معدلات تفضيلية لحساب أقساط التأمين.

يمكن تخفيض الضريبة الواحدة في النظام الضريبي المبسط بمقدار مدفوعات التأمين، وفي الأنظمة ذات الأغراض الضريبية المختلفة، تنطبق أساليب مختلفة لمحاسبة الاشتراكات في تحديد الضريبة.

بالنسبة لنظام "الدخل" الضريبي المبسط، هناك عدد من الميزات التي يجب تذكرها عند حساب الضريبة الواحدة. على سبيل المثال، يمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50% إذا تم احتساب الاشتراكات على مزايا الموظفين ويجب سداد الاشتراكات في نفس الفترة التي يتم ربط الضريبة عنها. بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين، لا ينطبق حد الـ 50٪ - فيمكنه تخفيض الضريبة بكامل مبلغ المساهمات المحولة إلى صندوق المعاشات التقاعدية.

الأحكام العامة

أقساط التأمين هي رسوم يتعين على المنظمات وأصحاب المشاريع الفردية في روسيا دفعها. وقد تم تقديمها منذ عام 2010، عندما حلت محل الضريبة الاجتماعية الموحدة (UST).

حتى عام 2017، لم تكن أقساط التأمين جزءا رسميا من النظام الضريبي الروسي، ولكنها لعبت دائما دورا حيويا في نظام التأمين الاجتماعي الإلزامي في بلدنا. ويضمن دفعها الحق في الحصول على الدعم المالي أثناء التقاعد والحمل وفي حالة ولادة طفل أو المرض. ويرتبط الحق في الحصول على رعاية طبية مجانية أيضًا ارتباطًا وثيقًا بدفع أقساط التأمين.

وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم من خلال عمليات التدقيق المكتبية والموقعية. ومع ذلك، يتحقق نظام FSS مما إذا كانت اشتراكات الإصابات قد تم حسابها وتحويلها بشكل صحيح، وما إذا كانت الاستحقاقات قد تم دفعها بشكل صحيح، كما كان من قبل. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

أقساط التأمين تشمل:

1. مساهمات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI). لقد تم إدراجهم في دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.
2. اشتراكات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. يتم نقلهم، كما كان من قبل، إلى صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي.
3. أقساط التأمين للتأمين الصحي الإلزامي (CHI). وقد تم نقلهم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية منذ عام 2017.

هناك أيضًا ما يسمى بمساهمات الإصابة (مساهمات التأمين للتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل و الأمراض المهنية)، ومع ذلك، فهي تخضع لقانون اتحادي مختلف وتقف منفصلة إلى حد ما. هناك مادة منفصلة في موقعنا مخصصة للمساهمات في الإصابات.

الأساس والأساس القانوني

تم تنظيم قضايا أقساط التأمين في السابق من خلال عدد من القوانين الفيدرالية. وكان من أهمها القانون الاتحادي رقم 212-FZ المؤرخ 24 يوليو 2009، والذي أصبح غير صالح بسبب التعديلات التي أدخلت على قانون الضرائب.

تنطبق الآن قواعد قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على حساب ودفع أقساط التأمين. تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من القانون لأقساط التأمين.

منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:

وفيما يتعلق بأقساط التأمين عن المدد المنتهية قبل عام 2017، يواصل صندوق التقاعد وصندوق التأمينات الاجتماعية إجراء عمليات التفتيش والوقوف على وجود متأخرات.

يحدد قانون الضرائب في المادة 8 مفهوم اشتراكات التأمين - وهي مدفوعات إلزامية لتأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، للتأمين الطبي الإلزامي، التي يتم جمعها من المنظمات والأفراد لغرض الضمان المالي لتنفيذ حقوق الأشخاص المؤمن عليهم في الحصول على التغطية التأمينية للنوع المقابل من التأمين الاجتماعي الإلزامي.

يتم أيضًا الاعتراف بمساهمات التأمين كمساهمات تم جمعها من المنظمات لغرض الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الأفراد.

ينص قانون الضرائب للاتحاد الروسي في نسخته الأخيرة على ما يلي:

• الشروط العامة لتحديد أقساط التأمين (المادة 18.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• دائرة دافعي المساهمة (المادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• التزامات الدافعين (المادة 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• إجراءات حساب أقساط التأمين (المادة 52 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• الكائن والقاعدة الخاضعة للضريبة (المادتان 420 و421 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• تعريفات أقساط التأمين (المواد 425-429 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) ؛
• إجراءات دفع أقساط التأمين (المادة 431 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• المسؤولية عن انتهاك التشريعات المتعلقة بأقساط التأمين وغيرها من القضايا.

دافعي أقساط التأمين

وفقًا للمادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن دافعي المساهمات هم الأشخاص الذين يدفعون مدفوعات ومكافآت أخرى للأفراد:

• المنظمات؛
• رواد الأعمال الأفراد؛
• الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال الأفراد.

يتم دفع المساهمات أيضًا من قبل رواد الأعمال الأفراد والمحامين والوسطاء وكتاب العدل العاملين في القطاع الخاص ومديري التحكيم والمثمنين ومحامي براءات الاختراع وغيرهم من الأشخاص المشاركين في الأنشطة التي ينص عليها القانون. الاتحاد الروسيتدريب خاص. هؤلاء هم الدافعون الذين لا يقدمون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد. تم تخصيص مادة منفصلة لهم في الكتاب المرجعي الضريبي.

إذا كان الدافع ينتمي إلى عدة فئات في وقت واحد، فإنه يحسب ويدفع أقساط التأمين بشكل منفصل لكل أساس.

موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين

قانون الضرائب في الفن. يوفر 420 قواعد لتحديد موضوع فرض الضرائب على أقساط التأمين في ثلاث حالات.

للمنظمات وأصحاب المشاريع الفرديةإجراء مدفوعات لصالح الأفراد الخاضعين للتأمين الاجتماعي الإلزامي وفقًا للقوانين الفيدرالية بشأن أنواع محددة من التأمين الاجتماعي الإلزامي، ويكون موضوع الضرائب هو المدفوعات والمكافآت الأخرى المستحقة:

• في إطار علاقات العمل والعقود المدنية التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات؛
• بموجب عقود حقوق النشر لصالح مؤلفي المصنفات؛
• بموجب اتفاقيات نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية واتفاقيات ترخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح الحق في استخدام الأعمال العلمية والأدبية والفنية؛

بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرجال أعمال فرديين،أهداف الضرائب هي:

• المدفوعات والمكافآت الأخرى بموجب عقود العمل وعقود القانون المدني، التي يكون موضوعها أداء العمل وتقديم الخدمات، والتي يدفعها دافعو أقساط التأمين لصالح الأفراد (باستثناء المكافآت المدفوعة لأصحاب المشاريع الفردية والمحامين وكتاب العدل وغيرهم) الأشخاص الذين يعملون في الممارسة الخاصة). تم نقل مفاهيم موضوع الضرائب لهؤلاء الدافعين دون تغييرات كبيرة من القانون الاتحادي رقم 212-FZ، الذي فقد قوته.

الجديد في قانون الضرائب هو تخصيص كائن منفصل لـ رواد الأعمال الأفراد والمحامون وكتاب العدل وغيرهم من الأشخاص العاملين في القطاع الخاص. هذا:

• الحد الأدنى للأجور المحدد في بداية فترة الفاتورة المقابلة، وإذا كان مبلغ دخل هذا الدافع لفترة الفاتورة يتجاوز 300000 روبل، فإن دخله يعتبر أيضًا خاضعًا لأقساط التأمين.

ما هي المدفوعات التي لا تخضع لأقساط التأمين:

1. المدفوعات والمكافآت الأخرى في إطار العقود المدنية التي يكون موضوعها نقل الملكية والعقود المتعلقة بنقل الملكية للاستخدام (باستثناء عقود أمر المؤلف وعقود نقل الحق الحصري في أعمال المؤلف) العلوم والأدب والفن وعقود تراخيص النشر واتفاقيات الترخيص بشأن منح حق استخدام المصنفات العلمية والأدبية والفنية). هذه هي عقود الشراء والبيع والإيجار والقرض والاقتراض وما إلى ذلك.
2. المدفوعات لمواطن أجنبي أو شخص عديم الجنسية على أساس عقد عمل، والذي بموجبه يكون مكان عمل الشخص قسمًا منفصلاً لمنظمة روسية خارج الاتحاد الروسي، أو عقدًا مدنيًا لأداء العمل (تقديم الخدمات) والتي يتم تنفيذها أيضًا خارج أراضي الاتحاد الروسي.
3. مدفوعات لسداد نفقات المتطوع في إطار تنفيذ عقد مدني مبرم وفقًا للقانون الاتحادي رقم 135-FZ المؤرخ 11 أغسطس 1995 "بشأن الأنشطة الخيرية والمنظمات الخيرية"، باستثناء نفقات الطعام بمبلغ تجاوز البدل اليومي.
4. المدفوعات المقدمة للمواطنين الأجانب وعديمي الجنسية بموجب عقود العمل أو بموجب عقود القانون المدني فيما يتعلق بالتحضير وإقامة كأس العالم لكرة القدم 2018 وكأس القارات 2017 FIFA في الاتحاد الروسي. المدفوعات المقدمة للمتطوعين بموجب عقود القانون المدني المبرمة مع FIFA لسداد نفقات المتطوعين فيما يتعلق بتنفيذ هذه العقود في شكل دفع تكاليف تجهيز وإصدار التأشيرات والدعوات والوثائق المماثلة، ودفع تكاليف السفر والإقامة والطعام والمعدات الرياضية والتدريب والاتصالات الخدمات ودعم النقل وغيرها.

تختلف قائمة المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين، الواردة في المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قليلاً عن القائمة المنصوص عليها في الفن. 9 من القانون الاتحادي رقم 212-FZ.

في السابق، كانت اشتراكات أصحاب العمل المدفوعة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي بشأن الضمان الاجتماعي الإضافي لفئات معينة من الموظفين بمبلغ الاشتراكات المدفوعة لا تخضع لاشتراكات التأمين. في القائمة الجديدة، لم يتم ذكر مساهمات أصحاب العمل هذه، مما يعني أنه يجب خصم المساهمات من مدفوعاتهم.

التغيير الثاني هو أنه في السابق، عندما كان الدافعون يدفعون نفقات سفر الموظفين، لم تكن بدلات البدل اليومي خاضعة لأقساط التأمين، بغض النظر عن المبلغ. الآن، عندما يدفع دافعو النفقات لرحلات العمل، لن تخضع البدلات اليومية لاشتراكات التأمين، فقط تلك المنصوص عليها في الفقرة 3 من الفن. 217 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

التغيير الثالث: من بين المدفوعات غير الخاضعة لأقساط التأمين، سبق ذكر الدفعات لأولياء الأمور، لكن لم ترد إشارة إلى شروط هذه الدفعات. الآن هناك قاعدة مفادها أن مبلغ المساعدة المالية لمرة واحدة المقدمة للأوصياء عند إنشاء الوصاية على الطفل، والمدفوع خلال السنة الأولى بعد إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50 ألف روبل، لا يخضع لمساهمات التأمين. لكل طفل.

لا يخضع ما يلي لأقساط التأمين بموجب المادة 422 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي:

• إعانات الدولة، بما في ذلك إعانات البطالة، وكذلك الإعانات وأنواع أخرى من التغطية التأمينية الإلزامية للتأمين الاجتماعي الإلزامي.
• جميع أنواع مدفوعات التعويض (ضمن الحدود المنصوص عليها وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي) - توفر المقالة قائمة شاملة بها.
• مبالغ المساعدة المالية لمرة واحدة للموظفين فيما يتعلق بالكوارث الطبيعية (ظروف الطوارئ، والهجمات الإرهابية)؛ مع وفاة أحد أفراد الأسرة؛ عند ولادة (تبني) طفل أو إنشاء الوصاية، ولكن ليس أكثر من 50000 روبل لكل طفل.
• دخل مجتمعات الشعوب الأصلية في الشمال وسيبيريا والشرق الأقصى من بيع المنتجات التي يتم الحصول عليها نتيجة لأنواع الصيد التقليدية (باستثناء أجور العمال).
• مبالغ مدفوعات التأمين (المساهمات) للتأمين الإلزامي للموظفين التي يقوم بها الدافع بالطريقة التي تحددها تشريعات الاتحاد الروسي، ومبالغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، مبالغ المدفوعات بموجب عقود تقديم الخدمات الطبية للموظفين المبرمة لمدة سنة واحدة على الأقل، ومبلغ المدفوعات بموجب عقود التأمين الشخصي الطوعي للموظفين، المبرمة حصريًا في حالة وفاة الشخص المؤمن عليه و (أو ) ضرر على صحة الشخص المؤمن عليه، وكذلك مقدار مساهمات المعاش التقاعدي للدافع بموجب اتفاقيات التقاعد غير الحكومية.
• مساهمات صاحب العمل في المعاش التقاعدي الممول بمبلغ المساهمات المدفوعة، ولكن ليس أكثر من 12000 روبل سنويًا لكل موظف تم دفع مساهمات صاحب العمل لصالحه.
• تكلفة سفر العمال من وإلى مكان الإجازة وتكلفة الأمتعة التي يصل وزنها إلى 30 كيلوجرامًا، والتي يدفعها دافع أقساط التأمين للأشخاص العاملين والمقيمين في أقصى الشمال.
• المبالغ المدفوعة للأفراد من قبل اللجان الانتخابية، ولجان الاستفتاء، وكذلك من أموال الانتخابات للمرشحين لمنصب رئيس الاتحاد الروسي، والمرشحين لنواب مجلس الدوما، والمرشحين لنواب الهيئة التشريعية (التمثيلية) لسلطة الدولة كيان تأسيسي للاتحاد الروسي، والمرشحون لمنصب في هيئة حكومية أخرى تابعة لكيان تأسيسي للاتحاد الروسي لأداء هؤلاء الأشخاص العمل المرتبط مباشرة بسير الحملات الانتخابية وحملات الاستفتاء.
• تكلفة الزي الرسمي والزي الرسمي الصادر للموظفين وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي، وكذلك لموظفي الخدمة المدنية في الهيئات الحكومية الفيدرالية مجانًا أو بدفع جزئي والباقي لاستخدامهم الشخصي الدائم.
• تكلفة مزايا السفر المنصوص عليها في تشريعات الاتحاد الروسي لفئات معينة من الموظفين.
• المساعدة المالية للموظفين تصل إلى 4000 روبل. للشخص الواحد في السنة التقويمية.
• - مبالغ رسوم التدريب للموظفين في المجالات المهنية الأساسية برامج تعليميةوبرامج احترافية إضافية.
• سداد نفقات الموظفين لدفع الفائدة على قرض لشراء أو بناء المساكن.
• مبالغ البدلات النقدية والدعم الغذائي والملابس فيما يتعلق بأداء واجبات الخدمة العسكرية والخدمة في الهيئات المحددة وفقًا لتشريعات الاتحاد الروسي.
• جميع أنواع المدفوعات والمكافآت بموجب عقود القانون المدني، بما في ذلك عقود حقوق النشر، لصالح المواطنين الأجانب والأشخاص عديمي الجنسية المقيمين مؤقتًا في أراضي الاتحاد الروسي.
• البدلات اليومية لرحلات العمل المنصوص عليها في الفقرة 3 من المادة 217 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، بالإضافة إلى النفقات المستهدفة المتكبدة والموثقة للسفر إلى الوجهة والعودة.
• - نفقات أعضاء مجلس الإدارة أو أعضاء هيئة أخرى مماثلة للشركة فيما يتعلق بقدومهم للمشاركة في اجتماعها.

قاعدة لحساب أقساط التأمين

كيف يتم تحديد أساس احتساب الاشتراكات لعام 2017؟

يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين للدافعين الذين يقومون بالمدفوعات والمكافآت الأخرى للأفراد بموجب المادة 421 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كمبلغ المدفوعات والمكافآت الأخرى المنصوص عليها في الفقرة 1 من الفن. 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المستحقة على دافعي أقساط التأمين لفترة الفاتورة لصالح الأفراد (باستثناء المبالغ التي لا تخضع لأقساط التأمين المحددة في المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم تحديد أساس حساب أقساط التأمين بشكل منفصل لكل فرد من بداية فترة الفاتورة في نهاية كل شهر تقويمي على أساس الاستحقاق.

عند حساب الأساس، يؤخذ في الاعتبار المكافآت المدفوعة نقدًا وعينًا. يتم تعريف أساس المدفوعات العينية على أنها تكلفة السلع (العمل والخدمات) التي يتلقاها الفرد.

الحد من مبلغ المدفوعات لحساب الاشتراكات

في عام 2017، يتم تحديد حجم الحد الأقصى لحساب أقساط التأمين بشكل منفصل لأقساط التأمين لتأمين المعاشات الإلزامية وتأمين العجز المؤقت والأمومة. لا يوجد حد أقصى لحساب أقساط التأمين للتأمين الطبي الإلزامي.

يتم تحديد القيمة القصوى لأساس احتساب أقساط التأمين مع الأخذ في الاعتبار العوامل المتزايدة لكل سنة من 2017 إلى 2021. وفي عام 2017 تكون قيمتها:

• لحساب أقساط التأمين للعجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة - 876000 روبل؛
• لحساب أقساط التأمين للتأمين التقاعدي الإلزامي - 755000 روبل.

يتم تقريب حجم القاعدة القصوى لحساب أقساط التأمين إلى أقرب ألف روبل. في هذه الحالة، يتم تقريب مبلغ 500 روبل أو أكثر إلى الألف روبل الكاملة، ويتم التخلص من المبلغ الأقل من 500 روبل.

المدفوعات عند حساب الأساس المتعلق باتفاقية أمر المؤلف، واتفاقية نقل الحق الحصري في الأعمال العلمية والأدبية والفنية، وما إلى ذلك. يتم تعريفه على أنه مبلغ الدخل المستلم بموجب هذه العقود، مخصوماً منه مقدار النفقات المتكبدة فعلياً والموثقة المرتبطة باستخراج هذا الدخل.

إذا لم يمكن توثيق هذه النفقات، يتم قبول خصمها بالمبالغ التالية (كنسبة من مبلغ الدخل المتراكم):

• - لإنشاء أعمال أدبية، بما في ذلك المسرح والسينما والمسرح والسيرك - 20 في المائة؛
• لإنشاء أعمال فنية ورسومية وصور فوتوغرافية للطباعة وأعمال الهندسة المعمارية والتصميم - 30 بالمائة؛
• لإنشاء أعمال النحت والرسم الضخم والزخرفي والفن الزخرفي والرسم على الحامل والفنون والرسومات المسرحية والسينمائية المصنوعة بتقنيات مختلفة - 40 بالمائة ؛
• - إنشاء المصنفات السمعية والبصرية (الفيديو والتلفزيون والأفلام) - 30 بالمائة؛
• لإنشاء أعمال مسرحية موسيقية (أوبرا، باليه، كوميديا ​​موسيقية)، سيمفونية، كورالية، أعمال حجرة، أعمال لفرقة نحاسية، موسيقى أصلية للسينما والتلفزيون وأفلام الفيديو والعروض المسرحية - 40 بالمائة؛
• - لإنشاء أعمال موسيقية أخرى، بما في ذلك الأعمال المعدة للنشر - 25 بالمائة؛
• لأداء الأعمال الأدبية والفنية - 20 بالمائة؛
• لإنشاء الأعمال العلمية والتطورات - 20 بالمائة؛
• للاكتشافات والاختراعات وإنشاء التصاميم الصناعية (النسبة المئوية لمبلغ الدخل المستلم في أول عامين من الاستخدام) - 30 بالمائة.

فترات إعداد الفواتير وإعداد التقارير

وفقًا للمادة 423 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، فإن فترة الحساب هي سنة تقويمية. فترات تقديم التقارير هي الربع الأول، وستة أشهر، وتسعة أشهر من السنة التقويمية.

تاريخ الدفع والمكافآت الأخرى

للمؤسسات وأصحاب المشاريع الفردية:

• يوم استحقاق المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الموظف (الفرد الذي يتم دفع المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالحه).

بالنسبة للأفراد غير المعترف بهم كرواد أعمال فرديين:

• يوم المدفوعات والمكافآت الأخرى لصالح الفرد.

معدلات أقساط التأمين في عام 2017

إذا لم يكن لدى المنظمة الحق في تطبيق تعريفات مخفضة، فإنها تفرض اشتراكات بالتعريفات الأساسية. تم الإشارة إليها في الفن. 426 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعرفة أقساط التأمين على المدفوعات للموظفين بما لا يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:

• لتأمين التقاعد الإلزامي (OPI) - 22%؛
• للتأمين ضد العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة (VNIM) - 2.9%؛
• للتأمين الصحي الإلزامي (CHI) - 5.1%.

تعريفات أقساط التأمين للمدفوعات للموظف في الجزء الذي يتجاوز الحد الأقصى للقاعدة:

• لتأمين التقاعد الإلزامي - 10%؛
• للتأمين الصحي الإلزامي - 5.1%.

وقد تم تحديد معدلات مساهمة مخفضة، على وجه الخصوص، لفئات المنظمات التالية:

• تنظيم تكنولوجيا المعلومات (التعريفات: OPS - 8%، VNiM - 2%، التأمين الطبي الإلزامي - 4%)؛
• منظمة تعتمد على النظام الضريبي المبسط وتقوم بالأنشطة التفضيلية حسب الفقرات. 5 ص 1 فن. 427 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪)؛
• الصيدلة على UTII فيما يتعلق بالمدفوعات للموظفين العاملين في الأنشطة الصيدلانية (التعريفات: OPS - 20٪، VNiM - 0٪، التأمين الطبي الإلزامي - 0٪).

يحق للمنظمات التي لا يتجاوز دخلها السنوي 79 مليون روبل تطبيق تعريفة مخفضة.

يتم تحميل الاشتراكات في التأمين الصحي الإلزامي بمعدلات إضافية على المنظمات التي لديها موظفون يعملون في عمل يمنح الحق في التنازل المبكر عن معاش التأمين (مدرج في البنود 1 - 18، الجزء 1، المادة 30 من القانون رقم 400-FZ). هذا ما أشار إليه الفن. 428 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية بتاريخ 16 نوفمبر 2016 رقم 03-04-12/67082، وزارة العمل بتاريخ 25 فبراير 2014 رقم 17-3/B-76.

أقساط التأمين التي يدفعها الدافعون الذين لا يقومون بسداد دفعات أو مكافآت أخرى للأفراد

أصحاب المشاريع الفردية والمحامون وكتاب العدل الذين يعملون في القطاع الخاص، والذين لا يدفعون مدفوعات أو مكافآت أخرى للأفراد، يدفعون اشتراكات لأنفسهم بمبالغ ثابتة.

وهم يدفعون مساهمات العجز والأمومة في ميزانية صندوق التأمين الاجتماعي في الاتحاد الروسي على أساس طوعي.

دفع الرسوم. الإبلاغ عن أقساط التأمين

دفع الاشتراكات من قبل أصحاب العمل

يفترض دفع أقساط التأمين من المدفوعات للأفراد أنه خلال فترة الفاتورة (السنة) من الضروري حساب ودفع الاشتراكات في شكل دفعات إلزامية شهرية.

في نهاية كل فترة تقرير - الربع الأول، نصف عام، 9 أشهر، سنة تقويمية - تحتاج إلى تلخيص دفع أقساط التأمين: ملء وتقديم حسابات الأقساط المستحقة والمدفوعة لهذه الفترات.

وفي الوقت نفسه، من الضروري الاحتفاظ بسجلات للمدفوعات والاشتراكات المستحقة لكل موظف.

تم دفع دفعة إلزامية شهرية منذ عام 2017 إلى دائرة الضرائب الفيدرالية لجميع الموظفين بالمبلغ الإجمالي (باستثناء المساهمة في صندوق التأمين الاجتماعي). يجب تحويل مبالغ المدفوعات الإلزامية الشهرية بالروبل والكوبيل.

يجب دفع الدفعات الإلزامية الشهرية لأقساط التأمين في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي استحقت عنه. إذا كان آخر يوم للدفع يقع في يوم عطلة، فسيكون الموعد النهائي للدفع هو يوم العمل التالي.

الإبلاغ عن أقساط التأمين

في 1 يناير 2017، دخلت القواعد الجديدة للإبلاغ عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.

بدءًا من الربع الأول من عام 2017، يجب عليك تقديم حساب موحد جديد لأقساط التأمين إلى مكتب الضرائب الخاص بك. فهو يجمع البيانات من أربعة تقارير إلى الصناديق في وقت واحد: RSV-1 PFR، 4 - FSS، RSV-2 PFR وRV-3 PFR. تمت الموافقة على الحساب والشكل وإجراءات التعبئة بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/

مهم!لقد تغير الموعد النهائي لتقديم الحسابات.

حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (ص 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يرجع الابتكار إلى حقيقة أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي قد تم استكماله بأحكام بشأن تحصيل أقساط التأمين (باستثناء اشتراكات الإصابات).

يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

ملحوظة!بالنسبة للتأخير في تقديم حسابات الدفع، يتم تغريم المفتشين بموجب المادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الحد الأدنى للغرامة هو 1000 روبل.

المحاسبة الشخصية

المواعيد النهائية لتقديم التقارير حول المحاسبة الشخصية - جديدة في عام 2017

في 1 يناير 2017، دخل قانون المواعيد النهائية الجديدة لتقديم التقارير الشخصية حيز التنفيذ.

تم نقل الموعد النهائي لتقديم التقارير الشخصية الشهرية (النموذج SZV-M) من اليوم العاشر إلى اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي شهر التقرير.

بالإضافة إلى ذلك، فإن البيانات التي قدمها أصحاب العمل، وفقًا للقواعد القديمة، مرة واحدة كل ثلاثة أشهر كجزء من RSV-1، يجب الآن إرسالها إلى صندوق المعاشات التقاعدية سنويًا (في موعد أقصاه 1 مارس من العام التالي). الاستثناء هو المعلومات حول مقدار الدخل الخاضع للاشتراكات في تأمين التقاعد الإلزامي وحجمها. ويظل تكرار تقديم هذه المعلومات كما هو، ولكن يشترط تقديمها إلى مصلحة الضرائب.

التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 250-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا. إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.

تم وضع قانون التقادم للمحاكمة - لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا من المقاضاة على جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروفة.

نماذج التقارير للمحاسبة الشخصية

• نموذج SZV-M لتقديم معلومات عن الأشخاص المؤمن عليهم. تمت الموافقة عليه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 فبراير 2016 رقم 83p.
• نموذج احتساب أقساط التأمين. تمت الموافقة على إجراءات ملء وتنسيق تقديم الحسابات في شكل إلكتروني بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10 أكتوبر 2016 N MMВ-7-11/ يتم تطبيق النموذج بدءًا من تقديم حسابات أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017 (المادة 423 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 2 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 10.10.2016 N MMВ-7-11/).
• بيانات عن مدة خدمة الموظفين. يجب تقديمها إلى صندوق المعاشات التقاعدية الروسي في مكان التسجيل بالشكل المعتمد من قبل صندوق المعاشات التقاعدية (البند 2 من المادة 8، الفقرات 1، 2 من المادة 11 من قانون محاسبة المعاشات التقاعدية الشخصية). لأول مرة بهذا الترتيب، يتم تقديم معلومات حول مدة الخدمة لعام 2017 في موعد أقصاه 1 مارس 2018.
• النموذج SPV-2، المطلوب تقديم معلومات حول الخبرة التأمينية للشخص المؤمن عليه لغرض إنشاء معاش العمل. تمت الموافقة على النموذج نفسه وتعليمات تعبئته بموجب قرار مجلس إدارة صندوق المعاشات التقاعدية الصادر في 1 يونيو 2016 رقم 473p. يجب تقديم المعلومات إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي في غضون ثلاثة أيام تقويمية من اليوم الذي تقدم فيه هذا الشخص بطلب لتقديمها.
• نموذج SZV-K. تمت الموافقة على نموذج وقواعد ملئه بقرار مجلس إدارة صندوق التقاعد بتاريخ 1 يونيو 2016 N 473p. يتم تقديم معلومات حول تجربة عمل المؤمن عليه للفترة التي سبقت التسجيل في نظام تأمين التقاعد الإلزامي (قبل 01/01/2002) إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي بناءً على طلب صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي الاتحاد الروسي.

  أقساط التأمين: ما الجديد في عام 2017؟

  اعتبارًا من 1 يناير 2017، يتم تنظيم تحصيل أقساط التأمين، باستثناء مساهمات الإصابات، بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.وتقوم السلطات الضريبية الآن بمراقبة امتثال حاملي وثائق التأمين للتشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم.

  تم تخصيص المادة 11 والفصل 34 الجديد من قانون الضرائب لأقساط التأمين.

  منذ عام 2017، قامت السلطات الضريبية بما يلي:

  • مراقبة اكتمال وتوقيت دفع أقساط التأمين المستحقة وفقًا للقواعد الجديدة؛
  • قبول ومراجعة التقارير بدءًا من حساب أقساط التأمين للربع الأول من عام 2017؛
  • تحصيل المتأخرات والجزاءات والغرامات على أقساط التأمين بما في ذلك عام 2016 والفترات السابقة.

  دعونا ندرج التغييرات في أقساط التأمين التي نتجت عن التغيير الرئيسي في التشريع.

  • تمت زيادة الحد الأقصى لقاعدة الإجازات المرضية ومساهمات المعاشات التقاعدية.

    الحد الأقصى لقاعدة الاشتراكات في التأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة المرض وفيما يتعلق بالأمومة هو 755000 روبل، وللمساهمات في تأمين المعاشات الإلزامية - 876000 روبل. بالنسبة لعام 2016، تم تحديد الحدود عند 718000 روبل و796000 روبل على التوالي.

    في عام 2017، لا يتم استحقاق الاشتراكات في حالة العجز المؤقت والمتعلقة بالأمومة لمبالغ الدفعات والمكافآت الأخرى التي تتجاوز القيمة الأساسية القصوى. ولكن مساهمات المعاشات التقاعدية بعد استنفاد الحد الأقصى يتم تحصيلها بمعدل أقل - ليس 22%، بل 10%. وكانت نفس القواعد سارية بالفعل في العام الماضي. تم توفير التغييرات بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي بتاريخ 29 نوفمبر 2016 رقم 1255.

    بالنسبة للمساهمات الطبية، لم يتم تحديد الحد الأقصى منذ عام 2015. وتخضع هذه المساهمات للدفع، بغض النظر عن قيمتها، على أساس الاستحقاق من بداية العام.

  • أثناء المراجعة المكتبية، يحق لهيئة التفتيش طلب بيانات عن المبالغ التي لا تخضع لمساهمات التأمين.

    من خلال إجراء تدقيق مكتبي لحساب أقساط التأمين، يمكن لهيئة التفتيش الآن أن تطلب من كيان قانوني المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة إظهار المبالغ غير الخاضعة للمساهمات، وكذلك المعلومات والمستندات التي تؤكد صحة تطبيق معدلات مساهمة مخفضة (البند 8.6 من المادة 88 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) .

    وبحسب القواعد المعمول بها حتى عام 2017، منحت صلاحيات مماثلة لصندوق التقاعد وصندوق التأمين الاجتماعي. ومع ذلك، من فترات لا تبدأ قبل عام 2017، وفقًا لـ قاعدة عامةيتم إجراء عمليات تدقيق مكتبية للمساهمات من قبل السلطات الضريبية، مسترشدة بمتطلبات قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، ويتم فحص الأموال في الفترات الماضية. حتى 1 يناير 2017، سمح قانون الضرائب في الاتحاد الروسي للتفتيش بطلب المستندات والمعلومات أثناء التدقيق المكتبي فقط في حالات معينة. على سبيل المثال، عندما يقوم كيان قانوني بتطبيق ميزة للضريبة التي يتم تدقيقها. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

  • يمكن لأي شخص تحويل أقساط التأمين التي يجب على المنظمة دفعها للميزانية.

    منذ عام 2017، تم استكمال المادة 45 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي بالبند 9، الذي بموجبه تخضع أقساط التأمين لأحكام القانون التي تنص على أنه يمكن لشخص آخر المساهمة بالمبلغ في ميزانية الدافع. ونعتقد أن نفس القاعدة تنطبق عند دفع الغرامات والغرامات.

    مهم!لا تؤثر الابتكارات على مساهمات الإصابات، وكذلك العقوبات والغرامات المفروضة عليها، لأن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا ينطبق على هذه المدفوعات. ولم يحدد قانون اشتراكات التأمين الذي تم إلغاؤه الآن إجراء الدفع هذا. ولذلك نعتقد أن التغييرات تنطبق على سداد الاشتراكات عن الفترات التي تبدأ قبل عام 2017، هذا إن كان بالفعل نقديالمدرجة في عام 2017. تم توفير التغييرات بموجب القانون الاتحادي رقم 401-FZ المؤرخ 30 نوفمبر 2016.

  • رحلة عمل في جميع أنحاء روسيا: أصبح دفع بدلات يومية تزيد عن 700 روبل أقل ربحية.

    ظهرت قاعدة في قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي تتبع منها أنه بالنسبة للبدلات اليومية التي تزيد عن 700 روبل يوميًا للسفر في روسيا وأكثر من 2500 روبل يوميًا لرحلة عمل إلى الخارج، يجب دفع أقساط التأمين (البند 2) من المادة 422 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبحسب قانون اشتراكات التأمين الملغى، لم تكن الاشتراكات اليومية خاضعة للاشتراكات اليومية. لاحظ صندوق المعاشات التقاعدية للاتحاد الروسي وصندوق التأمين الاجتماعي أن الاشتراكات لا يتم احتسابها على البدلات اليومية التي يتم دفعها وفقًا للمعايير المنصوص عليها في الاتفاقية الجماعية أو القانون المحلي. ولا يؤثر التغيير على المساهمات في الإصابات. لم يتم تعديل قانون التأمين ضد الحوادث المهنية للحد من مبلغ البدل اليومي غير الخاضع للضريبة. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

  • دخلت القواعد الجديدة لتقديم التقارير عن أقساط التأمين حيز التنفيذ.

    حساب اشتراكات تأمين المعاش الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، يجب تقديم التأمين الطبي الإلزامي إلى مصلحة الضرائب مرة واحدة كل ثلاثة أشهر في موعد لا يتجاوز اليوم الثلاثين من الشهر التالي لإعداد الفاتورة (التقرير) الفترة (البند 7 المادة 431 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

    ويترتب على توضيح FSS أنه يجب تقديم الحساب لفترات تبدأ في موعد لا يتجاوز 1 يناير 2017. يتم تقديم التقارير عن المساهمات، بما في ذلك المساهمات المحدثة، للفترات السابقة وفقًا للقواعد القديمة. وهي كما يلي: يجب تقديم النموذج الإلكتروني 4-FSS إلى الهيئة الإقليمية لـ FSS في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين، والورقة - في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين من الشهر الذي يلي فترة التقرير. يجب إرسال RSV-1 في شكل إلكتروني إلى الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في موعد لا يتجاوز اليوم العشرين، في شكل ورقي - في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر الثاني الذي يلي فترة التقرير.

    يظل الموعد النهائي لدفع الاشتراكات كما هو - اليوم الخامس عشر من الشهر التالي للشهر الذي تم استحقاقها فيه. التغييرات منصوص عليها في القانون الاتحادي رقم 243-FZ المؤرخ 3 يوليو 2016.

  ابتكارات عام 2017 في مجال المحاسبة الشخصية:

  • تم تمديد الموعد النهائي لتقديم SZV-M.

    يتم تقديم نموذج SZV-M في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس عشر من الشهر التالي، وليس اليوم العاشر، كما هو منصوص عليه في قانون المحاسبة الشخصية.

  • يتم تقديم تقرير منفصل عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم.

    يجب الإبلاغ عن مدة خدمة الأشخاص المؤمن عليهم إلى صندوق المعاشات التقاعدية بشكل منفصل، وليس كجزء من نموذج RSV-1. يجب تقديم النموذج في موعد لا يتجاوز 1 مارس من العام التالي لسنة التقرير. في حالة انتهاك هذه القاعدة، ستكون الغرامة 500 روبل لكل شخص مؤمن عليه.

  • تم فرض غرامة على عدم تقديم المعلومات المحاسبية الشخصية إلكترونيًا.

    إذا طُلب من حامل البوليصة تقديم معلومات محاسبية شخصية في شكل إلكتروني، فإن عدم الوفاء بهذا الالتزام سوف يستلزم غرامة قدرها 1000 روبل.

  • وقد تم تحديد قانون التقادم للمحاكمة.

    لن تتمكن الهيئة الإقليمية لصندوق المعاشات التقاعدية في روسيا من مقاضاة أي جريمة في مجال المحاسبة الشخصية إلا إذا مرت أقل من ثلاث سنوات من التاريخ الذي أصبحت فيه معروفة.

ويجب على رواد الأعمال الأفراد الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط دفع أقساط التأمين لأنفسهم ولموظفيهم، إن وجدت. في عام 2017، ظهرت مقالة جديدة في قانون الضرائب، والتي تنقل السيطرة على المساهمات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. ونتيجة لذلك، يتعين عليك الآن دفع الاشتراكات مباشرة إلى مكتب الضرائب بموجب اتفاقية CCCC الجديدة. الاستثناء الوحيد هو دفع تعويضات الإصابات، كما في السابق، ندفعها لصندوق التأمين الاجتماعي. يجب دفع المساهمات "لنفسك"، حتى لو لم تقم بأعمال تجارية أو تعرضت لخسائر؛ فحقيقة تسجيلك كرجل أعمال فردي تلزمك بالدفع.

فترة السداد

يتم تنظيم المواعيد النهائية لدفع الاشتراكات بشكل صارم. رجل الأعمال الفردي هو المسؤول عن عدم الامتثال.

• يدفع رواد الأعمال الأفراد بدون موظفين أقساط التأمين لأنفسهم بمبلغ ثابت للسنة حتى 31 ديسمبر من العام الحالي، وللدخل الذي يتجاوز 300000 روبل، 1٪ - في موعد أقصاه 1 أبريل من العام التالي لفترة الفاتورة المنتهية (البند 2 من المادة 432 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)؛
• لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين - حتى اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لشهر دفع الدخل للموظف.

إذا قام رجل أعمال فردي بسداد دفعات مقدمة على المساهمات خلال العام، فيمكن القيام بذلك كل شهر على الأقل، ولا يوجد تاريخ محدد، ولكن كرجل أعمال فردي في نظام ضريبي مبسط مع كائن "الدخل" الخاضع للضريبة، فمن المفيد سداد قيمة الاشتراكات قبل نهاية الربع . سنتحدث عن هذا لاحقا.

كيفية دفع؟

لدفع الرسوم، سوف تحتاج إلى إنشاء إيصال للدفع إلى البنك. ويمكن القيام بذلك من خلال موقع الخدمة الضريبية.

1. يجب عليك الذهاب إلى الموقع الرسمي للخدمة الضريبية؛
2. اختر قسم "دفع الضرائب"؛
3. انقر فوق الزر لإنشاء أمر دفع لرائد أعمال فردي؛
4. في النموذج الذي يظهر، حدد "IP"؛
5. ضع علامة على "مستند الدفع"؛
6. املأ KBK، وسيتم ملء الأسطر المتبقية بواسطة النظام تلقائيًا، إذا كنت لا تعرف KBK، فقم أولاً بتحديد المجموعة الضريبية واسم الدفع، ثم، إذا لزم الأمر، حدد نوع الدفع؛
7. بعد ذلك، قم بملء عنوان السكن الخاص بك؛
8. في تفاصيل الدفع، حدد حالة الدافع كرجل أعمال فردي؛
9. نضع "TP"، وهو ما يعني الدفع للفترة الحالية، إذا قمت بسداد الدفعة الرئيسية؛
10. حدد الفترة التي تدفع فيها أموال MS على دفعات شهرية.
11. أدخل المبلغ؛
12. قم بالإشارة إلى اسمك الأول، والاسم الأوسط، واسم العائلة؛
13. املأ رقم التعريف الضريبي؛
14. ضع شيكًا بجوار مكان إقامتك (وهذا يعني أن عنوان الإقامة وموقع الكائن الخاضع للضريبة هو نفسه)؛
15. اختر طريقة الدفع (نقديًا - في هذه الحالة سيقوم النظام بإنشاء إيصال لك، والذي ستقوم بطباعته وتقديمه إلى البنك، غير نقدي - سيتم الدفع من موقع خدمة الضرائب من خلال أحد البنوك الشريكة).

مهم!لا يمكنك الدفع إلا ببطاقة صادرة باسمك، حتى يتمكن مكتب الضرائب من معرفة الجهة التي جاءت منها الدفعة، وإذا أشرت إلى بطاقة شخص آخر، فلن يفوت النظام الدفع.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط بدون موظفين

رجل الأعمال الفردي الذي ليس لديه موظفين يدفع مساهمات لنفسه فقط بمبلغ ثابت.

الحد الأدنى للأجور في عام 2017 هو 7500 روبل. يعتمد مبلغ الدفعة الثابتة على حجم الحد الأدنى للأجور. تحتاج إلى دفع 5.1% من ناتج الحد الأدنى للأجور وأشهر العمل إلى صندوق التأمين الطبي الإلزامي، لذلك نحسب باستخدام مثال سنة عمل كاملة: (7,500 × 12) × 5.1% = 4,590 يجب أن يكون هذا المبلغ يتم دفعها للسنة.

يمكن حساب مبلغ أقساط التأمين الثابتة باستخدام الصيغة:

مساهمات تأمين التقاعد = الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر.

إذا تجاوز الدخل السنوي 300 ألف روبل، فأنت بحاجة إلى دفع 1٪ أخرى من المبلغ الزائد. وتبين أنه في عام 2017 كان المبلغ الثابت لاشتراكات التأمين التقاعدي لرواد الأعمال الأفراد هو 23400 = 7500 × 26% × 12 شهرًا.

لذلك، لمدة عام من أقساط التأمين الثابتة، تحتاج إلى دفع مبلغ 27990 روبل لمكتب الضرائب بالإضافة إلى 1٪ من المبلغ الزائد.

ستكون صيغة الحساب كما يلي:

الحد الأدنى للأجور × التعرفة × عدد الأشهر + 1% (الدخل الفعلي – 300,000).

في صندوق التأمين الطبي الإلزامي، تبلغ أقساط التأمين للدخل الزائد 300000 روبل. 1% لم يتم دفعه.

هناك حد أقصى لأقساط التأمين تحدده الدولة، وهو يساوي مبلغ 187200 روبل. إذا كان عليك أن تدفع أكثر وفقًا لحساباتك، فلن تضطر إلى القيام بذلك. ويعتمد هذا المستوى من أقساط التأمين على الحد الأدنى للأجور.

لنلقي نظرة على مثال:

كان دخل رجل الأعمال الفردي لهذا العام 500000 روبل، ثم يجب دفع 23400 + 1٪ (500000 - 300000) = 23400 + 2000 = 25400. يجب دفع 23400 بحلول نهاية العام، ويجب دفع 2000 قبل 1 أبريل من العام التالي لسنة التقرير.

كتبت أعلاه أنه لمدة عام يجب على رجل الأعمال الفردي دفع مساهمات قدرها 23400 روبل لتأمين المعاشات التقاعدية و4590 روبل للتأمين الطبي الإلزامي، لذلك في الأمثلة أدناه سنستخدم هذه المبالغ للحساب.

دعونا ننظر إلى مثال آخر:

رجل الأعمال الفردي المسجل في 25 يوليو 2017، سوف نقوم بحساب مبلغ أقساط التأمين. بلغ ربح رجل الأعمال الفردي 700000 روبل.

بالنسبة للتأمين الصحي الإلزامي: (4,590 ÷ 12 × 5) + (382.5 ÷ 31 × 7) = 1,912.5 + 86.37 = 1,998.87، حيث 4,590 مبلغ الاشتراك السنوي، 382.5 مبلغ الاشتراكات للشهر، 5 للأشهر من من أغسطس إلى ديسمبر، و7 هي أيام يوليو.

وبالقياس، نحسب مساهمات المعاشات التقاعدية: (23,400 ÷ 12 × 5) + (1,950 ÷ 31 × 7) + 1% (700,000 - 300,000) = 9,750 + 440.32 + 4,000 = 14,190.32.

سيكون إجمالي المساهمات المستحقة بمبلغ 16189.19 روبل.

رجل أعمال فردي على النظام الضريبي المبسط مع الموظفين

يجب على رجل الأعمال الفردي الذي لديه موظفين دفع 30٪ من دخلهم (الأجور والمكافآت) لصندوق المعاشات التقاعدية لهم كل شهر. بالنسبة للموظفين الذين يعملون تحت الشركة العامة للتأمينات الاجتماعية، ليس عليك خصم 2.9% لصندوق التأمين الاجتماعي، ومن ثم ستخصم 27.1%.

لنلقي نظرة على مثال:

لدى رجل الأعمال الفردي 3 موظفين معينين، يعمل اثنان منهم بموجب عقد GPC بدفعة ثابتة قدرها 15000 وواحد بموجب عقد عمل بدفع 20000 روبل. عمل جميع الموظفين لمدة عام كامل. بلغت أرباح العام 600 ألف روبل.

مساهمات رجل الأعمال الفردي نفسههي 23400، لأن تجاوز الدخل 300000، ثم 1٪ (600000 - 300000) = 3000، أي ما مجموعه 26400 سيدفع رجل الأعمال الفردي تأمين التقاعد. المساهمة الثابتة في التأمين الطبي الإلزامي لهذا العام هي 4590.

مساهمات الموظفين

15,000 × 12 × 27.1% × 2 = 97,560 للموظفين بالشركة العامة للنفط.

20,000 × 12 × 30% = 72,000 لكل موظف بموجب عقد العمل.

في المجموع، سيدفع رجل الأعمال اشتراكات لهذا العام بمبلغ: 23400 + 3000 + 4590 + 97560 + 72000 = 200550 روبل.

تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين

إذا اختار رجل الأعمال موضوع "الدخل" الضريبي، فيحق له تخفيض الضريبة بمقدار أقساط التأمين. عندما يكون موضوع الضريبة هو "الدخل ناقص النفقات"، فإن أقساط التأمين تقلل من القاعدة الضريبية لحساب الدفع.

إذا لم يكن لدى رائد الأعمال الفردي موظفين، فيمكن تخفيض مبلغ الضريبة بنسبة 100٪ من الاشتراكات، ولكن إذا كان هناك موظفين، ففقط بنسبة 50٪، ولكن هذا يقتصر حصريًا على رواد الأعمال الأفراد الذين يعملون على النظام الضريبي المبسط في معدل 6٪ على الدخل. ومن أجل تخفيض الضريبة على مبلغ أقساط التأمين، من المفيد دفع الأقساط بشكل ربع سنوي حتى اليوم الأخير من الربع، لأنه يمكن تخفيض الضريبة في الفترة التي يتم فيها دفع القسط.

النظام الضريبي الأكثر شعبية للشركات الصغيرة. اسم آخر لهذا النظام هو "USN 6 بالمائة"، لأن معدل الضريبة القياسي هنا هو 6% فقط من الدخل المستلم. ولكن يمكن تخفيض هذا المبلغ المحسوب للضريبة بشكل أكبر بسبب أقساط التأمين التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد عن أنفسهم، وأرباب العمل عن الموظفين. تعرف على كيفية تخفيض الضريبة على أقساط التأمين باستخدام حساباتنا كمثال.

القاعدة المعيارية

أولاً، القليل من النظرية، التي تسمح لدافعي النظام الضريبي المبسط بتخفيض الضريبة المحسوبة بنسبة 6 في المائة إلى الصفر. يتم توفير الفرصة لمراعاة المبالغ المدفوعة في عام 2019 للنظام الضريبي المبسط بموجب المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

هذا هو الحكم ذاته من هذه المقالة: "إن دافعي الضرائب الذين اختاروا الدخل كموضوع للضريبة يخفضون مبلغ الضريبة (مدفوعات الضريبة المسبقة) المحسوبة لفترة الضريبة (الإبلاغ) بمقدار اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي، الإلزامي "التأمين الاجتماعي في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة، والتأمين الطبي الإلزامي، والتأمين الاجتماعي الإلزامي ضد حوادث العمل والأمراض المهنية المدفوعة (ضمن المبالغ المحسوبة) في فترة ضريبية (تقرير) معينة."

الفترة الضريبية لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ هي سنة تقويمية، وفترات التقارير، بناء على نتائجها التي من الضروري حسابها ودفعها، هي الفترات التالية: الربع الأول، نصف عام و 9 أشهر. الموعد النهائي لتسديد الدفعات المقدمة لا يتجاوز اليوم الخامس والعشرين من الشهر التالي لفترة التقرير (25 أبريل، يوليو، أكتوبر، على التوالي).

إذا كان دافع النظام الضريبي المبسط للدخل يدفع أقساط التأمين لنفسه أو للموظفين خلال الفترة المشمولة بالتقرير، فيمكن تخفيض الدفعة المقدمة المحسوبة. علاوة على ذلك، يتم تخفيض النظام الضريبي المبسط لمبلغ أقساط التأمين في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين بطريقة خاصة - حيث يمكنهم تقليل الدفعة المقدمة لجميع الاشتراكات المدفوعة. إذا كان لدى رجل الأعمال موظفين، فيمكن تخفيض الضريبة بما لا يزيد عن 50٪. يشار إلى ذلك في نفس المادة 346.21 من قانون الضرائب.

وليس من قبيل الصدفة أننا نفكر في تخفيض مدفوعات الضرائب بسبب أقساط التأمين المدفوعة فقط للنظام المبسط في خيار "الدخل". والحقيقة هي أنه عند الاختيار، يحق لدافع الضرائب فقط أن يأخذ في الاعتبار الاشتراكات المدفوعة في نفقاته، ولكن لا يمكنه تخفيض مدفوعات الضرائب نفسها.

كيفية تخفيض الضرائب على النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية دون موظفين

أولاً، دعونا نلقي نظرة على التخفيض في النظام الضريبي المبسط لمبلغ أقساط التأمين في عام 2019 لأصحاب المشاريع الفردية بدون موظفين. سنوضح لك كيفية تقليل مدفوعات الضرائب المحسوبة باستخدام مثال محدد.

مثال

رجل الأعمال الذي اختار النظام الضريبي المبسط للدخل يقدم بشكل مستقل الخدمات المنزلية للسكان. وفي عام 2019 حصل على دخل قدره 937 ألف روبل. وما هي الضرائب والاشتراكات التي يجب أن يدفعها على هذا الدخل؟

سيكون مبلغ الضريبة لأصحاب المشاريع الفردية على النظام الضريبي المبسط بنسبة 6٪ (937000 * 6٪) 56220 روبل. بالإضافة إلى ذلك، يجب على رجل الأعمال دفع أقساط التأمين لنفسه. في عام 2019 بالنسبة للنظام الضريبي المبسط، يتم إجراء ذلك على النحو التالي: الحد الأدنى للمساهمة الثابتة قدره 36238 روبل بالإضافة إلى مساهمة إضافية (1٪ من مبلغ الدخل الذي يزيد عن 300000 روبل) بقيمة 6370 روبل، بإجمالي 42608 روبل.

للوهلة الأولى، يمكن الافتراض أن المبلغ الإجمالي الذي سيتم دفعه للموازنة سيكون مساوياً لـ 42.608 روبل من المساهمات بالإضافة إلى 56.220 روبل من الضرائب والمدفوعات المقدمة. المجموع 98828 روبل. في الواقع، وهذا ليس صحيحا.

يتيح لك المعدل المبسط بنسبة 6 بالمائة لرجل أعمال بدون موظفين تقليل الضريبة التي تم تقييمها. ونتيجة لذلك، سيدفع رجل الأعمال الفردي 56220 روبل فقط للميزانية إلى جانب المساهمات، ولكن يجب أن يتم ذلك بشكل صحيح.

على الرغم من أن هناك موعدًا نهائيًا واحدًا لدفع الاشتراكات عن نفسك (في موعد أقصاه 31 ديسمبر)، فمن أجل التخفيض الفوري لنسبة 6 بالمائة المحسوبة لرواد الأعمال الأفراد، يجب دفع الاشتراكات على أقساط كل ثلاثة أشهر. يعكس الجدول مبالغ الدخل والمساهمات المدفوعة لفترات التقارير على أساس الاستحقاق، على النحو المنصوص عليه في المادة 346.21 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

*ملاحظة: يمكن دفع المساهمة الإضافية البالغة 1% لاحقاً، أي قبل 1 يوليو 2020، على أن يقوم صاحب المشروع بتحويل كامل المبلغ في العام الحالي.

الآن، باستخدام هذه البيانات كمثال، دعونا نرى كيف يتم حساب الدفعات المقدمة والضرائب وتخفيضها في نهاية العام على حساب الاشتراكات المدفوعة.

1. للربع الأول: 135.000 * 6% = 8.100 ناقص الاشتراكات المدفوعة البالغة 8.000، ويتبقى 100 روبل مستحقة الدفع.
2. لمدة ستة أشهر، سيكون الدفع المحسوب 418000 * 6٪ = 25080 روبل. نطرح الاشتراكات المدفوعة لنصف العام والمقدمة المدفوعة للربع الأول: 25080 - 18000 - 100 = 6980 روبل. كل ما تبقى هو دفع مبلغ إضافي في الميزانية.
3. لمدة تسعة أشهر، ستكون الضريبة المحسوبة 614000 * 6٪ = 36840 روبل. نقوم بالتخفيض عن طريق الرسوم والسلف المدفوعة: 36840 - 27000 - 100 - 6980 = 2760 روبل. يجب عليك إدراجها قبل 25 أكتوبر.
4. في نهاية العام، نحسب المبلغ الذي يحتاج رجل الأعمال إلى دفعه بحلول 30 أبريل: 937000 * 6٪ = 56220 - 42608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 روبل.

دعونا نتحقق من دقة الحسابات مرة أخرى. مجموع المبالغ المدفوعة:

• الدفعات المقدمة بناءً على نتائج فترات التقرير: (100 + 6980 + 2760) 9,840؛
• الضريبة المتبقية في نهاية العام 3,772؛
• الاشتراكات للعام بأكمله 42,608.

نجد أن جميع المدفوعات للميزانية بلغت بالفعل 56220 روبل، وليس 98828 روبل، كما قد يبدو للوهلة الأولى.

كيف سيكون الحساب إذا لم تنخفض المدفوعات المقدمة للنظام الضريبي المبسط في نهاية فترات إعداد التقارير، لأن صاحب المشروع دفع مساهمات لنفسه بمبلغ واحد في نهاية العام - 30 ديسمبر؟

في هذه الحالة، يتم سداد الدفعات المقدمة في كل فترة تقرير بالكامل، أي. بدلا من 9840 روبل، بناء على نتائج تسعة أشهر، سيقوم رجل الأعمال الفردي بتحويل 36840 روبل. يتم تخفيض الضريبة المتبقية (56.220 - 36.840) = 19.380 بمقدار مساهمة لمرة واحدة قدرها 42.608 روبل، مما يؤدي إلى دفع ضريبة زائدة بمقدار 23.228 روبل.

لتسهيل دفع الضرائب وأقساط التأمين، ننصح بفتح حساب جاري. علاوة على ذلك، تقدم العديد من البنوك الآن ظروفًا مواتية لفتح حساب جاري والحفاظ عليه.

كيفية تقليل مدفوعات الضرائب على النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية الذين لديهم موظفين

إذا قام رجل الأعمال بتعيين العمال، فيمكن تخفيض المدفوعات المقدمة والضريبة نفسها بمقدار المساهمات، ولكن ليس أكثر من 50٪. في هذه الحالة، يجوز أن تأخذ في الاعتبار الاشتراكات المدفوعة ليس فقط لنفسه، ولكن أيضا للموظفين.

وبشكل عام فإن معدل أقساط التأمين للموظف هو 30% من الراتب والمدفوعات الأخرى:

• لتأمين المعاشات التقاعدية - 22%؛
• للتأمين الصحي - 5.1%؛
• للتأمينات الاجتماعية - 2.9%.

بالإضافة إلى ذلك، يجب عليك دفع مساهمات في صندوق التأمين الاجتماعي، والتي يتراوح معدلها، اعتمادًا على فئة المخاطر المهنية لنشاط رائد الأعمال الفردي، من 0.2٪ إلى 8.5٪.

حتى عام 2019، كان العديد من رواد الأعمال الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط يدفعون معدلًا مخفضًا من اشتراكات التأمين للموظفين (20٪ فقط لتأمين التقاعد). لكن ابتداءً من هذا العام، تم إلغاء الميزة، لذلك يدفع العمال المبسطون أقساط التأمين على أساس عام.

مثال

في عام 2019، حصل رجل الأعمال الفردي والموظف على 1780450 روبل. سنعكس إيصال الدخل ودفع الاشتراكات لأنفسنا وللموظف في هذا الجدول.

الضريبة المحسوبة مع الأخذ في الاعتبار الدفعات المقدمة في هذا المثال ستكون 1،780،450 * 6٪ = 106،827 روبل، وتم دفع مساهمات أصحاب المشاريع الفردية والموظف بمبلغ 78،790 مع الأخذ في الاعتبار حد 50٪، يمكن أن تكون الضريبة المحسوبة يتم تخفيضها فقط إلى (106.827/2) 53413.5 روبل، على الرغم من أن الاشتراكات المدفوعة أكثر من هذا المبلغ. كما نرى، فإن العبء المالي الذي يتحمله رجل الأعمال الفردي في النظام الضريبي المبسط أعلى ليس فقط بسبب اشتراكات الموظفين، ولكن أيضًا بسبب محدودية المزايا الضريبية.

إذا كان لا يزال لديك أسئلة أو ترغب في الحصول على مشورة من أحد المتخصصين، فيمكننا أن نقدم لك ذلك استشارة ضريبية مجانيةمن 1C.

ما هو مقدار أقساط التأمين التي سيحتاج رجل الأعمال الفردي إلى دفعها "لنفسه" في عام 2018؟ ما الذي تغير في حساب المبلغ؟ ما هي مميزات دفع أقساط التأمين الثابتة لرواد الأعمال الأفراد دون موظفين؟ هل صحيح أن مبلغ أقساط التأمين لم يعد يعتمد على الحد الأدنى للأجور اعتبارًا من عام 2018؟ هل ستكون هناك زيادة في مبلغ المساهمات في عام 2018 إذا كان دخل رجل الأعمال الفردي أقل من 300000 روبل؟ ما هو الحد الأقصى لقيمة الاشتراكات المستحقة؟ سنجيب على هذه الأسئلة وغيرها ونعطي أمثلة ونقدم أيضًا المبالغ الدقيقة لاشتراكات التأمين الثابتة للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي في عام 2018. تم إعداد هذه المقالة مع مراعاة أحكام القانون الاتحادي رقم 335-FZ بتاريخ 27 نوفمبر 2017.

ما هي المساهمات التي يدفعها رواد الأعمال الأفراد: معلومات تمهيدية

يُطلب من رواد الأعمال الأفراد دفع أقساط التأمين على المدفوعات والمكافآت المستحقة لصالح الأفراد في إطار علاقات العمل والعقود المدنية لأداء العمل وتقديم الخدمات (البند 1 من المادة 419 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي) . لكن يجب على رواد الأعمال الأفراد أيضًا تحويل أقساط التأمين الإلزامية "لأنفسهم" (المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي):

• لتأمين المعاشات التقاعدية؛
• للتأمين الصحي.

يُطلب من رواد الأعمال الأفراد تحويل أقساط التأمين "لأنفسهم" في أي حال. أي بغض النظر عما إذا كانوا يقومون بالفعل بأنشطة تجارية أو أنهم مسجلون ببساطة كرجال أعمال فرديين ولا يشاركون في الأعمال التجارية. يتبع هذا المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ويتم تطبيق هذا النهج في عام 2018.

هناك أيضًا أقساط تأمين في حالة العجز المؤقت وفيما يتعلق بالأمومة. رواد الأعمال الأفراد، كقاعدة عامة، لا يدفعون هذا النوع من أقساط التأمين (البند 6 من المادة 430 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ومع ذلك، يمكن دفع هذه المساهمات على أساس طوعي. هذا منصوص عليه في المادة 4.5 من القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2006 رقم 255-FZ. لماذا دفع هذه المساهمات طوعا؟ ويتم ذلك بحيث يتمكن صاحب المشروع الفردي، في حالة المرض، على سبيل المثال، من الحصول على إعانة مرضية مناسبة على حساب صندوق التأمين الاجتماعي.

لقد تغيرت المواعيد النهائية لدفع مساهمات رواد الأعمال الأفراد

لا يدفع رواد الأعمال الأفراد أقساط التأمين على الإصابات على الإطلاق. لا يتم دفع هذا النوع من أقساط التأمين من قبل رواد الأعمال الأفراد حتى على أساس طوعي.

كيف تم حساب أقساط التأمين حتى عام 2018؟

• الحد الأدنى للأجور في بداية السنة التقويمية؛
• تعريفات اشتراكات التأمين في الصندوق المعني؛
• فترة حساب أقساط التأمين "لنفسك" (يمكن أن تكون سنة كاملة، وربما أقل).

مع أخذ هذه المؤشرات في الاعتبار، قام رواد الأعمال الأفراد حتى عام 2018 بحساب ما يلي:

• دفعة ثابتة "لنفسك" لا تعتمد على مقدار الدخل؛
• مساهمة إضافية لنفسك بدخل يزيد عن 300000 روبل. في سنة.

ونتيجة لذلك، على سبيل المثال، تم الحصول في عام 2017 على مؤشرات الدفع التالية:

وهكذا، حتى عام 2018، تأثر مبلغ أقساط التأمين، على وجه الخصوص، بالحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور). بالنسبة للحساب، أخذنا الحد الأدنى للأجور اعتبارًا من 1 يناير 2017. وبناء على ذلك، إذا زاد الحد الأدنى للأجور في هذا التاريخ، زاد أيضا مبلغ أقساط التأمين المستحقة على رواد الأعمال الأفراد. سم. " ".

إجراء جديد لحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية اعتبارًا من عام 2018

اعتبارًا من 1 يناير 2018، سيكون الحد الأدنى للأجور 9489 روبل. سم. " ". إذا التزمنا بالقواعد السابقة، فيجب أن يزيد مبلغ أقساط التأمين الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية منذ عام 2018. ومع ذلك، ابتداءً من عام 2018، طلب جديدحساب أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية. إنه منصوص عليه في القانون الاتحادي الصادر في 27 نوفمبر 2017 رقم 335-FZ "بشأن تعديلات الجزأين الأول والثاني من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وبعض القوانين التشريعية للاتحاد الروسي".

اعتبارًا من 1 يناير 2018، تم تحديد مبلغ ثابت جديد من اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي لأصحاب المشاريع الفردية الذين ليس لديهم موظفين (يدفعون الاشتراكات "لأنفسهم"). لن تعتمد هذه المدفوعات بعد الآن على الحد الأدنى للأجور (الحد الأدنى للأجور). لماذا يتم إدخال مثل هذه التعديلات؟ دعني أشرح.

قررت حكومة الاتحاد الروسي رفع الحد الأدنى للأجور إلى مستوى الكفاف - وينبغي أن يحدث ذلك في بداية عام 2019. وهذا يعني أن أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية، إذا لم يتم فصلها عن الحد الأدنى للأجور، سوف تنمو بقوة شديدة في العامين المقبلين. وستجعل التغييرات المقترحة من الممكن الحفاظ على "مستوى مبرر اقتصاديا من العبء المالي" لدفع أقساط التأمين لأصحاب المشاريع الفردية الذين لا يسددون المدفوعات للأفراد. جاء ذلك في المذكرة التوضيحية لمشروع القانون.

وتمت مناقشة فكرة مشروع القانون والموافقة عليها خلال لقاء بين الرئيس الروسي فلاديمير بوتين ورئيس أوبورا روسيا ألكسندر كالينين.

مساهمات المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية من عام 2018: أحجام جديدة

اعتبارًا من عام 2018، سيتم احتساب اشتراكات التأمين لتأمين التقاعد الإلزامي بالترتيب التالي:

• إذا كان دخل الدافع لفترة الفاتورة لا يتجاوز 300000 روبل، - بمبلغ ثابت قدره 26545 روبل لفترة الفاتورة؛
• إذا تجاوز دخل الدافع لفترة الفاتورة 300000 روبل، - بمبلغ ثابت قدره 26545 روبل لفترة الفاتورة بالإضافة إلى 1.0٪ من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة.

دعونا نفك رموز المعاني الجديدة ونعطي أمثلة على حسابات المبالغ المستحقة الدفع في ظروف مختلفة.

مبلغ ثابت للدخل 300 ألف روبل أو أقل

كما قلنا بالفعل، في عام 2017، بلغت مساهمات المعاشات التقاعدية الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم" الذين يقل دخلهم عن 300000 روبل 23400 روبل. وتم تحديد هذا المبلغ باستخدام صيغة خاصة تعتمد على الحد الأدنى للأجور ومعدلات أقساط التأمين. ومع ذلك، اعتبارًا من عام 2018، لن يعتمد المبلغ الثابت لمساهمات المعاشات التقاعدية على هذه القيم. سيتم تكريسه ببساطة في القانون بمبلغ 26545 روبل.

وهكذا، منذ عام 2018، زادت مساهمات المعاشات التقاعدية الثابتة بمقدار 3145 روبل. (26,545 روبية - 23,400 روبية). اعتبارًا من عام 2018، سيحتاج جميع رواد الأعمال الأفراد، بغض النظر عما إذا كانوا يقومون بأعمال تجارية أو يتلقون دخلاً من الأعمال، إلى دفع 26545 روبل كمساهمات إلزامية في المعاشات التقاعدية.

من المتصور أن يتم فهرسة المبلغ الثابت لاشتراكات التأمين لتأمين المعاش الإلزامي (26.545 روبل روسي) سنويًا اعتبارًا من عام 2019 بقرار من حكومة الاتحاد الروسي.

مثال 1. لم تكن هناك أنشطة في عام 2018

رجل الأعمال الفردي فيليشكو أ.ب. تم تسجيله كرجل أعمال فردي في عام 2017. وحافظ طوال عام 2018 على صفة رجل أعمال، لكنه لم يمارس أي أنشطة ولم تكن لديه أي تحركات على حساباته الجارية. ولكن على الرغم من ذلك، في عام 2018، لا يزال يتعين عليه تحويل 26545 روبل كاشتراكات معاشات تقاعدية ثابتة.

مثال 2. الدخل لعام 2018 أقل من 300000 روبل

لعام 2018، رجل الأعمال الفردي Kazantsev S.A. حصل على دخل قدره 278000 روبل (أي أقل من 300 ألف روبل). في مثل هذه الظروف، لعام 2018، يحتاج أيضًا إلى تحويل 26545 روبل كاشتراكات معاشات تقاعدية ثابتة.

إذا كان الدخل أكثر من 300000 روبل

إذا تجاوز دخل رائد الأعمال الفردي في نهاية عام 2018 300000 روبل، فسيحتاج رائد الأعمال الفردي إلى دفع مبلغ إضافي زائد 1.0٪ من مبلغ دخل الدافع الذي يتجاوز 300000 روبل لفترة الفاتورة. لم تكن هناك تغييرات في هذا الجزء منذ عام 2018. وقد تم استخدام هذا النهج سابقا.

الحد الأقصى لمساهمات تأمين التقاعد

حتى عام 2018، كانت هناك صيغة تحسب الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية. ليست هناك حاجة لدفع أكثر من المبلغ المحسوب باستخدام هذه الصيغة. هنا هي الصيغة:

كان الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية لعام 2017، المحسوبة باستخدام هذه الصيغة، 187200 روبل. (8 × 7500 روبل روسي × 26% × 12 شهرًا).

ومع ذلك، منذ عام 2018، تغيرت إجراءات تحديد الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية. جرب صيغة أخرى:

كما ترون، في عام 2018، سيتم أيضًا تطبيق الحد الثماني أضعاف، ولكن ليس على الحد الأدنى للأجور، ولكن على مبلغ ثابت قدره 26545 روبل. وبالتالي، أكثر من 212360 روبل. (26.545 روبل روسي × 8) في عام 2018، لا يمكن سداد مساهمات المعاشات التقاعدية.

اتضح أن الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية المستحقة الدفع منذ عام 2018 قد زاد بمقدار 25160 روبل. (212,360 روبية - 187,200 روبية).

مثال 3. دخل أكثر من 300000 روبل

لعام 2018، رجل الأعمال الفردي Kazantsev S.A. حصل على دخل قدره 6800000 روبل. هذا المبلغ أكثر من 300000 روبل مقابل 6500000 روبل. (6,800,000 روبية - 300,000 روبية)، وبالتالي ستشمل مساهمات المعاشات التقاعدية لعام 2018 ما يلي:

• 26.545 روبل - جزء ثابت من اشتراكات المعاشات التقاعدية؛
• 65000 فرك. (6500000 روبل × 1٪) هي 1 بالمائة من مبلغ الدخل الذي يتجاوز 300000 روبل.

في المجموع، سيكون المبلغ الإجمالي لمساهمات المعاشات التقاعدية لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم" هو 91545 روبل. (26,545 روبية هندية + 65,000 روبية هندية). لا يتجاوز هذا المبلغ الحد الأقصى (212.360 روبل روسي)، وبالتالي يجب تحويله إلى الميزانية بالكامل.

المساهمات الطبية لأصحاب المشاريع الفردية من عام 2018: أحجام جديدة

لم يعتمد مبلغ مساهمات التأمين الطبي في FFOMS في عام 2017 على دخل صاحب المشروع الفردي، ولكن تم حسابه أيضًا على أساس الحد الأدنى للأجور. وفي عام 2017، بلغ مبلغ المساهمات الطبية 4590 روبل. سم. " ".

منذ عام 2018، تم "فصل" مبلغ اشتراكات التأمين الطبي الإلزامي عن الحد الأدنى للأجور وتم تحديده عند 5840 روبل لفترة الفاتورة. ما مدى زيادة أقساط التأمين على رواد الأعمال الأفراد منذ عام 2018؟ الجواب هو 1250 روبل. (5840 فرك – 4590 فرك).

5840 روبل هو مبلغ إلزامي. منذ عام 2018، يجب على جميع رواد الأعمال الأفراد دفعها مقابل فترة الفاتورة، بغض النظر عن سير الأنشطة وحركة الحسابات واستلام الدخل.

ومن أين جاءت هذه المبالغ؟

تم تحديد معدل مساهمات المعاشات التقاعدية منذ عام 2018 عند 26545 روبل، إذا كان دخل رجل الأعمال الفردي لا يتجاوز 300 ألف روبل. في سنة. إذا تجاوز دخل رجل الأعمال 300 ألف روبل، فإن المساهمات في صندوق المعاشات التقاعدية ستصل إلى 26545 روبل. + 1٪ من الدخل أكثر من 300 ألف روبل. بالنسبة لمساهمات التأمين الصحي، يتم تحديد الدفع بمبلغ 5840 روبل. ولكن من أين أتت هذه الأرقام؟ ولسوء الحظ، فإن المذكرة التوضيحية لمشروع القانون لم توضح بأي شكل من الأشكال سبب كون الأرقام كما هي بالضبط.

الفهرسة السنوية لأقساط التأمين

يُنص على أن المبلغ الثابت لأقساط التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي اعتبارًا من عام 2019 يخضع لفهرسة سنوية بقرار من حكومة الاتحاد الروسي. ومن المرجح أن تتم فهرسة أقساط التأمين بموجب الإجراء الجديد قبل التضخم، الذي من المتوقع أن يبلغ نحو 4% في السنوات الثلاث المقبلة.

أقساط التأمين لمزارع الفلاحين

اعتبارًا من 1 يناير 2018، ستتغير أيضًا إجراءات حساب أقساط التأمين لرؤساء وأعضاء مزارع الفلاحين. يتم تحديد مبلغ اشتراكات التأمين للمعاشات التقاعدية الإلزامية والتأمين الصحي بشكل عام لمزرعة فلاحية (مزرعة) عن طريق ضرب المبلغ الثابت البالغ 26545 روبل و5840 روبل بعدد جميع أعضاء مزرعة الفلاحين، بما في ذلك رأسها.

مساهمات الإعاقة والأمومة

وكما قلنا سابقًا، فإن هذا النوع من أقساط التأمين ليس إلزاميًا. يحق لأصحاب المشاريع الفردية نقلهم طوعا في عام 2018. لحساب مبلغ المساهمة الطوعية لهذا النوع من التأمين لعام 2018، يجب عليك تطبيق الصيغة المنصوص عليها في الجزء 3 من المادة 4.5 من القانون الاتحادي رقم 255-FZ المؤرخ 29 ديسمبر 2006: الحد الأدنى للأجور في بداية العام × التعرفة × 12.

إذا كان الحد الأدنى للأجور اعتبارًا من 1 يناير 2018 هو 9489 روبل، فإن مبلغ المساهمات في مجال الإعاقة والأمومة في عام 2018 لأصحاب المشاريع الفردية سيكون 3300 روبل. (9,489 روبل روسي × 2.9% × 12 شهرًا).

إذا تم الحصول على حالة رجل الأعمال الفردي أو فقدها في عام 2018

في عام 2018، يجب على رجل الأعمال الفردي دفع أقساط التأمين الثابتة "لنفسه" فقط خلال الفترة التي بقي فيها في وضع رجل أعمال فردي. وهذا يعني أنه يمكننا القول أنك تحتاج إلى دفع الاشتراكات فقط خلال الفترة التي تم فيها تسجيل الشخص في سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية كرجل أعمال. دعونا نعطي أمثلة على حساب أقساط التأمين لرواد الأعمال الأفراد "لأنفسهم" في عام 2018 في موقف اكتسب فيه الشخص وضع رجل أعمال فردي وفقده.

شروط المثال.حصل الشخص على حالة رجل أعمال فردي في 16 فبراير 2018. ومع ذلك، في 14 نوفمبر 2018، تم بالفعل إلغاء تسجيله كرجل أعمال فردي وتم طرده من سجل الدولة الموحد للكيانات القانونية. طوال فترة نشاط ريادة الأعمال، سيكون دخل رائد الأعمال الفردي 1100000 روبل. كيف تحسب المساهمات الثابتة الإلزامية "لنفسك" لعام 2018؟ دعني أشرح.

لذلك، تم اكتساب صفة رجل الأعمال الفردي وفقدت خلال عام 2018. في مثل هذه الحالة، يجب مراعاة الأحكام التالية من التشريع الضريبي للاتحاد الروسي:

• يجب حساب عدد الأيام التقويمية في شهر بدء الأنشطة من اليوم التالي لتاريخ تسجيل الدولة لرجل الأعمال الفردي (البند 2 من المادة 6.1، البند 3 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). أي أنه في عام 2018، يجب حساب المساهمات الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية اعتبارًا من 17 فبراير 2017؛
• احسب عدد الأيام التقويمية في الشهر الذي فقد فيه رجل الأعمال الفردي حالته حتى يوم تسجيل إنهاء النشاط. لا تقم بتضمين تاريخ الاستبعاد من سجل الدولة الموحد لأصحاب المشاريع الفردية في حساب أقساط التأمين في عام 2017 (البند 5 من المادة 430 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، في مثالنا، سنقوم بحساب أقساط التأمين لشهر نوفمبر 2018 من 1 نوفمبر إلى 13 نوفمبر.

العمليات الحسابية.مبلغ مساهمات المعاش الإلزامية لشهر تقويمي واحد من عام 2018 هو 2212 روبل. (26454 روبل روسي / 12 شهرًا). مبلغ الاشتراكات الطبية الإلزامية لمدة شهر واحد هو 486 روبل. (5840 روبية / 12 شهرًا).

بعد ذلك، سنقوم بحساب أقساط التأمين للأشهر الجزئية لممارسة الأعمال التجارية في عام 2018. في مثالنا، هؤلاء هم فبراير ونوفمبر. خلال هذه الأشهر نحتاج إلى حساب أيام النشاط. سيتم احتساب الأشهر المتبقية (مارس-أكتوبر) بالكامل.

شهر	حجم المساهمات
شهر فبراير	في فبراير 2017، تم تنفيذ النشاط التجاري في الفترة من 17 إلى 28 (12 يومًا تقويميًا). إجمالي عدد أيام شهر فبراير هو 28 يومًا. وبالتالي فإن مبلغ المساهمات لشهر فبراير 2017 سيكون: مساهمات المعاشات التقاعدية = 948 فرك. (2212 روبية / 28 يومًا × 12 يومًا)؛ الرسوم الطبية = 208 فرك. (486 روبية / 28 يومًا × 12 يومًا).
شهر نوفمبر	في نوفمبر 2018، تم تنفيذ النشاط التجاري في الفترة من 1 نوفمبر إلى 13 نوفمبر 2017 (13 يومًا تقويميًا). هناك إجمالي 30 يومًا تقويميًا في شهر نوفمبر. وبالتالي فإن مبلغ المساهمات لشهر نوفمبر 2018 سيكون: مساهمات المعاشات التقاعدية = 958 فرك. (2212 روبل / 30 يومًا × 13 يومًا)؛ الرسوم الطبية = 210 فرك. (486/ 30 يوم × 13 يوم)
مارس - أكتوبر (أشهر كاملة)	للفترة من مارس إلى أكتوبر 2018 شاملة (لمدة ثمانية أشهر كاملة) ستكون قيمة الاشتراكات كما يلي: مساهمات المعاشات التقاعدية: 17696 روبل روسي. (2212 روبل روسي × 8 أشهر)؛ الرسوم الطبية 3888 فرك. (روبل 486% × 8 أشهر).
المجموع	إجمالي أقساط التأمين الثابتة لأصحاب المشاريع الفردية "لأنفسهم" في عام 2018، والتي بدأت وتوقفت عن العمل، ستكون كما يلي: مساهمات المعاشات التقاعدية - 19602 روبل. (948 فرك + 958 فرك. +17696 فرك) ؛ الرسوم الطبية - 4306 روبل. (208 روبل + 210 روبل + 3888 روبل). نظرًا لأن رجل الأعمال الفردي حصل على دخل إجمالي قدره 1100000 روبل خلال فترة نشاطه في عام 2018، فإنه يتعين عليه تحويل مساهمة معاش إضافية من مبلغ يتجاوز 300000 روبل. وكان المبلغ الزائد 800000 روبل. (1,100,000 روبل روسي - 300,000 روبل روسي). مبلغ مساهمات المعاش التقاعدي للدخل أكثر من 300000 روبل. يساوي 8000 فرك. (800.000 روبل روسي × 1%). في المجموع، سيكون المبلغ الإجمالي لاشتراكات المعاشات التقاعدية في عام 2018 هو 27602 روبل. (19,602 روبية هندية + 8,000 روبية هندية). ولا يتجاوز هذا المبلغ الحد الأقصى لمساهمة المعاش التقاعدي المحدد لعام 2018. الحد الأقصى لمساهمات المعاشات التقاعدية في عام 2018 هو 212360 روبل (كتبنا عنها أعلاه).

الاستنتاجات الرئيسية