वैट की गणना के लिए कर अवधि है. नौसिखियों के लिए: वैट (मूल्य वर्धित कर)। टैक्स रिटर्न, कर दरें और वैट रिफंड प्रक्रिया। शून्य वैट दर, इसके अनुप्रयोग की विशेषताएं

मूल्य वर्धित कर (वैट)- फाइनेंसरों और व्यक्तिगत उद्यमियों के बीच सबसे लोकप्रिय करों में से एक। इस लेख में हम वैट की गणना के लिए सूत्र का विश्लेषण करेंगे, इसका भुगतान किसे करना चाहिए, किसे नहीं करना चाहिए, इसकी सही गणना कैसे करें, आप इसे राशि से कैसे अलग कर सकते हैं और गणना करने का मुख्य आधार क्या है। हम वैट का भुगतान करने की समय सीमा, बुनियादी रिपोर्ट जमा करने और इस प्रक्रिया की विशेषताओं के संबंध में समान रूप से दिलचस्प प्रश्नों पर भी विचार करेंगे।

वैट गणना सूत्र

वैट की गणना एक मानक सूत्र का उपयोग करके की जाती है, जो इस तरह दिखता है:

वैट = कर आधार * कर दर / 100%

मूल्य वर्धित कर की गणना अन्य सभी प्रकार के करों के समान एक मानक सूत्र का उपयोग करके की जाती है। मुख्य अंतर ब्याज दरों और कर आधार की गणना में हैं।

वैट कर आधार की गणना

कर आधार- उत्पादों या सेवाओं की लागत, जो माल के शिपमेंट या सेवाओं के प्रावधान के दिन या अग्रिम भुगतान प्राप्त होने के दिन निर्धारित की जाती है। मूल्य वर्धित कर के लिए योगदान की कुल राशि की गणना कर आधार से की जाती है।

वैट दर की गणना

कर की दर- एक ब्याज दर जो उत्पादों की बिक्री या सेवाओं के प्रावधान के लिए योगदान की राशि निर्धारित करती है। रूसी संघ के टैक्स कोड (रूसी संघ के टैक्स कोड के अनुच्छेद 164) के अनुसार, ब्याज दरें 0%, 10% और 18% हैं। आइए अधिक विस्तार से विचार करें कि ये कर दरें किन वस्तुओं/सेवाओं पर लागू होती हैं।

दर 0%

निर्यातित वस्तुओं के मूल्य पर वैट की गणना करते समय 0% की कर दर का उपयोग किया जाता है। इस दर का मतलब है कि विदेशी खरीदार अपने आपूर्तिकर्ताओं को वैट का भुगतान नहीं करते हैं। निर्यात कंपनी अपने द्वारा बेची जाने वाली वस्तुओं पर वैट नहीं लगाती है और बजट में कर का भुगतान नहीं करती है। साथ ही, शून्य दर का मतलब यह नहीं है कि निर्यात संगठनों को खरीदे गए सामान पर कर का भुगतान करने से पूरी तरह छूट है। आपूर्तिकर्ताओं द्वारा खरीदे गए माल पर वैट की प्रतिपूर्ति बजट से की जा सकती है।

0% की दर से वैट की गणना करने के लिए, एक संगठन को सभी दस्तावेज़ एकत्र करने की आवश्यकता होती है, जिसकी एक सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 165 में देखी जा सकती है। कानून के मुताबिक उत्पादों के निर्यात की तारीख से 6 महीने तक दस्तावेज उपलब्ध कराना जरूरी है. यदि दस्तावेज़ समय पर जमा नहीं किए जाते हैं, तो आपको बजट में 10 या 18% की कर दर पर वैट का भुगतान करना होगा। चालान जारी करते समय, कंपनी विदेशी भागीदार को शून्य ब्याज दर प्रदान करती है।

इस ब्याज दर का उपयोग कुछ प्रकार के सामानों की बिक्री के लिए भी किया जाता है, जिसकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में परिलक्षित होती है। इस सूची में ऐसे सामान शामिल हैं: कीमती धातुएँ, मशीन उपकरण, अंतरिक्ष उद्योग में उपयोग किए जाने वाले उपकरण, आदि।

रेटिंग 10 करें%

कर की दर का उपयोग वस्तुओं के सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण समूहों पर वैट की गणना के लिए किया जाता है। उनकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में दी गई है। उत्पादों की काफी व्यापक सूची है, इसलिए इससे परिचित होना बेहतर है कि इस समूह में शामिल हैं:

• खाद्य उत्पाद।
• चिकित्सा उत्पाद, जिनमें चिकित्सा उपकरण और दवाएं शामिल हैं।
• बच्चों और किशोरों के लिए उत्पाद.
• मुद्रित उत्पाद, आदि।

दर 18% है. वैट गणना का उदाहरण

उन सभी मामलों में जहां वैट की गणना करते समय 0 या 10% की दर का उपयोग नहीं किया जाता है, 18% की कर दर का उपयोग किया जाता है। आइए किसी राशि पर वैट की गणना का एक उदाहरण दें।

0, 10 और 18% की वैट कर दरों के अलावा, दो और दरें लागू की जाती हैं:

100% * 10% / 110%

100% * 18% / 118%.

ये कर दरें तब लागू की जाती हैं जब वैट को राशि से अलग करना आवश्यक होता है।

वैट भुगतान प्रक्रिया की विशेषताएं। वैट रिटर्न जमा करने की अंतिम तिथि

सभी संगठनों की एक ही रिपोर्टिंग अवधि होती है - एक चौथाई। तिमाही के अंत में, बजट में भुगतान की जाने वाली वैट की राशि को ध्यान में रखा जाता है। प्राप्त आंकड़ों के आधार पर, एक घोषणा पत्र भरकर कर कार्यालय को भेजा जाता है। भुगतान रिपोर्टिंग तिमाही के बाद महीने के 20वें दिन तक किया जाता है। इसका मतलब यह है कि साल में 4 बार ऐसे महीनों की 20 तारीख से पहले घोषणा जमा करना आवश्यक है: अप्रैल, जुलाई, अक्टूबर, जनवरी। 2015 के बाद से, इस प्रकार के करों के लिए घोषणा पत्र दाखिल करने की समय सीमा 5 दिन बढ़ा दी गई है, यानी उपरोक्त महीनों की 25 तारीख से पहले दस्तावेज जमा करने होंगे।

अनुमानित राशि का मासिक भुगतान किया जाता है। इसकी गणना इस प्रकार की जाती है: पिछली तिमाही के लिए वैट संकेतक की गणना की जाती है, इस राशि को तीन भागों में विभाजित किया जाता है और अगले 3 महीनों (25 तारीख तक) में भुगतान किया जाता है।

मान लीजिए कि पहली तिमाही के लिए, जनवरी से मार्च तक, 100 हजार रूबल के कर की गणना की गई थी। दूसरी तिमाही से शुरू करके, संगठन को 25 अप्रैल तक इस राशि का 1/3 (33 हजार रूबल), 25 मई तक राशि का 1/3 और 25 जून तक बाकी का भुगतान करना होगा। इसके बाद, दूसरी तिमाही के लिए वैट की गणना और भुगतान समान समान भागों में किया जाता है। भुगतान 25 जुलाई, अगस्त और सितंबर तक देय है।

वैट के लिए कर अवधि कला में निर्दिष्ट है। 163 रूसी संघ का टैक्स कोड। समय पर टैक्स चुकाने और इसकी जानकारी देने के लिए इसे जानना जरूरी है. वैट कर अवधि की अवधि पहले ही एक से अधिक बार बदल चुकी है: यह एक महीने और एक चौथाई दोनों के बराबर थी। हमारे लेख से आप जानेंगे कि वर्तमान में वैट रिटर्न किस अवधि के लिए तैयार किया जा रहा है और आपको इस कर के लिए किस समय सीमा में रिपोर्ट करने और भुगतान करने की आवश्यकता है।

कर अवधि और रिपोर्टिंग अवधि के बीच क्या अंतर है?

कर अवधि वह समय है जिसके अंत में कर आधार निर्धारित किया जाता है और कर की गणना की जाती है। प्रत्येक प्रकार के कर की अपनी कर अवधि होती है, और उनमें से प्रत्येक में कई रिपोर्टिंग अवधि हो सकती हैं।

रिपोर्टिंग अवधि वह समय है जिसके अंत में रिपोर्ट संकलित और प्रस्तुत की जाती है। इसके अलावा, करों के लिए एक रिपोर्टिंग अवधि भी स्थापित की जा सकती है जिसके लिए रिपोर्टिंग प्रति कर वर्ष केवल एक बार प्रस्तुत की जाती है, लेकिन इस वर्ष के दौरान उनके लिए मध्यवर्ती (अग्रिम) भुगतान की गणना की जाती है (उदाहरण के लिए, सरलीकृत कर प्रणाली, भूमि और परिवहन कर)।

इस लेख में कर और रिपोर्टिंग अवधि के बारे में और पढ़ें।

वैट के लिए कर अवधि

वैट के लिए कर अवधि त्रैमासिक है (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 163)। यदि उद्यम 1 जनवरी के बाद पंजीकृत किया गया था, तो उसकी वैट कर अवधि की शुरुआत उसके पंजीकरण के दिन (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55 के खंड 2) पर विचार की जाएगी। यदि कंपनी का परिसमापन या पुनर्गठन किया गया था, तो अंतिम कर अवधि को उसके परिसमापन (पुनर्गठन) का दिन माना जाएगा, अर्थात, वह दिन जब प्रक्रिया को यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ़ लीगल एंटिटीज़ (खंड 3) में संबंधित प्रविष्टि द्वारा औपचारिक रूप दिया गया था। रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 55)।

2019 में वैट के लिए कर अवधि

2019 में वैट की कर अवधि अभी भी एक चौथाई के बराबर है। और यहां किसी बदलाव की उम्मीद नहीं है. वैट का भुगतान कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 1) के बाद 3 महीनों में अर्जित कर की कुल राशि के 1/3 के बराबर शेयरों में 25 तारीख से पहले किया जाता है।

वैट रिपोर्टिंग अवधि

वैट रिपोर्टिंग अवधि कर अवधि के साथ मेल खाती है और एक तिमाही है। इसका मतलब यह है कि वैट रिपोर्टिंग त्रैमासिक रूप से तैयार की जाती है (अर्थात, डेटा को प्रोद्भवन आधार पर नहीं, बल्कि प्रत्येक तिमाही के लिए अलग से फॉर्म में दर्ज किया जाता है)। दूसरे शब्दों में, वैट रिटर्न वर्ष की प्रत्येक तिमाही के अंत में संघीय कर सेवा को जमा किया जाता है और इसमें केवल उस विशिष्ट तिमाही से संबंधित डेटा होता है।

2019 में वैट रिपोर्ट दाखिल करने की समय सीमा कर अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5) के बाद महीने के 25 वें दिन से अधिक नहीं है। यह प्रावधान इस कर के लिए वैट करदाताओं और कर एजेंटों दोनों पर लागू होता है।

घोषणा इलेक्ट्रॉनिक रूप से प्रस्तुत की जानी चाहिए। यदि घोषणा कागज पर प्रस्तुत की जाती है, तो इसे अप्रतिबंधित माना जाता है। इस मामले में, घोषणा प्रस्तुत करने में विफलता के लिए जुर्माना लगाया जाएगा (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 119), और खाता भी अवरुद्ध किया जा सकता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 76 के खंड 3) .

करदाताओं के अलावा, वैट रिटर्न जमा किया जाता है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 174 के खंड 5):

• कर एजेंट जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं या वैट की गणना और भुगतान से संबंधित कर्तव्यों को पूरा करने से मुक्त हैं;
• वे उद्यम जो वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं, लेकिन आवंटित वैट राशि के साथ एक चालान जारी किया है।

किसी उद्यम का परिसमापन या पुनर्गठन करते समय, स्थानीय कर अधिकारियों (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 55 के खंड 5) के साथ वैट रिपोर्ट जमा करने के समय का समन्वय करना बेहतर होता है। यदि निरीक्षकों के साथ ऐसा कोई समझौता नहीं है, तो घोषणा निर्धारित अवधि के भीतर प्रस्तुत की जानी चाहिए। लेकिन यह परिसमापन/पुनर्गठन की तारीख से पहले किया जाना चाहिए, क्योंकि यूनिफाइड स्टेट रजिस्टर ऑफ लीगल एंटिटीज में इसके बारे में एक प्रविष्टि करने के बाद, उद्यम अब मौजूद नहीं है और रिपोर्ट जमा करने वाला कोई नहीं है।

मूल्य वर्धित कर संघीय स्तर पर अप्रत्यक्ष करों में सबसे महत्वपूर्ण है, जो दो महत्वपूर्ण कार्य करता है - राजकोषीय (बजट में कर राजस्व जुटाना) और नियामक (वस्तुओं के प्रचार की गुणवत्ता और समय पर नियंत्रण को मजबूत करना और उत्पादन संचय को प्रोत्साहित करना) ).

वैट एकत्र करने का आधार अतिरिक्त मूल्य है जो उत्पादन और टर्नओवर के प्रत्येक चरण में बनाया जाता है।

कराधान का उद्देश्य

रूस में मूल्य वर्धित कर का उद्देश्य एक उद्यम द्वारा उत्पादित वस्तुओं (कार्यों और सेवाओं) की बिक्री का संपूर्ण कारोबार है।

वैट आवंटित करने और दोहरे कराधान से बचने के लिए, आपूर्तिकर्ता को भुगतान की गई कर की राशि और उपभोक्ता से प्राप्त कर की राशि के बीच का अंतर बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है। परिणामस्वरूप, यह राशि उत्पाद के अंतिम उपभोक्ता से ली जाती है और यह निर्माताओं और पुनर्विक्रेताओं के हितों को प्रभावित नहीं करती है।

कला। रूसी संघ के टैक्स कोड (टीसी) के 146 वैट कराधान की निम्नलिखित वस्तुओं को परिभाषित करते हैं:

1. माल की बिक्री (कार्य, सेवाएँ), जिसमें स्वामित्व अधिकारों का हस्तांतरण और संपार्श्विक की बिक्री शामिल है। अपवाद है: रूस में मान्यता प्राप्त विदेशी संगठनों या विदेशी नागरिकों को किराए के लिए परिसर का प्रावधान, रूसी संघ की सरकार द्वारा अनुमोदित सूची के अनुसार चिकित्सा सामानों की बिक्री, अनुमोदित सूची में शामिल अनुष्ठान सामान और सेवाएं रूसी संघ की सरकार द्वारा, उत्पाद शुल्क योग्य वस्तुओं को छोड़कर, हस्तशिल्प सामान।
2. अपनी स्वयं की जरूरतों के लिए माल का हस्तांतरण, जिसकी लागत, आय को लाभ के रूप में गणना करने की प्रक्रिया में, कटौती योग्य नहीं है;
3. निर्माण और स्थापना कार्य जो किसी की अपनी आवश्यकताओं के लिए किया गया था;
4. रूस के सीमा शुल्क क्षेत्र में उत्पादों का आयात।

मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता

कला के पैराग्राफ 1 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 143, वैट भुगतानकर्ता है:

• किसी भी व्यावसायिक गतिविधि को अंजाम देने वाले सभी उद्यम और संगठन, उनके संगठनात्मक और कानूनी रूपों, गतिविधियों के प्रकार, स्वामित्व के रूपों आदि की परवाह किए बिना;
• व्यक्तिगत उद्यमी;
• अंतर्राष्ट्रीय संघ;
• विदेशी निवेश वाले संस्थान;
• रूसी संघ की सीमा शुल्क सीमा के पार माल ले जाने वाले व्यक्ति;
• हालाँकि, कला के अनुसार कर एजेंट वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं। रूसी संघ के टैक्स कोड के 161, कानून द्वारा निर्दिष्ट मामलों में, वे अपने आपूर्तिकर्ताओं से वैट रोकने और इसे बजट में भुगतान करने के लिए बाध्य हैं, जबकि उन्हें इन लेनदेन पर कर अधिकारियों को रिपोर्ट जमा करनी होगी।

वे करदाता जो सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच कर चुके हैं और एकल कृषि कर का उपयोग करने वाले कृषि उद्यम वैट दाता नहीं हैं। संगठन और व्यक्तिगत उद्यम जो एकल कर का भुगतान करते हैं वे वैट भुगतानकर्ता नहीं हैं। इसके अलावा, यदि कोई संगठन कई प्रकार की गतिविधियाँ करता है, तो वह उन प्रकारों पर वैट का भुगतान करता है जो एक भी कर के अधीन नहीं हैं।

वैट डिफॉल्टर रिपोर्ट जमा नहीं करते हैं और इस कर के लिए लेखांकन रिकॉर्ड नहीं रखते हैं, निपटान दस्तावेज़ में वैट राशि आवंटित नहीं करते हैं, और अपने ग्राहकों को चालान जारी नहीं करते हैं।

2014 में, नए वैट लाभ पेश किए गए। इस प्रकार, 1 जनवरी 2014 से, निम्नलिखित को कराधान से छूट दी गई है:

• पेंशन बचत प्रबंधन सेवाओं की बिक्री;
• समाशोधन गतिविधियों के भाग के रूप में किए जाने वाले संचालन;
• वायदा लेनदेन के वित्तीय साधनों के आधार पर उत्पन्न होने वाले दायित्वों के तहत अधिकारों के असाइनमेंट पर संचालन, जो कराधान से मुक्त हैं।

कला का खंड 2. टैक्स कोड का 143 ऐसे संगठनों की स्थापना करता है जिन्हें वैट दाताओं के रूप में मान्यता प्राप्त नहीं है:

• 2014 में सोची शहर में XXII ओलंपिक शीतकालीन खेलों और XI पैरालंपिक शीतकालीन खेलों के संगठन-अंतर्राष्ट्रीय आयोजक या अंतर्राष्ट्रीय ओलंपिक समिति के विदेशी भागीदार, XXII ओलंपिक खेलों की अवधि और ढांचे के भीतर किए जाने वाले संचालन के संबंध में और सोची शहर में XI पैरालंपिक खेल 2014;
• सोची में XXII ओलंपिक खेलों और XI पैरालंपिक खेलों 2014 की अवधि के लिए टेलीविजन और रेडियो प्रसारण प्रदान करने वाली आधिकारिक प्रसारण कंपनियां।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि कला के अनुच्छेद 2 के ये प्रावधान। रूसी संघ के टैक्स कोड का 143 01/01/2017 तक वैध रहेगा (30 जुलाई 2010 के संघीय कानून संख्या 242-एफजेड के अनुच्छेद 12 के खंड 6)।

कर में छूट

रूस के टैक्स कोड ने मूल्य वर्धित कर की गणना से छूट की संभावना प्रदान की है। इसके लिए कुछ शर्तों को पूरा करना आवश्यक है।

सबसे पहले, एक निश्चित अवधि के लिए राजस्व की राशि स्थापित सीमा से अधिक नहीं होनी चाहिए।

राजस्व की राशि में कर योग्य (0 प्रतिशत की कर दर सहित) और गैर-कर योग्य वस्तुओं दोनों से आय शामिल है।

राजस्व की राशि की गणना करते समय, निम्नलिखित पर ध्यान नहीं दिया जाता है:

• बिक्री से आय, यदि इस मामले में की गई गतिविधि एकल कर के अधीन है;
• धनराशि की राशि, जिसकी सूची रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 162 में प्रस्तुत की गई है;
• निःशुल्क बिक्री से प्राप्त आय;
• कला द्वारा निर्देशित, कर एजेंट द्वारा किए गए संचालन। 161 रूसी संघ का टैक्स कोड।

दूसरे, वैट से छूट प्राप्त करने के लिए, भुगतानकर्ता को छूट का उपयोग शुरू होने से पहले लगातार तीन महीनों तक उत्पाद शुल्क योग्य उत्पादों की बिक्री में शामिल नहीं होना चाहिए।

अपने तमाम आकर्षण के बावजूद, वैट छूट के नकारात्मक पहलू भी हैं - उदाहरण के लिए, राजस्व मात्रा पर सख्त प्रतिबंध। यानी इस विशेषाधिकार का उपयोग केवल उन्हीं उद्यमों के लिए फायदेमंद है जिनका टर्नओवर लगातार छोटा है।

2014 में वैट कर की दर

आज, रूस में तीन कर दरों का उपयोग किया जाता है, जो 2009 में लागू होना शुरू हुआ: 0%, 10% और 18%।

माल की बिक्री और निर्यात, माल के अंतर्राष्ट्रीय परिवहन, तेल और गैस उद्योग, बिजली, कीमती धातुओं, जहाज निर्माण, अंतरिक्ष गतिविधियों और कई परिवहन सेवाओं पर 0 प्रतिशत की कर दर लागू होती है (अनुच्छेद 164 का खंड 1) रूसी संघ के टैक्स कोड का)। हालाँकि, सीआईएस देशों में पहुंचाई जाने वाली प्राकृतिक गैस और तेल पर 18 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है। संक्षेप में, 0 प्रतिशत दर लागू करना वैट से छूट है।

कला के पैराग्राफ 2 के अनुसार। रूसी संघ के टैक्स कोड के 164, 10 प्रतिशत की दर तब निर्धारित की जाती है जब:

• खाद्य उत्पादों की बिक्री (एक विशेष सूची के अनुसार);
• बच्चों के सामान की बिक्री (एक विशेष सूची के अनुसार);
• विज्ञापन और कामुक उत्पादों के अलावा, पत्रिकाओं और पुस्तक उत्पादों की बिक्री;
• घरेलू या आयातित मूल के चिकित्सा उत्पाद बेचते समय (एक विशिष्ट सूची के अनुसार)।

यदि किया गया लेनदेन 0 प्रतिशत या 10 प्रतिशत की दर से कर वाली सूचियों से संबंधित नहीं है, तो 18 प्रतिशत की कर दर पर गणना लागू की जाती है।

कर आधार की गणना और गणना करने की प्रक्रिया

वैट के लिए कर आधार माल की बिक्री से प्राप्त सभी मुनाफे का योग है। निम्नलिखित राशियाँ भी कर आधार में शामिल की जा सकती हैं:

• अग्रिम प्राप्त हुआ. अपवाद माल (कार्य, सेवाओं) के लिए प्राप्त अग्रिम है, जिस पर 0 प्रतिशत की दर से कर लगाया जाता है;
• वित्तीय सहायता के रूप में प्राप्त माल के लिए धन;
• अधूरे दायित्वों के जोखिम के विरुद्ध बीमा के लिए भुगतान;
• व्यापार ऋण, बांड, बिल पर ब्याज (कर केवल ब्याज राशि के एक हिस्से से लिया जाता है, जो बैंक ऑफ रूस की पुनर्वित्त दर से अधिक है);

करदाता बजट में जो राशि चुकाता है वह भौतिक संपत्तियों की बिक्री पर प्राप्त कर और माल की खरीद पर भुगतान किए गए कर के बीच का अंतर है।
कर आधार की गणना करने की प्रक्रिया में यह याद रखना चाहिए कि यह इस पर निर्भर करता है कि कर की दर कितनी है। यदि सामान बेचते समय अलग-अलग वैट दरें लागू की जाती हैं, तो कर आधार गतिविधि के प्रकार के अनुसार अलग से निर्धारित किया जाएगा।

वैट राशि की गणना करना बहुत सरल है। ऐसा करने के लिए, हम निम्नलिखित सम्मेलन प्रस्तुत करते हैं:
एक्स- उत्पाद की कीमत;
ए- वैट के साथ कीमत;
में- वैट के बिना कीमत;
साथ- वैट राशि;
कर की दर पारंपरिक रूप से 18 प्रतिशत है।

यदि आपको यह पता लगाना है कि वैट सहित किसी उत्पाद की लागत कितनी होगी, तो हम सूत्र का उपयोग करेंगे
ए = एक्स + (एक्स * 0.18)
वैट के बिना किसी उत्पाद की लागत कितनी होगी, इसकी गणना करने के लिए आपको इसकी आवश्यकता होगी
सी = ए *18/118
बी = ए - सी
जैसा कि आप देख सकते हैं, आप कैलकुलेटर का उपयोग करके भी वैट की गणना कर सकते हैं। हाल ही में, विशेष वैट कैलकुलेटर सामने आए हैं जो स्वचालित रूप से गणना करते हैं, उपयोगकर्ता को केवल प्रारंभिक डेटा दर्ज करना होता है;

टैक्स कोड प्रदान करता है कि भुगतानकर्ता को स्थापित कटौतियों द्वारा कर की कुल राशि को कम करने का अधिकार है। प्रक्रिया ऐसी है कि जो राशियाँ कटौती के अधीन हैं वे वे हैं जो करदाता रूस के क्षेत्र में उसके द्वारा खरीदे गए सामान (कार्य, सेवाओं) के लिए या रूसी राज्य के सीमा शुल्क क्षेत्र में आयात किए जाने पर उसके द्वारा भुगतान किए गए सामान के लिए भुगतान करता है। . किसी ऐसे उद्यम के लिए जो वैट भुगतानकर्ता है, आप कटौती में आपूर्तिकर्ताओं को हस्तांतरित कर की राशि भी जोड़ सकते हैं।

इस शर्त को पूरा करने के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि उत्पाद वैट-कर योग्य लेनदेन के लिए खरीदा गया हो, उसका भुगतान किया गया हो और उसका चालान हो। बिक्री पर अर्जित वैट, जिसका भुगतान विक्रेता द्वारा किया जाता है, माल की वापसी की स्थिति में कटौती के अधीन है।

भुगतान प्रक्रिया एवं शर्तें

पिछली अवधि में वास्तविक बिक्री के आधार पर, वैट भुगतानकर्ता बजट में कर का भुगतान करता है और कर प्राधिकरण को कर रिटर्न जमा करता है। भुगतान की समय सीमा प्रत्येक माह की 20 तारीख है। जब यह तिथि सप्ताहांत (छुट्टी) के साथ मेल खाती है, तो अंतिम समय सीमा इसके बाद का पहला कार्य दिवस होगा (अर्थात, कर अवधि एक कैलेंडर माह है)। मूल्य वर्धित कर का भुगतान करदाता द्वारा वास्तविक पंजीकरण के स्थान पर किया जाता है। यह प्रक्रिया रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 163 और अनुच्छेद 174 के खंड 1 द्वारा निर्धारित की जाती है।

जिस क्षण से भुगतानकर्ता वैट का भुगतान करने के लिए बैंक को भुगतान आदेश जमा करता है, कर का भुगतान माना जाता है, और नकद भुगतान करते समय - उस क्षण से जब पैसा बैंक कैश डेस्क पर जमा किया जाता है। यदि भुगतान समय पर नहीं किया जाता है, तो कर प्राधिकरण संगठन पर जुर्माना लगा सकता है।

किसी उद्यम द्वारा बजट में भुगतान की जाने वाली राशि की गणना करने के लिए, निम्नलिखित गणना का उपयोग किया जाता है:
सप्ल = स्टोटल + सेरेस्टोर्ट - स्कैल्क
सप्ल- जितनी राशि अदा की जानी है;
स्टोटल- कर राशि;
स्कैलक- कर कटौती की राशि;
Srestor- बहाल कर राशि;
यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि माल की बिक्री रूसी राज्य के क्षेत्र में विदेशी मुद्रा में की गई थी, तो करदाता उसी मुद्रा में वैट का भुगतान करता है।

यह भुगतान प्रक्रिया उन उद्यमों पर लागू नहीं होती है जिनकी बिक्री राजस्व तिमाही के दौरान दस लाख रूबल से अधिक नहीं है। ऐसे संगठनों के लिए कर अवधि एक चौथाई है।

जहां तक ​​टैक्स रिटर्न की बात है तो 2014 में इसे दाखिल करने के नियम कुछ हद तक बदल गए हैं। इस प्रकार, 28 जून 2013 के संघीय कानून संख्या 134-एफजेड ने कला में संशोधन किया। टैक्स कोड के 80 और कला के अनुच्छेद 5 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 174 "बजट में करों का भुगतान करने की प्रक्रिया और समय सीमा", जिसके अनुसार 2014 में कर रिपोर्टिंग ई-मेल के माध्यम से प्रस्तुत की जाएगी।

मूल्य वर्धित कर या वैट प्रत्येक उत्पाद या सेवा के लिए बजट का एक अप्रत्यक्ष भुगतान है, जिसका भुगतान उद्यमों द्वारा अपने उत्पाद बेचने पर किया जाता है। इस कर की लागत हमेशा बिक्री मूल्य में शामिल होती है, इसलिए यह आम तौर पर स्वीकार किया जाता है कि इसका भुगतान अंतिम उपभोक्ता द्वारा किया जाता है।

मूल्य वर्धित कर प्रणाली का उपयोग करने का मुख्य लाभ बिचौलियों सहित प्रत्येक लिंक से भुगतान की वापसी के कारण बिक्री के प्रत्येक चरण में मूल्य में व्यापक वृद्धि को समाप्त करना है।

1954 में फ्रांसीसी मौरिस लॉरेट द्वारा आविष्कार किया गया और औपनिवेशिक देशों में परीक्षण किया गया, यह प्रणाली अब दुनिया भर के 137 देशों में उपयोग की जाती है। अत्यधिक विकसित देशों में अपवाद संयुक्त राज्य अमेरिका है, जो बिक्री कर प्रणाली का उपयोग करता है। विभिन्न देशों में वैट दरें 5 से 30% तक हैं, 2004 से, मुख्य कटौती के लिए भुगतान 18% है, एक विशेष सूची (अधिमान्य) पर माल के लिए - 10%।

मूल्य वर्धित कर के भुगतानकर्ता

उत्पाद की बिक्री की श्रृंखला निर्माता से थोक उद्यमों तक, उनसे व्यक्तिगत उद्यमियों और खुदरा उद्यमों तक फैली हुई है, उसके बाद ही उत्पाद उपभोक्ता के हाथों में पहुँचते हैं। वैट प्रणाली में, यह महत्वपूर्ण है कि कर एक बार एकत्र किया जाए, और फिर उसका मूल्य पूरी श्रृंखला में स्थानांतरित किया जाए।

वैट भुगतान करने वालों को मान्यता दी गई है:

वित्तीय और औद्योगिक उद्यम, स्वामित्व और संबद्धता के अपने स्वरूप की परवाह किए बिना, वाणिज्यिक और उत्पादन गतिविधियों को अंजाम देते हुए, वस्तुओं और सेवाओं के निर्माता हैं।

विदेशी पूंजी वाले उद्यम देश में उत्पादन और वाणिज्यिक गतिविधियाँ संचालित करते हैं

बीमा एजेंसियों और बैंकों को संचालन के लिए लाइसेंस प्राप्त है

पूर्ण प्रबंधन के अधिकार के साथ बनाए गए निजी उद्यम, जिनकी गतिविधियों में उत्पादन और माल की थोक और खुदरा बिक्री शामिल है

शाखाएँ और सहायक कंपनियाँ जिनकी कोई कानूनी इकाई नहीं है, लेकिन सेवाओं और वस्तुओं का उत्पादन और बिक्री करती हैं

व्यक्तिगत उद्यमी जिनकी माल की बिक्री प्रति वर्ष कम से कम 2 मिलियन रूबल का कारोबार प्रदान करती है

सीमा शुल्क संघ के देशों के बीच माल परिवहन करने वाले व्यक्तिगत उद्यमी और संगठन

वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री में शामिल गैर-लाभकारी संगठन

रूस में, अंतर्राष्ट्रीय प्रतियोगिताओं के आयोजकों और उनके विदेशी भागीदारों से कर नहीं लिया जाता है। इस प्रकार, सोची में ओलंपिक खेलों और मॉस्को में यूरोविज़न सांग प्रतियोगिता से संबंधित सभी गतिविधियाँ मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं थीं। संगठनों और उद्यमियों को उन मामलों में वैट का भुगतान करने से छूट दी जा सकती है जहां उनका राजस्व 2 मिलियन रूबल से अधिक नहीं है।

कराधान की वस्तुएँ

टैक्स कोड के अनुसार, वैट कराधान की वस्तुएँ स्वयं सेवाएँ और वस्तुएँ नहीं हैं, बल्कि स्वामित्व परिवर्तन से जुड़े लेनदेन हैं:

रूसी संघ के क्षेत्र में सेवाओं और उत्पादों की बिक्री, जिसमें संपार्श्विक की बिक्री, माल के हस्तांतरण और प्रदर्शन किए गए कार्य, संपत्ति के अधिकार शामिल हैं

रूसी संघ के क्षेत्र में माल का आयात

निर्माण एवं स्थापना कार्य

स्वयं के उपभोग के लिए सामान और सेवाएँ खरीदना

दरअसल, मूल्य वर्धित कर सीमा शुल्क संघ के भीतर अंतरराष्ट्रीय व्यापार में निर्माताओं और प्रतिभागियों से सभी वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर लगाया जाता है, लेनदेन की सूची में शामिल स्थितियों को छोड़कर कराधान के अधीन नहीं:

घरेलू और आयातित उत्पादन के चिकित्सा उत्पादों और उपकरणों की बिक्री

धार्मिक उद्देश्यों के लिए वस्तुओं और साहित्य का व्यापार

कॉस्मेटिक, स्वच्छता-महामारी विज्ञान और पशु चिकित्सा निजी संस्थानों को छोड़कर, चिकित्सा सेवाओं का प्रावधान। इस श्रेणी की सेवाएँ प्रदान करने वाले राज्य संगठन मूल्य वर्धित कर के अधीन नहीं हैं।

सार्वजनिक कैंटीनों और बुफ़े द्वारा सीधे उद्यमों में खाद्य उत्पादों की बिक्री

संग्रहणीय वस्तुओं, लिफाफों और लॉटरी टिकटों को छोड़कर, डाक टिकटों और पोस्टकार्ड की बिक्री

शुल्क-मुक्त दुकानों में माल की बिक्री

रूस में भुगतान साधन के रूप में मान्यता प्राप्त सिक्कों की बिक्री, उन्हें कागज के बदले विनिमय करना

रूसी संघ के क्षेत्र में मान्यता प्राप्त विदेशी नागरिकों और संगठनों को वाणिज्यिक पट्टे प्रदान करना

संग्रहण को छोड़कर सभी बैंकिंग कार्य

राज्य के बजट की कीमत पर अनुसंधान और विकास गतिविधियाँ की गईं

नकद ऋण और प्रतिभूतियों के कारोबार के साथ संचालन

जरूरतमंद लोगों को अग्निशमन सेवाएं और सहायता प्रदान करना

विदेश में उत्पादन उपकरणों का निदान और मरम्मत करना, जो पहले विदेशी भागीदारों से खरीदे गए थे

वकीलों की गतिविधियाँ

करयोग्य अवधि

मूल्य वर्धित कर कराधान का एक अप्रत्यक्ष रूप है, जिसके अनुसार उत्पाद या सेवा की बिक्री के साथ ही किसी उत्पाद या सेवा की लागत का हिस्सा बजट में स्थानांतरित कर दिया जाता है।

कर अवधि वह समयावधि है जो व्यक्तिगत कर कटौती पर लागू होती है। इस समय अवधि के अंत में, कुल कर आधार की गणना की जाती है, जिसमें से भुगतान की जाने वाली कर सेवा में योगदान की राशि की गणना की जाती है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 285 के प्रावधानों के अनुसार, कर अवधि एक कैलेंडर वर्ष है। इस मामले में, पूरी अवधि को कई चरणों में विभाजित किया गया है, जिसके बाद कर कार्यालय को रिपोर्ट करना आवश्यक है। ऐसी रिपोर्टिंग अवधि छह महीने और 9 महीने हैं। यदि करदाता वास्तविक लाभ के आधार पर मासिक भुगतान करता है, तो उसके लिए रिपोर्टिंग अवधि हर महीने, हर 2 और 3 महीने में एक बार होगी।

14 सितंबर, 2009 के पत्र संख्या 3-1-11-730 में निर्दिष्ट संघीय कर सेवा के स्पष्टीकरण के आधार पर, मूल्य वर्धित कर की कुल राशि को वास्तविक माना जाता है यदि इसकी गणना वर्तमान कर आधार से की जाती है जो विकसित हुई है समय की एक विशिष्ट अवधि के लिए. हालाँकि, यह केवल उन स्थितियों में लागू होता है जहां कुल कर संकेतक उस घोषणा में प्रदर्शित होता है जो भुगतानकर्ता कर सेवा को प्रस्तुत करता है।

रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 163 यह स्थापित करता है कि सभी करदाताओं के लिए कर अवधि एक तिमाही के रूप में स्थापित की गई है। इस प्रकार, बजट में योगदान त्रैमासिक किया जाना चाहिए, और घोषणा में निर्दिष्ट प्रासंगिक डेटा द्वारा समर्थित होना चाहिए।

कर की दर की अवधारणा

कर की दर (नियामक दस्तावेज़ में कर दर के नाम से भी पाई जाती है) कर की एक विशिष्ट राशि है जो कराधान की एक इकाई पर आती है। दरें राज्य द्वारा निर्धारित की जाती हैं और आर्थिक नीति को विनियमित करने के लिए सबसे सार्वभौमिक उपकरणों में से एक मानी जाती हैं।

कर दरें कई प्रकार की होती हैं।

संघीय महत्व के करों और शुल्कों के लिए कर कटौती रूसी संघ की सरकार के साथ-साथ अधिकृत संघीय सेवाओं द्वारा निर्धारित की जाती है, लेकिन टैक्स कोड और इसके मुख्य प्रावधान जो कटौती की सीमा को प्रभावित करते हैं, उन्हें ध्यान में रखा जाना चाहिए।

उसी समय, वे कर जो रूसी संघ के घटक संस्थाओं के क्षेत्रीय बजट में जाने का इरादा रखते हैं, एक विशेष विषय में अपनाए गए नियामक दस्तावेज के आधार पर और कर में निर्दिष्ट सभी आवश्यकताओं और प्रतिबंधों को ध्यान में रखते हुए निर्धारित किए जाते हैं। रूसी संघ का कोड।

कराधान सिद्धांत कई प्रकार की कर दरों को अलग करता है:

• समान दर, जिसमें कर की राशि और दर समान संकेतकों के अनुरूप होती है और करदाताओं के लिए समान मात्रा में स्थापित की जाती है;
• समान दर, जिस पर कर की प्रति इकाई एक निश्चित कर राशि स्थापित की जाती है, जिसे बदला नहीं जा सकता;
• ब्याज दर। जिस पर कटौती की राशि कराधान इकाई के प्रतिशत के रूप में निर्धारित की जाएगी;
• आनुपातिक दर, जिसमें दर प्रतिशत निश्चित होता है और बदला नहीं जा सकता;
• प्रगतिशील, कर आधार में वृद्धि के साथ कर की राशि में तेज वृद्धि की संभावना की विशेषता;
• प्रतिगामी दर, कर की मात्रा में तेज कमी की विशेषता।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के प्रावधानों के अनुसार, कर दरें 4 प्रकार की हैं: 0%, 10%, 18% और अनुमानित दर (10/110 और 18/118)।

0 प्रतिशत की कर दर पर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के प्रावधानों के अनुसार 0% की कर दर की अनुमति है। हालाँकि, विनियमों में कहा गया है कि ऐसी दर का उपयोग केवल उन स्थितियों में स्वीकार्य है जहां कोई विशिष्ट औचित्य हो।

प्रमुख कानूनी प्रावधानों के अनुसार, निम्नलिखित लेनदेन के लिए 0% की दर निर्धारित की जा सकती है:

• निर्यात प्रक्रिया के दौरान देश से निर्यात की जाने वाली वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री;
• रूसी संघ में विशिष्ट वस्तुओं के निर्यात और आयात के लिए सेवाओं का प्रावधान;
• हवाई परिवहन का उपयोग करके रूसी संघ के क्षेत्र में माल के परिवहन के लिए परिवहन सेवाओं का प्रावधान;
• यात्रियों और उनके सामान के परिवहन में सहायता, लेकिन इस शर्त पर कि उन्हें उन स्थानों पर भेजा (निर्देशित) किया जाए जो रूस के नियंत्रण में नहीं हैं।

इस सूची के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि संचय या निवेश के लिए उपयोग की जाने वाली आय को वैट से छूट दी जाएगी, जो बदले में आर्थिक विकास के लिए एक सकारात्मक क्षण है।

इसके अलावा, दर को उन स्थितियों में रद्द किया जा सकता है जहां राज्य अपने नागरिकों को सामाजिक और आर्थिक सुरक्षा प्रदान करता है, और, इन उपायों के हिस्से के रूप में, उन वस्तुओं और सेवाओं के लिए दर 0% निर्धारित करता है जिन्हें सामाजिक रूप से महत्वपूर्ण के रूप में वर्गीकृत किया जा सकता है (अनुच्छेद) 149 रूसी संघ का टैक्स कोड)। हालाँकि, यहाँ भी कुछ बारीकियाँ हैं।

मानक कहता है कि यदि उपर्युक्त कारण मौजूद हैं, तो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के प्रावधानों के अनुसार, वैट दर रद्द कर दी जाती है और 0% पर सेट नहीं की जाती है।

इसके अलावा, इस तथ्य पर ध्यान देने योग्य है कि 0% दर का उपयोग दुनिया के विभिन्न देशों के बीच आर्थिक कानूनी संबंधों के लिए अधिक अनुकूल परिस्थितियों को बनाने के लिए किया जाता है, जिससे बाजारों में ठोसता को कमजोर करने में योगदान नहीं होता है।

यह ध्यान देने योग्य है कि निर्यातकों के लिए कर कटौती के विधायी विनियमन के बावजूद, मध्यस्थता अदालतों में ऐसे मामले तेजी से सामने आ सकते हैं जो 0% पर दर निर्धारित करने से संबंधित हैं। विश्लेषक इस घटना को इस तथ्य से समझाते हैं कि शून्य कराधान उन दुरुपयोगों के विकास में योगदान देता है जो कर रिफंड को प्रभावित करते हैं, जिसकी राशि बजट को कभी नहीं मिली।

10 प्रतिशत की कर दर पर वस्तुओं (कार्यों, सेवाओं) की बिक्री

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 में इंगित 0, 10 और 18% की संभावित वैट दरों के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि 10% की दर कम हो गई है और इसे राष्ट्रीय अर्थव्यवस्था और उत्पादन के उन क्षेत्रों पर लागू किया जा सकता है। जिन संस्थाओं को विकास के लिए प्रोत्साहित करने की आवश्यकता है।

रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 2 में निर्दिष्ट आंकड़ों के अनुसार, निम्नलिखित स्थितियों में 10% की दर लागू की जाएगी:

• खाद्य उत्पाद बेचते समय (रूसी संघ की सरकार का संकल्प संख्या 908 दिनांक 31 दिसंबर, 2004)। इस श्रेणी में आप कृषि उत्पाद (मुर्गी और पशुधन मांस, डेयरी उत्पाद, आदि), नमक और चीनी, अनाज और पास्ता, मछली उत्पाद (मछली की स्वादिष्ट और विदेशी किस्मों को छोड़कर), सब्जियां, भोजन जैसे उत्पाद पा सकते हैं। बच्चों और मधुमेह रोगियों के लिए भोजन, आदि;
• बच्चों के लिए सामान बेचते समय (उपखंड 2, खंड 2, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164)। निम्नलिखित सामान यहां सूचीबद्ध हैं: बुना हुआ कपड़ा, कपड़े उत्पाद (फर उत्पादों और असली चमड़े से बने सामान को छोड़कर), जूते (खेल के जूते को छोड़कर), पालना और गद्दे, खिलौने, डायपर, आदि;
• शिक्षा, संस्कृति और विज्ञान से संबंधित मुद्रित उत्पादों की बिक्री। हालाँकि, यह ध्यान देने योग्य है कि कम की गई दर पत्रिकाओं के साथ-साथ कामुक सामग्री से संबंधित प्रकाशनों पर लागू नहीं होगी। साथ ही, वे प्रकाशन जिनमें लगभग 40% जानकारी विज्ञापन से संबंधित है, इस श्रेणी में नहीं आएंगे;
• चिकित्सा उपयोग के लिए सामान (15 सितंबर 2008 की सरकारी डिक्री संख्या 688);
• मवेशियों की बिक्री, साथ ही प्रजनन करने वाले जानवर, उनके शुक्राणु और भ्रूण;
• बाद में खरीद के अधिकार के साथ प्रजनन पशुओं और पक्षियों का पट्टा।

18 प्रतिशत की कर दर पर कराधान के मामले

18% की दर निर्धारित करना उन सभी स्थितियों के लिए विशिष्ट है जो रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 164 के अनुच्छेद 3 में निर्दिष्ट प्रावधानों के अधीन नहीं हैं। इस प्रकार, यदि किसी उत्पाद या सेवा को 0% और 10% (कर संहिता के अनुच्छेद 164 के खंड 1 और 2) की दरों पर अनुक्रमित नहीं किया जा सकता है, तो उन पर 18% की दर लागू की जाएगी।

यह अलग से कहा गया है कि मध्यस्थ सेवाएं भी 18% की दर के अधीन हैं। इस प्रकार, यदि कोई व्यक्ति कंपनियों और संगठनों के बीच मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है, तो वह वित्तीय पारिश्रमिक के रूप में प्राप्त राशि का 18% बजट में भुगतान करने के लिए बाध्य होगा।

विधायी मानदंडों के अनुसार, यह दर मध्यस्थ संचालन पर लागू की जाएगी क्योंकि मध्यस्थ सेवाओं का कराधान उन दरों पर निर्भर नहीं करता है जिन वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री में वह सीधे तौर पर शामिल है, उन पर कर लगाया जाता है।