Arvonlisäveron laskentakausi on. Nukkeja varten: ALV (arvonlisävero). Veroilmoitus, veroprosentit ja arvonlisäveron palautusmenettely. Nolla arvonlisäverokanta, sen sovelluksen ominaisuudet

Arvonlisävero (alv)– yksi suosituimmista veroista rahoittajien ja yksittäisten yrittäjien keskuudessa. Tässä artikkelissa analysoimme arvonlisäveron laskentakaavaa, kenen pitäisi maksaa se, kenen ei pitäisi, kuinka se lasketaan oikein, kuinka voit erottaa sen summasta ja mikä on laskelmien pääasiallinen perusta. Käsittelemme myös yhtä mielenkiintoisia kysymyksiä, jotka koskevat arvonlisäveron maksun määräaikoja, perusraporttien toimittamista ja tämän menettelyn ominaisuuksia.

ALV laskentakaava

ALV lasketaan vakiokaavalla, joka näyttää tältä:

ALV = veropohja * veroprosentti / 100 %

Arvonlisävero lasketaan vakiokaavalla, joka on identtinen kaikkien muiden verotyyppien kanssa. Tärkeimmät erot ovat koroissa ja veropohjan laskennassa.

Arvonlisäveropohjan laskeminen

Veropohja– tuotteiden tai palveluiden kustannukset, jotka määräytyvät tavaroiden lähetys- tai palvelujen suorittamispäivänä tai ennakkomaksun vastaanottopäivänä. Arvonlisäveromaksujen kokonaismäärä lasketaan veroperusteesta.

ALV-prosentin laskeminen

Veroaste– korko, joka määrittää maksujen määrän tuotteiden myynnistä tai palvelujen tarjoamisesta. Venäjän federaation verolain mukaan (Venäjän federaation verolain 164 artikla) ​​korot ovat 0%, 10% ja 18%. Tarkastellaanpa tarkemmin, mitä tavaroita/palveluita nämä verokannat koskevat.

Hinta 0 %

Viedyn tavaran arvonlisäveroa laskettaessa käytetään 0 %:n verokantaa. Tämä verokanta tarkoittaa, että ulkomaiset ostajat eivät maksa arvonlisäveroa tavarantoimittajilleen. Vientiyritys ei veloita myymistään tuotteista arvonlisäveroa eikä maksa veroa budjettiin. Samaan aikaan nollaprosentti ei tarkoita, että vientiorganisaatiot olisivat täysin vapautettuja ostettujen tavaroiden veron maksamisesta. Toimittajien ostamien tavaroiden arvonlisävero voidaan palauttaa budjetista.

Laskeakseen arvonlisäveron 0%, organisaation on kerättävä kaikki asiakirjat, joista on luettelo Venäjän federaation verolain 165 artiklassa. Lain mukaan asiakirjat on toimitettava 6 kuukauden kuluttua tuotteiden vientipäivästä. Jos asiakirjoja ei toimiteta ajoissa, joudut maksamaan arvonlisäveron talousarvioon 10 tai 18 prosentin verokannan mukaan. Laskua laatiessaan yritys antaa ulkomaiselle kumppanille nollakoron.

Tätä korkoa käytetään myös tietyntyyppisten tavaroiden myyntiin, joiden luettelo on otettu huomioon Venäjän federaation verolain 164 artiklassa. Tämä luettelo sisältää muun muassa: jalometallit, työstökoneet, avaruusteollisuudessa käytettävät laitteet jne.

Hinta 10 %

Verokantaa käytetään yhteiskunnallisesti merkittävien tavararyhmien arvonlisäveron laskemiseen. Heidän luettelonsa on Venäjän federaation verolain 164 artiklan 2 kohdassa. Tuotteita on melko laaja, joten on parempi tutustua tähän ryhmään:

• Elintarvikkeet.
• Lääkintätuotteet, mukaan lukien lääketieteelliset laitteet ja lääkkeet.
• Tuotteet lapsille ja nuorille.
• Painetut tuotteet jne.

Korko on 18 %. Esimerkki arvonlisäveron laskemisesta

Kaikissa tapauksissa, joissa arvonlisäveron laskennassa ei käytetä 0 tai 10 prosentin verokantaa, käytetään 18 prosentin verokantaa. Otetaan esimerkki arvonlisäveron laskemisesta summalle.

Arvonlisäverokantojen 0, 10 ja 18 % lisäksi sovelletaan vielä kahta verokantaa:

100% * 10% / 110%

100% * 18% / 118%.

Näitä verokantoja sovelletaan, kun arvonlisävero on tarpeen erottaa määrästä.

ALV-maksumenettelyn ominaisuudet. Alv-ilmoituksen toimittamisen määräaika

Kaikilla organisaatioilla on yksi raportointijakso - neljännes. Vuosineljänneksen lopussa otetaan huomioon budjettiin maksettava arvonlisäveron määrä. Saatujen tietojen perusteella ilmoitus täytetään ja lähetetään verotoimistolle. Maksu suoritetaan ennen raportointineljännestä seuraavan kuukauden 20. päivää. Tämä tarkoittaa, että ilmoitus on tehtävä 4 kertaa vuodessa ennen kyseisten kuukausien 20. päivää: huhtikuu, heinäkuu, lokakuu, tammikuu. Vuodesta 2015 lähtien tämäntyyppisten verojen ilmoitusten jättämisen määräaikaa on pidennetty 5 päivällä, eli asiakirjat on toimitettava ennen edellä mainittujen kuukausien 25. päivää.

Arvioitu summa maksetaan kuukausittain. Se lasketaan näin: lasketaan edellisen vuosineljänneksen ALV-indikaattori, tämä summa jaetaan kolmeen osaan ja maksetaan seuraavan 3 kuukauden aikana (25. päivään asti).

Oletetaan, että ensimmäiselle vuosineljännekselle, tammi-maaliskuulle, laskettiin 100 tuhannen ruplan vero. Toisesta vuosineljänneksestä alkaen organisaation on maksettava 1/3 tästä summasta (33 tuhatta ruplaa) 25. huhtikuuta mennessä, toinen 1/3 summasta 25. toukokuuta mennessä ja loput 25. kesäkuuta mennessä. Seuraavaksi lasketaan ja maksetaan toisen vuosineljänneksen arvonlisävero samansuuruisina osina. Maksu erääntyy 25. heinäkuuta, elokuuta ja syyskuuta mennessä.

Arvonlisäveron verokausi on määritelty pykälässä. 163 Venäjän federaation verolaki. Se on tiedettävä, jotta verot voidaan maksaa ajoissa ja raportoida siitä. Arvonlisäverokauden kesto on muuttunut jo useamman kerran: se oli yhtä suuri kuin kuukausi ja neljännes. Artikkelistamme saat selville, miltä ajanjaksolta arvonlisäveroilmoitusta valmistellaan parhaillaan ja millä aikaväleillä tämä vero tulee ilmoittaa ja maksaa.

Mitä eroa on verokauden ja raportointikauden välillä?

Verokausi on aika, jonka lopussa veropohja määritetään ja vero lasketaan. Jokaisella verotyypillä on oma verokausi, ja jokainen niistä voi sisältää useita raportointikausia.

Raportointijakso on aika, jonka lopussa raportit laaditaan ja toimitetaan. Lisäksi raportointikausi voidaan asettaa myös veroille, joista raportoidaan vain kerran verovuodessa, mutta tämän vuoden aikana niille lasketaan väli- (ennakko)maksut (esim. yksinkertaistettu verojärjestelmä, maa- ja liikenneverot).

Lue lisää verotuksesta ja raportointikaudesta tästä artikkelista.

ALV:n verotuskausi

Arvonlisäveron verokausi on neljännesvuosittain (Venäjän federaation verolain 163 artikla). Jos yritys on rekisteröity tammikuun 1. päivän jälkeen, sen arvonlisäverokauden alkua pidetään sen rekisteröintipäivänä (Venäjän federaation verolain 55 artiklan 2 kohta). Jos yritys purettiin tai organisoitiin uudelleen, viimeiseksi verokaudeksi katsotaan sen purkamispäivä (saneeraus), toisin sanoen päivä, jolloin menettely virallistettiin vastaavalla merkinnällä oikeushenkilöiden yhtenäiseen valtionrekisteriin (lain 3 kohta). Venäjän federaation verolain 55 artikla).

Arvonlisäverokausi 2019

Arvonlisäveron verokausi vuonna 2019 on edelleen neljännes. Eikä tässä ole odotettavissa muutoksia. Arvonlisävero maksetaan ennen 25. päivää tasa-osuuksina 1/3 kertyneen veron kokonaismäärästä verokautta seuraavan kolmen kuukauden aikana (Venäjän federaation verolain 174 §:n 1 kohta).

ALV-raportointikausi

Arvonlisäveron raportointikausi on sama kuin verokausi ja on neljännes. Tämä tarkoittaa, että ALV-raportointi laaditaan neljännesvuosittain (eli tiedot syötetään lomakkeelle ei suoriteperusteisesti, vaan jokaiselta vuosineljännekseltä erikseen). Toisin sanoen arvonlisäveroilmoitus toimitetaan liittovaltion veroviranomaiselle vuoden jokaisen neljänneksen lopussa, ja se sisältää vain kyseiseen vuosineljännekseen liittyvät tiedot.

Arvonlisäveroilmoitusten jättämisen määräaika vuonna 2019 on viimeistään verokautta seuraavan kuukauden 25. päivä (Venäjän federaation verolain 5 kohta, 174 §). Tämä säännös koskee sekä arvonlisäveron verovelvollisia että tämän veron veroasiamiehiä.

Ilmoitus tulee toimittaa sähköisesti. Jos ilmoitus toimitetaan paperilla, se katsotaan jättämättömäksi. Tässä tapauksessa ilmoituksen jättämisestä peritään sakko (Venäjän federaation verolain 119 artikla), ja tili voidaan myös estää (Venäjän federaation verolain 76 artiklan 3 kohta) .

Veronmaksajien lisäksi arvonlisäveroilmoitukset toimitetaan (Venäjän federaation verolain 174 §:n 5 kohta):

• veroasiamies, joka ei ole arvonlisäveron maksaja tai on vapautettu arvonlisäveron laskemiseen ja maksamiseen liittyvistä tehtävistä;
• yritykset, jotka eivät ole arvonlisäverovelvollisia, mutta ovat laatineet laskun kohdistetulla arvonlisäveron määrällä.

Yritystä purettaessa tai uudelleen organisoitaessa on parempi sovittaa arvonlisäveroilmoitusten toimittamisen aika paikallisten veroviranomaisten kanssa (Venäjän federaation verolain 55 artiklan 5 kohta). Jos tällaista sopimusta ei ole tarkastajien kanssa, ilmoitus on toimitettava säädetyssä määräajassa. Mutta tämä on tehtävä ennen purkamis-/saneerauspäivää, koska sen jälkeen kun asiasta on tehty merkintä Unified State Juridins -rekisteriin, yritystä ei enää ole eikä kenellekään ole raportoitu.

Arvonlisävero on liittovaltion välillisistä veroista merkittävin, jolla on kaksi tärkeää tehtävää - verotus (verotulojen mobilisointi budjettiin) ja sääntely (tavaroiden myynninedistämisen laadun ja ajoituksen valvonta sekä tuotannon kertymisen edistäminen) ).

Arvonlisäveron kantamisen perusta on kussakin tuotannon ja liikevaihdon vaiheessa syntyvä lisäarvo.

Verotuksen kohde

Arvonlisäveron kohteena Venäjällä on yrityksen tuottamien tavaroiden (töiden ja palveluiden) koko myyntiliikevaihto.

Arvonlisäveron kohdentamiseksi ja kaksinkertaisen verotuksen välttämiseksi toimittajalle maksetun ja kuluttajalta saadun veron erotus siirretään budjettiin. Tämän seurauksena tämä summa veloitetaan tuotteen loppukuluttajalta, eikä se vaikuta valmistajien ja jälleenmyyjien etuihin.

Taide. Venäjän federaation verolain (TC) 146 §:ssä määritellään seuraavat arvonlisäverotuksen kohteet:

1. Tavaroiden myynti (työt, palvelut), mukaan lukien omistusoikeuksien siirto ja vakuuksien myynti. Poikkeuksena ovat: tilojen vuokraus Venäjälle akkreditoiduille ulkomaisille organisaatioille tai ulkomaan kansalaisille, Venäjän federaation hallituksen hyväksymän luettelon mukaisten lääkinnällisten tuotteiden, hyväksyttyyn luetteloon sisältyvien rituaalituotteiden ja -palvelujen myynti. Venäjän federaation hallituksen mukaan käsityötavarat, lukuun ottamatta valmisteveron alaisia ​​tavaroita.
2. Tavaroiden siirto omiin tarpeisiin, joiden kustannukset eivät ole vähennyskelpoisia tuloja laskettaessa voitoksi;
3. Omiin tarpeisiin tehdyt rakennus- ja asennustyöt;
4. Tuotteiden tuonti Venäjän tullialueelle.

Arvonlisäveron maksajat

Artiklan 1 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 143 mukaan arvonlisäveron maksaja on:

• ehdottomasti kaikki yritykset ja organisaatiot, riippumatta niiden organisaatio- ja oikeudellisesta muodosta, toimintatyypeistä, omistusmuodoista jne., jotka harjoittavat mitä tahansa kaupallista toimintaa;
• yksittäiset yrittäjät;
• kansainväliset järjestöt;
• laitokset, joilla on ulkomaisia ​​investointeja;
• henkilöt, jotka kuljettavat tavaroita Venäjän federaation tullirajan yli;
• Veroasiamiehet eivät kuitenkaan ole arvonlisäveron maksajia. Venäjän federaation verolain 161 pykälän mukaan he ovat laissa määritellyissä tapauksissa velvollisia pidättämään arvonlisäveron tavarantoimittajiltaan ja maksamaan sen talousarvioon, kun taas heidän on toimitettava raportit näistä liiketoimista veroviranomaisille.

Yksinkertaistettuun verojärjestelmään siirtyneet verovelvolliset ja yhtenäistä maatalousveroa käyttävät maatalousyritykset eivät ole arvonlisäveron maksajia. Yhden veron maksavat organisaatiot ja yksittäiset yritykset eivät ole arvonlisäveron maksajia. Lisäksi, jos organisaatio harjoittaa usean tyyppistä toimintaa, se maksaa arvonlisäveron niistä tyypeistä, jotka eivät ole yhden veron alaisia.

Arvonlisäveron laiminlyöjät eivät raportoi eivätkä pidä kirjanpitoa tästä verosta, eivät kohdista arvonlisäveromääriä selvitysasiakirjoihin eivätkä laskuta asiakkailleen.

Vuonna 2014 otettiin käyttöön uusia arvonlisäveroetuja. Näin ollen 1.1.2014 alkaen ovat verovapaita:

• eläkesäästöjen hallintapalvelujen myynti;
• toiminnot, jotka suoritetaan osana selvitystoimintaa;
• futuurikauppojen rahoitusinstrumenttien perusteella syntyneiden velvoitteiden oikeuksien luovutustoimet, jotka ovat verovapaita.

Artiklan 2 lauseke Verolain 143 §:ssä perustetaan organisaatiot, joita ei tunnusteta arvonlisäveron maksajiksi:

• organisaatiot-kansainväliset järjestäjät XXII talviolympialaisten ja XI paralympialaisten 2014 Sotšin kaupungissa tai Kansainvälisen olympiakomitean ulkomaiset kumppanit, jotka koskevat toimintaa, joka suoritetaan XXII olympialaisten aikana ja niiden puitteissa sekä XI paralympialaiset 2014 Sotšin kaupungissa;
• viralliset lähetysyhtiöt, jotka tarjoavat televisio- ja radiolähetyksiä Sotšin XXII olympialaisten ja XI paralympialaisten 2014 aikana.

On huomattava, että nämä 2 artiklan säännökset Venäjän federaation verolain 143 artikla on voimassa 1.1.2017 saakka (30. heinäkuuta 2010 annetun liittovaltion lain nro 242-FZ 12 §:n 6 kohta).

Verovapautus

Venäjän verolaki on mahdollistanut vapautuksen arvonlisäveron laskemisesta. Tämä edellyttää tiettyjen ehtojen täyttymistä.

Ensinnäkin tulojen määrä tietyltä ajanjaksolta ei saa ylittää vahvistettua rajaa.

Tulon määrä sisältää tulot sekä verotettavista (mukaan lukien 0 prosentin verokannan) että verottomista tavaroista.

Tulojen määrää laskettaessa ei oteta huomioon seuraavia asioita:

• myyntitulot, jos harjoitettu toiminta on tässä tapauksessa yhden veron alaista;
• varojen määrät, joiden luettelo on esitetty Venäjän federaation verolain 162 artiklassa;
• myyntituotot maksutta;
• veroasiamiehen suorittamat toimet Art. 161 Venäjän federaation verolaki.

Toiseksi arvonlisäverovapautuksen saamiseksi maksaja ei saa olla mukana valmisteveron alaisten tuotteiden myynnissä kolmena peräkkäisenä kuukautena ennen vapautuksen käytön alkamista.

Kaikesta houkuttelevuudestaan ​​huolimatta arvonlisäverovapautuksella on myös kielteisiä puolia - esimerkiksi tiukat rajoitukset tulomäärille. Toisin sanoen tämän etuoikeuden käyttäminen on hyödyllistä vain niille yrityksille, joiden liikevaihto on jatkuvasti pieni.

Arvonlisäverokanta vuonna 2014

Venäjällä, joka aloitti toimintansa vuonna 2009, on nykyään käytössä kolme verokantaa: 0%, 10% ja 18%.

Tavaroiden myyntiin ja vientiin, kansainvälisiin tavarakuljetuksiin, öljy- ja kaasuteollisuuteen, sähkövoimaan, jalometalliin, laivanrakennukseen, avaruustoimintaan ja useisiin kuljetuspalveluihin sovelletaan 0 prosentin verokantaa (164 §:n 1 momentti). Venäjän federaation verolaki). IVY-maihin kuljetettavaa maakaasua ja öljyä verotetaan kuitenkin 18 prosentin verokannan mukaan. Pohjimmiltaan 0 prosentin verokannan soveltaminen on vapautus arvonlisäverosta.

Artiklan 2 kohdan mukaan Venäjän federaation verolain 164 mukaan 10 prosentin verokanta määritetään, kun:

• elintarvikkeiden myynti (erityisen luettelon mukaan);
• lasten tavaroiden myynti (erityisen luettelon mukaan);
• aikakauslehtien ja kirjatuotteiden myynti mainonnan ja eroottisten tuotteiden lisäksi;
• kun myydään kotimaisia ​​tai tuontitavaroita (erityisen luettelon mukaan).

18 prosentin verokannan laskelmia sovelletaan, jos suoritettu liiketoimi ei kuulu 0 prosentin tai 10 prosentin verotuslistalle.

Veropohjan laskenta- ja laskentamenettely

Arvonlisäveron peruste on kaikkien tavaroiden myynnistä saatujen voittojen summa. Veropohjaan voidaan sisällyttää myös seuraavat määrät:

• saatuja ennakkoja. Poikkeuksen muodostavat tavaroista (työstä, palvelusta) saadut ennakot, joiden verotus on 0 prosenttia;
• rahat taloudellisena tukena saaduista tavaroista;
• vakuutusmaksut täyttämättä jääneiden velvoitteiden riskiä vastaan;
• kauppalainan korko, joukkovelkakirjat, vekselit (vero otetaan vain osasta koron määrästä, joka ylittää Venäjän keskuspankin jälleenrahoituskoron);

Veronmaksajan talousarvioon maksama summa on aineellisen omaisuuden myynnistä saadun veron ja tavaroiden hankinnasta maksetun veron erotus.
Veropohjaa laskettaessa on muistettava, että se riippuu siitä, kuinka paljon veroprosentti on. Jos tavaroita myytäessä sovelletaan erilaisia ​​arvonlisäverokantoja, veropohja määritetään erikseen toiminnan lajin mukaan.

ALV:n määrän laskeminen on hyvin yksinkertaista. Tätä varten otamme käyttöön seuraavat käytännöt:
X- tuotteen hinta;
A- Hinta ALV:lla;
SISÄÄN- Hinta ilman arvonlisäveroa;
KANSSA- ALV:n määrä;
Veroprosentti on perinteisesti 18 prosenttia.

Jos sinun on selvitettävä, kuinka paljon tuote maksaa arvonlisäveroineen, käytämme kaavaa
A = X + (X * 0,18)
Tarvitset laskeaksesi kuinka paljon tuote maksaa ilman arvonlisäveroa
C = A * 18/118
B = A - C
Kuten näet, voit laskea arvonlisäveron jopa laskimen avulla. Äskettäin on ilmestynyt erityisiä ALV-laskijoita, jotka suorittavat laskelmat automaattisesti.

Verolaissa säädetään, että maksajalla on oikeus alentaa veron kokonaismäärää vahvistetuilla vähennyksillä. Menettely on sellainen, että vähennyskelpoiset määrät ovat ne summat, jotka veronmaksaja maksaa Venäjän alueella ostamistaan ​​tavaroista (työstä, palvelusta) tai tavaroista, jotka hän maksaa, kun ne tuodaan Venäjän valtion tullialueelle. . Arvonlisäverovelvollisen yrityksen osalta voit lisätä vähennykseen myös tavarantoimittajille siirretyn veron määrän.

Tämän ehdon täyttämiseksi on tärkeää, että tuote on ostettu arvonlisäverollisia liiketoimia varten, se on maksettu ja siitä on laskutettu. Myynnistä kertynyt arvonlisävero, jonka myyjä maksaa, vähennetään tavaran palauttamisen yhteydessä.

Maksumenettely ja ehdot

Kuluneen ajanjakson toteutuneen myynnin perusteella arvonlisäverovelvollinen maksaa veroa talousarvioon ja antaa veroilmoituksen veroviranomaiselle. Maksupäivä on kunkin kuukauden 20. päivä. Kun tämä päivämäärä osuu viikonlopun (loman) kanssa, viimeinen määräaika on sen jälkeinen ensimmäinen arkipäivä (eli verokausi on kalenterikuukausi). Arvonlisäveron maksaa veronmaksaja todellisessa rekisteröintipaikassa. Tämä menettely määräytyy Venäjän federaation verolain 163 artiklassa ja 174 artiklan 1 kohdassa.

Siitä hetkestä lähtien, kun maksaja antaa pankille maksumääräyksen arvonlisäveron maksamiseksi, vero katsotaan maksetuksi, ja käteisellä maksettaessa - siitä hetkestä, kun raha on talletettu pankin kassalle. Jos maksua ei suoriteta ajallaan, veroviranomainen voi periä yhteisöltä sakkomaksun.

Laskettaessa summa, jonka yritys maksaa budjettiin, käytetään seuraavaa laskelmaa:
Supl = Koko + Srestort - Scalc
Supl- maksettava summa;
Yhteensä- vero määrä;
Scalc- verovähennyksen määrä;
Srestor- palautettu veron määrä;
On huomattava, että jos tavaroiden myynti tapahtui ulkomaan valuutassa Venäjän valtion alueella, veronmaksaja maksaa arvonlisäveron samassa valuutassa.

Tämä maksumenettely ei koske yrityksiä, joiden myyntitulot eivät ylitä miljoonaa ruplaa vuosineljänneksen aikana. Tällaisten organisaatioiden verotuskausi on neljäsosa.

Mitä tulee veroilmoitukseen, sen antamisen säännöt vuonna 2014 ovat muuttuneet jonkin verran. Näin ollen liittovaltion laki nro 134-FZ, päivätty 28. kesäkuuta 2013, muutti Art. Verolain 80 §:ssä ja pykälän 5 momentissa. Venäjän federaation verolain 174 "Verojen maksumenettely ja määräajat talousarvioon" mukaisesti, jonka mukaan vuoden 2014 veroraportointi toimitetaan sähköpostitse.

Arvonlisävero eli arvonlisävero on kustakin tuotteesta tai palvelusta välillinen maksu budjettiin, joka maksetaan yritysten myydessä tuotteitaan. Tämän veron hinta sisältyy aina myyntihintaan, joten on yleisesti hyväksyttyä, että sen maksaa loppukuluttaja.

Arvonlisäverojärjestelmän käytön tärkein etu on hintojen peräkkäisen nousun eliminointi jokaisessa myyntivaiheessa, joka johtuu maksujen peruuttamisesta jokaiselta linkiltä, ​​mukaan lukien välittäjät.

Ranskalaisen Maurice Lauret'n vuonna 1954 keksimä ja siirtomaavaltioissa testattu järjestelmä on nyt käytössä 137 maassa ympäri maailmaa. Poikkeuksena pitkälle kehittyneistä maista Yhdysvallat, joka käyttää liikevaihtoverojärjestelmää. ALV-prosentit eri maissa vaihtelevat 5-30% Venäjällä, vuodesta 2004 lähtien päävähennys on 18%, erityisluettelossa olevista tuotteista - 10%.

Arvonlisäveron maksajat

Tuotteiden myyntiketju ulottuu valmistajalta tukkuyrityksiin, heiltä yksittäisiin yrittäjiin ja vähittäiskauppayrityksiin, vasta sen jälkeen tuotteet päätyvät kuluttajan käsiin. Arvonlisäverojärjestelmässä on tärkeää, että vero peritään kerran ja sitten sen arvo siirtyy läpi ketjun.

Arvonlisäveron maksajat tunnustetaan:

Kaupallista ja tuotantotoimintaa harjoittavat rahoitus- ja teollisuusyritykset ovat omistusmuodostaan ​​ja kuuluvuudestaan ​​riippumatta tavaroiden ja palvelujen tuottajia.

Ulkomaisella pääomalla toimivat yritykset, jotka harjoittavat tuotantoa ja kaupallista toimintaa maassa

Vakuutusyhtiöt ja pankit, joilla on toimilupa

Täydellä johtamisoikeudella perustetut yksityiset yritykset, joiden toimintaan kuuluu tavaroiden tuotanto sekä tukku- ja vähittäismyynti

Sivukonttorit ja tytäryhtiöt, joilla ei ole oikeushenkilöä, mutta jotka harjoittavat palveluiden ja tavaroiden tuotantoa ja myyntiä

Yksittäiset yrittäjät, joiden tavaroiden myynti tuottaa vähintään 2 miljoonaa ruplaa vuodessa

Yksittäiset yrittäjät ja yhteisöt, jotka kuljettavat tavaroita tulliliiton maiden välillä

Tavaroiden ja palveluiden myyntiin osallistuvat voittoa tavoittelemattomat järjestöt

Venäjällä veroja ei peritä kansainvälisten kilpailujen järjestäjiltä ja heidän ulkomaisilta yhteistyökumppaneilta. Näin ollen kaikki Sotšin olympialaisiin ja Moskovan Eurovision laulukilpailuihin liittyvät toiminnot eivät olleet arvonlisäveron alaisia. Järjestöt ja yrittäjät voivat olla vapautettuja arvonlisäveron maksamisesta, jos niiden tulot eivät ylitä 2 miljoonaa ruplaa.

Verotuksen kohteet

Verolain mukaan arvonlisäverotuksen kohteina eivät ole itse palvelut ja tavarat, vaan omistajanvaihdokseen liittyvät liiketoimet:

Palvelujen ja tuotteiden myynti Venäjän federaation alueella, mukaan lukien vakuuksien myynti, tavaroiden ja suoritetun työn siirto, omistusoikeudet

Tavaroiden tuonti Venäjän federaation alueelle

Rakennus- ja asennustyöt

Tavaroiden ja palveluiden ostaminen omaan kulutukseen

Arvonlisäveroa kannetaan itse asiassa kaikkien tulliliiton sisäisten valmistajien ja kansainvälisen kaupan osallistujien tavaroiden ja palvelujen myynnistä, lukuun ottamatta liiketoimiluetteloon sisältyviä tilanteita, ei ole veronalainen:

Kotimaisen ja tuontituotannon lääketieteellisten tuotteiden ja laitteiden myynti

Tavaroiden ja kirjallisuuden kauppa uskonnollisiin tarkoituksiin

Lääketieteellisten palvelujen tarjoaminen, lukuun ottamatta yksityisiä kosmeettisia, terveys-epidemiologisia ja eläinlääkintälaitoksia. Näitä palveluja tarjoavat valtion organisaatiot eivät ole arvonlisäveron alaisia.

Elintarvikkeiden myynti julkisissa ruokaloissa ja buffetissa suoraan yrityksissä

Postimerkkien ja postikorttien myynti, ei kuitenkaan keräilyesineitä, kirjekuoria ja arpajaisia

Tavaroiden myynti tax-free-myymälöissä

Venäjällä maksuvälineeksi hyväksyttyjen kolikoiden myynti, vaihtaminen paperiin

Kaupallisten vuokrasopimusten tarjoaminen Venäjän federaation alueelle akkreditoiduille ulkomaisille kansalaisille ja organisaatioille

Kaikki pankkitoiminnot, paitsi perintä

Valtion budjetin kustannuksella toteutettu tutkimus- ja kehitystoiminta

Toiminta käteislainoilla ja arvopaperien vaihto

Palonsammutuspalveluiden tarjoaminen ja apua tarvitseville ihmisille

Aiemmin ulkomaisilta yhteistyökumppaneilta ostettujen tuotantolaitteiden diagnosoinnin ja korjauksen suorittaminen ulkomailla

Lakimiesten toiminta

Verokausi

Arvonlisävero on välillinen verotusmuoto, jonka mukaan osa tuotteen tai palvelun hinnasta siirtyy budjettiin sitä mukaa, kun tuote tai palvelu myydään.

Verokausi on ajanjakso, joka koskee yksittäisiä verovähennyksiä. Tämän ajanjakson lopussa lasketaan kokonaisveropohja, josta lasketaan suoritettavien veropalvelumaksujen määrä.

Venäjän federaation verolain 285 §:n mukaan verokausi on kalenterivuosi. Tässä tapauksessa koko ajanjakso on jaettu useisiin vaiheisiin, minkä jälkeen on tarpeen ilmoittaa verovirastolle. Tällaiset raportointijaksot ovat kuusi kuukautta ja 9 kuukautta. Jos verovelvollinen suorittaa maksuja kuukausittain todellisen voiton perusteella, niin hänelle on ilmoituskausi joka kuukausi, 2 ja 3 kuukauden välein.

Liittovaltion verohallinnon 14.9.2009 päivätyssä kirjeessä nro 3-1-11-730 määriteltyjen selvitysten perusteella arvonlisäveron kokonaismäärä kirjataan todelliseksi, jos se on laskettu nykyisestä muodostuneesta veropohjasta. tietyksi ajanjaksoksi. Tämä koskee kuitenkin vain tilanteita, joissa kokonaisverotunnus näkyy maksajan veropalveluun jättämässä ilmoituksessa.

Venäjän federaation verolain 163 §:ssä säädetään, että kaikkien verovelvollisten verokausi on neljännes. Näin ollen maksuosuudet talousarvioon on suoritettava neljännesvuosittain, ja niiden tueksi on esitettävä ilmoituksessa mainitut asiaankuuluvat tiedot.

Verokannan käsite

Verokanta (löytyy myös viranomaisasiakirjoista nimellä veroprosentti) on tietty veron määrä, joka laskee verotusyksikköön. Valtio määrää korot, ja niitä pidetään yhtenä yleisimmistä talouspolitiikan säätelyvälineistä.

Verokantoja on useita.

Liittovaltion kannalta merkittävien verojen ja maksujen verovähennykset määräävät Venäjän federaation hallitus sekä valtuutetut liittovaltion viranomaiset, mutta verolaki ja sen keskeiset vähennysrajoihin vaikuttavat säännökset on otettava huomioon.

Samanaikaisesti ne verot, jotka on tarkoitettu menemään Venäjän federaation muodostavien yksiköiden aluebudjetteihin, määritetään tietyssä aiheessa hyväksyttyjen säädösasiakirjojen perusteella ja ottaen huomioon kaikki verossa määritellyt vaatimukset ja rajoitukset. Venäjän federaation koodi.

Verotusteoria erottaa useita verokantoja:

• yhtäläinen verokanta, jossa veron määrä ja verokanta vastaavat samoja tunnuslukuja ja vahvistetaan veronmaksajille samansuuruisina;
• samanlainen verokanta, jolla veroyksikköä kohti vahvistetaan kiinteä veromäärä, jota ei voida muuttaa;
• korko. jolloin vähennysten määrä määritetään prosentteina verotusyksiköstä;
• suhteellinen korko, jossa korkoprosentti on kiinteä eikä sitä voida muuttaa;
• progressiivinen, jolle on ominaista mahdollisuus nostaa jyrkästi veron määrää veropohjan kasvaessa;
• regressiivinen verokanta, jolle on ominaista veron määrän jyrkkä lasku.

Venäjän federaation verolain 164 artiklan määräysten mukaisesti verokantoja on neljä: 0%, 10%, 18% ja arvioitu verokanta (10/110 ja 18/118).

Tavaroiden myynti (työt, palvelut) 0 prosentin verokannan mukaan

0 %:n veroprosentti on sallittu Venäjän federaation verolain 164 artiklan määräysten mukaisesti. Säännöissä todetaan kuitenkin, että tällaisen verokannan käyttö on sallittua vain tilanteissa, joissa siihen on erityinen peruste.

Keskeisten lakisäännösten mukaisesti seuraaville liiketoimille voidaan asettaa 0 %:n korko:

• maasta vientimenettelyn aikana vietyjen tavaroiden ja palveluiden myynti;
• palvelujen tarjoaminen tiettyjen tavaroiden vientiä ja tuontia varten Venäjän federaatioon;
• kuljetuspalvelujen tarjoaminen tavaroiden kuljettamiseksi Venäjän federaation alueen läpi lentoliikenteellä;
• avustaminen matkustajien ja heidän matkatavaroidensa kuljetuksessa, mutta sillä ehdolla, että heidät lähetetään (ohjataan) paikkoihin, jotka eivät ole Venäjän hallinnassa.

Tämän luettelon perusteella voidaan päätellä, että varaamiseen tai sijoittamiseen käytettävä tulo on arvonlisäverotonta, mikä puolestaan ​​on myönteinen hetki taloudellisen kehityksen kannalta.

Lisäksi verokanta voidaan peruuttaa tilanteissa, joissa valtio tarjoaa kansalaisilleen sosiaalista ja taloudellista suojaa ja osana näitä toimenpiteitä asettaa verokannan 0 prosentiksi niille tavaroille ja palveluille, jotka voidaan luokitella yhteiskunnallisesti merkittäviksi (artikla). 149 Venäjän federaation verolaki). Tässä on kuitenkin myös joitain vivahteita.

Standardissa todetaan, että jos edellä mainitut syyt ovat olemassa, arvonlisäverokanta peruutetaan eikä sitä vahvisteta 0 %:ksi Venäjän federaation verolain 164 §:n säännösten mukaisesti.

Lisäksi kannattaa kiinnittää huomiota siihen, että 0 %:n korolla luodaan suotuisammat olosuhteet taloudellisille oikeussuhteille maailman eri maiden välillä, mikä ei vaikuta konkreettisuuden heikkenemiseen markkinoilla.

On huomionarvoista, että viejien verovähennyksiä koskevasta lainsäädännöllisestä sääntelystä huolimatta välimiestuomioistuimissa voi kohdata yhä useammin tapauksia, jotka liittyvät verokannan asettamiseen 0 %:ksi. Analyytikot selittävät tätä ilmiötä sillä, että nollaverotus edistää väärinkäytösten kehittymistä, jotka vaikuttavat veronpalautuksiin, joiden määrää budjetti ei koskaan saanut.

Tavaroiden myynti (työt, palvelut) 10 prosentin verokannan mukaan

Venäjän federaation verolain 164 §:ssä mainittujen mahdollisten arvonlisäverokantojen 0, 10 ja 18 prosentin perusteella voimme päätellä, että 10 prosentin verokanta on alennettu ja sitä voidaan soveltaa niille kansantalouden ja tuotannon aloille. kokonaisuuksia, joita on kannustettava kehittymään.

Venäjän federaation verolain 164 artiklan 2 kohdassa määriteltyjen tietojen mukaisesti 10 prosentin verokantaa sovelletaan seuraavissa tilanteissa:

• elintarvikkeita myytäessä (Venäjän federaation hallituksen päätös nro 908, 31. joulukuuta 2004). Tästä kategoriasta löydät esimerkiksi maataloustuotteet (siipikarjan ja karjan liha, maitotuotteet jne.), suolaa ja sokeria, viljaa ja pastaa, kalatuotteita (paitsi herkkuja ja eksoottisia kalalajikkeita), vihanneksia, elintarvikkeita ruoka lapsille ja diabeetikoille jne.;
• kun myydään lapsille tarkoitettuja tavaroita (Venäjän federaation verolain 2 alakohta, 2 kohta, 164 artikla). Seuraavat tavarat on lueteltu tässä: neuleet, vaatetustuotteet (paitsi turkistuotteet ja aidosta nahasta valmistetut tuotteet), kengät (paitsi urheilujalkineet), pinnasängyt ja patjat, lelut, vaipat jne.;
• koulutukseen, kulttuuriin ja tieteeseen liittyvien painotuotteiden myynti. On kuitenkin syytä huomioida, että alennus ei koske aikakauslehtiä eikä eroottiseen sisältöön liittyviä julkaisuja. Myöskään ne julkaisut, joissa noin 40 % tiedoista liittyy mainontaan, eivät kuulu tähän luokkaan.
• lääketieteelliseen käyttöön tarkoitetut tavarat (hallituksen asetus nro 688, 15. syyskuuta 2008);
• nautakarjan sekä siitoseläinten, niiden siittiöiden ja alkioiden myynti;
• siitoseläinten ja -lintujen vuokraus osto-oikeudella.

Tapaukset, joissa verotus on 18 prosenttia

18 prosentin verokannan asettaminen on tyypillistä kaikissa tilanteissa, joihin ei sovelleta Venäjän federaation verolain 164 artiklan 3 kohdassa määriteltyjä määräyksiä. Jos tuotetta tai palvelua ei siis voida indeksoida 0 prosentin ja 10 prosentin indeksillä (verolain 164 §:n 1 ja 2 kohta), niihin sovelletaan 18 prosentin verokantaa.

Erikseen todetaan, että myös välityspalveluihin sovelletaan 18 prosentin verokantaa. Siten, jos henkilö toimii välittäjänä yritysten ja organisaatioiden välillä, hän on velvollinen maksamaan talousarvioon 18 prosenttia rahallisena korvauksena saamastaan ​​summasta.

Lainsäädäntösäännösten mukaisesti tätä verokantaa sovelletaan välitystoimintaan, koska välityspalvelujen verotus ei riipu siitä, millä verokannoista on niitä tavaroita ja palveluita, joiden myyntiin hän on suoraan osallisena.