Lebih daripada sumbangan. Pengiraan premium insurans. Contoh pengiraan premium insurans. Asas dan asas undang-undang

“Pengurangan STS untuk premium insurans 2016”- permintaan carian sedemikian boleh datang daripada usahawan atau organisasi yang menggunakan penyederhanaan. Dan ini tidak menghairankan, kerana kalkulus premium insurans di bawah sistem cukai dipermudahkan dan pertimbangan mereka apabila menentukan asas cukai mempunyai ciri-ciri mereka sendiri, yang kuncinya diberikan dalam artikel ini.

Adakah penyederhana perlu membayar yuran?

Seperti yang anda ketahui, kerajaan mengisi semula perbendaharaan dengan premium insurans untuk tujuan berikut:

insurans pencen (wajib);
penyediaan penjagaan perubatan mandatori;
insurans sosial (contohnya, faedah cuti sakit atau gaji bersalin, serta bayaran sekiranya berlaku kecederaan semasa melaksanakan tugas kerja).

Pembayaran premium insurans adalah tanggungjawab:

untuk organisasi dan usahawan individu yang membuat pembayaran kepada individu (kedua-dua pekerja sepenuh masa dan mereka yang bekerja di bawah kontrak);
untuk usahawan, serta orang yang terlibat dalam amalan undang-undang dan notari, tanpa kakitangan yang diupah, yang tidak melepaskan mereka daripada kewajipan untuk membayar yuran untuk diri mereka sendiri.

Ini bermakna bahawa kewajipan untuk mengira dan membayar jumlah insurans meliputi organisasi dan usahawan yang menggunakan sistem cukai yang dipermudahkan dalam aktiviti mereka.

Apakah ciri pengiraan sumbangan untuk pemudah?

Untuk pembayar pada premium insurans sistem cukai dipermudahkan pada 2016 dikira dengan cara umum, iaitu asas untuk pengiraan adalah pembayaran yang memihak kepada pekerja yang disenaraikan dalam Seni. 7 Undang-undang “Mengenai Caruman Insurans...” bertarikh 24 Julai 2009 No. 212-FZ.

Walau bagaimanapun, bagi mereka terdapat kelebihan tertentu dari segi pengiraan, termasuk kemungkinan menggunakan kadar keutamaan yang diperkenalkan khusus untuk memudahkan. Sebagai contoh, tarif am untuk membayar premium insurans kepada Kumpulan Wang Pencen ialah 22%, dan bagi sesetengah penyederhana kadarnya ialah 20%. Pada masa yang sama, dari segi Dana Insurans Sosial dan Dana Insurans Perubatan Wajib, kadar umumnya adalah sifar. Iaitu, jumlah kadar insurans untuk benefisiari yang dipermudahkan ialah 20%. Berbanding dengan tarif biasa sebanyak 30%, ini adalah penjimatan yang ketara.

PENTING! Jadual tarif keutamaan diberikan dalam Bahagian 3.4 Seni. 58 Undang-undang No. 212-FZ. Untuk menggunakan kadar yang dikurangkan, pembayar mesti memberikan pihak berkuasa kawal selia dokumen yang memberitahu penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan dan dokumen yang mengesahkan hak untuk tarif sedemikian.

Walau bagaimanapun, kadar keutamaan hanya boleh digunakan oleh penyederhana yang memenuhi keperluan yang dinyatakan dalam undang-undang. Keperluan tersebut termasuk yang berikut:

Jika seorang usahawan menggabungkan rejim percukaian (contohnya, imputasi dan percukaian dipermudahkan), maka adalah penting bahawa bahagian utama hasil datang daripada aktiviti di bawah rejim dipermudahkan. Dalam angka, nisbah ini hendaklah kira-kira 70% daripada jumlah hasil.
Undang-undang mentakrifkan jenis aktiviti di mana kadar premium insurans yang dikurangkan boleh digunakan. Ini termasuk, sebagai contoh, pengeluaran makanan dan perabot, perkhidmatan pembinaan dan jahitan, beberapa perkhidmatan sosial (pendidikan, penjagaan kesihatan), pengeluaran barangan kulit, dan kerja dengan kayu.

Perlu diingat bahawa penyederhana mungkin kehilangan hak untuk mengenakan tarif yang dikurangkan. Ini berlaku dalam keadaan berikut:

Organisasi atau usahawan tidak lagi boleh menggunakan sistem yang dipermudahkan kerana ketidakpatuhan terhadap sekatan (contohnya, bilangan pekerja telah melebihi nilai maksimum yang dibenarkan).
Aktiviti sebenar tidak lagi sepadan dengan jenis aktiviti yang diisytiharkan di mana ia dibenarkan untuk menggunakan kadar keutamaan.

CATATAN! Adakah perlu untuk menganggap jumlah terkurang bayar sebagai tunggakan dan penalti terakru jika, pada akhir tempoh pelaporan (tahun), jenis aktiviti sebenar tidak lagi sepadan dengan yang diisytiharkan? Soalan ini dijawab melalui surat daripada Kementerian Buruh Rusia bertarikh 5 Julai 2013 No. 17-3/1084: jumlah yang kurang dibayar mesti dipulihkan dan dipindahkan ke dana, tetapi jumlah itu tidak boleh ditakrifkan sebagai tunggakan, dan sewajarnya , tidak perlu mengira penalti.

Apakah ciri-ciri mengurangkan sistem cukai yang dipermudahkan ke atas jumlah premium insurans?

Seperti yang dinyatakan di atas, tertakluk kepada keperluan yang diterangkan untuk pembayar Premium insurans USN boleh dibayar mengikut jadual tarif keutamaan. Di samping itu, undang-undang memperuntukkan keutamaan lain untuk perniagaan - seorang usahawan atau organisasi boleh mengurangkan liabiliti cukai mereka dengan jumlah premium insurans yang dibayar (Bab 26.2 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Mengurangkan kewajipan berlaku dengan cara yang berbeza, bergantung pada jenis pemudahan:

apabila mengira cukai ke atas objek "pendapatan", jumlah premium insurans mesti ditolak terus daripada cukai;
jika cukai dikira berdasarkan "pendapatan tolak perbelanjaan", premium insurans mesti dimasukkan dalam bahagian perbelanjaan apabila menentukan asas bercukai.

Apabila menggunakan sistem yang hanya "pendapatan" dipilih sebagai asas cukai, anda perlu mengingati ciri berikut:

Liabiliti cukai boleh dikurangkan hanya dengan premium insurans untuk pencen wajib, insurans kesihatan, faedah sosial untuk cuti sakit (hilang upaya sementara, bersalin) dan sekiranya berlaku kecederaan dan penyakit yang berkaitan dengan aktiviti pengeluaran.
Premium insurans mesti dibayar dalam tempoh pelaporan di mana cukai tunggal dikira. Iaitu, jika perlu membayar bahagian pendahuluan cukai tunggal untuk suku pertama, maka adalah mustahil untuk mengurangkan cukai dengan jumlah premium insurans yang dibayar pada bulan April, walaupun terakru untuk bulan Mac. Sebahagian daripada caruman ini akan digunakan untuk mengurangkan bayaran pendahuluan untuk enam bulan.
Cukai tidak boleh dikurangkan dengan jumlah lebihan bayaran apabila memenuhi kewajipan membayar premium insurans.
Cukai boleh dikurangkan hanya dengan jumlah premium insurans yang dikira semasa penggunaan sistem cukai yang dipermudahkan. Sebagai contoh: organisasi bertukar kepada sistem cukai dipermudahkan pada Januari 2016 dan pada bulan Januari membayar premium insurans daripada pembayaran terakru untuk Disember 2015, iaitu, semasa masih menggunakan sistem cukai dipermudahkan. Dalam kes ini, cukai tunggal tidak boleh dikurangkan dengan jumlah caruman Disember yang dibayar pada bulan Januari.
Cukai boleh dikurangkan tidak lebih daripada 50%, walaupun pada hakikatnya jumlah bayaran insurans mungkin lebih daripada separuh daripada liabiliti cukai yang dikira. Oleh itu, untuk mengetahui dengan jumlah maksimum yang anda boleh mengurangkan liabiliti cukai anda, anda perlu membahagikan amaun cukai kepada separuh.

PENTING! Peraturan ini tidak terpakai kepada usahawan individu tanpa pekerja. Mereka boleh mengurangkan sistem cukai yang dipermudahkan dengan jumlah pembayaran insurans tetap kepada Kumpulan Wang Pencen dan jumlah pembayaran yang dikira apabila pendapatan yang diterima melebihi 300,000 rubel, tanpa mengira sekatan, sepenuhnya.

Bilakah pembayaran insurans diterima untuk mengurangkan cukai atau asas cukai?

Tidak kira objek mana yang dipilih untuk pengiraan cukai, apabila menggunakan caruman sistem cukai dipermudahkan mesti diambil kira sebagai perbelanjaan atau digunakan sebagai pengurangan cukai apabila ia dipindahkan sebenarnya dan dalam jumlah amaun yang sebenarnya dipindahkan. Anda perlu memahami bahawa pembayaran mesti dipindahkan selewat-lewatnya pada penghujung tahun pelaporan kalendar. Sekiranya pemindahan bayaran ditangguhkan ke permulaan tempoh berikutnya, maka untuk tujuan pengiraan sistem cukai yang dipermudahkan (bayaran pendahuluan), jumlah pemindahan tersebut hanya boleh diambil kira semasa tempoh pemindahan dana kepada tambahan. -dana belanjawan.

Oleh itu, jika sumbangan untuk 2015 dipindahkan pada Januari 2016, maka untuk tujuan pengiraan cukai tunggal, jumlah ini tidak boleh diambil kira dalam perbelanjaan atau pengurangan cukai. Ia akan diambil kira semasa mengira cukai untuk 2016 (untuk bayaran pendahuluan bagi suku pertama).

Mari kita pertimbangkan keadaan mengenai bahagian sumbangan kepada Kumpulan Wang Pencen, bersamaan dengan 1% daripada lebihan pendapatan melebihi 300,000 rubel. (sumbangan tambahan yang dipanggil). Bayaran ini dibuat oleh mereka yang bekerja sendiri. Jumlah pembayaran sedemikian mengurangkan cukai atau asas cukai bagi tempoh ia dibuat. Pembayaran sumbangan tambahan mungkin dijadualkan pada suku pertama tahun berikutan tahun di mana lebihan pendapatan berlaku (iaitu, ia berjumlah lebih daripada RUB 300,000). Kemudian, sewajarnya, penurunan akan melibatkan bayaran pendahuluan atau asas untuk suku pertama.

Usahawan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan adalah pembayar premium insurans, kerana walaupun mereka tidak mempunyai kakitangan yang diupah, mereka tetap bertanggungjawab untuk membayar caruman kepada Kumpulan Wang Pencen dalam jumlah tetap untuk diri mereka sendiri.

Untuk beberapa kategori pemudah, kadar keutamaan dikenakan untuk mengira premium insurans.

Cukai tunggal ke atas sistem cukai yang dipermudahkan boleh dikurangkan dengan jumlah pembayaran insurans, dan dalam sistem dengan objek cukai yang berbeza, pendekatan yang berbeza untuk perakaunan untuk sumbangan dalam menentukan cukai dikenakan.

Untuk sistem cukai yang dipermudahkan "pendapatan" terdapat beberapa ciri yang perlu diingat semasa mengira cukai tunggal. Sebagai contoh, cukai boleh dikurangkan tidak lebih daripada 50% jika caruman dikira pada faedah pekerja dan caruman mesti dibayar dalam tempoh yang sama di mana cukai itu dinilai. Bagi usahawan individu tanpa pekerja, had 50% tidak terpakai - dia boleh mengurangkan cukai dengan jumlah keseluruhan caruman yang dipindahkan ke Kumpulan Wang Pencen.

Peruntukan am

Premium insurans ialah yuran yang perlu dibayar oleh organisasi dan usahawan individu di Rusia. Mereka telah diperkenalkan sejak 2010, apabila mereka menggantikan cukai sosial tunggal (UST).

Sehingga 2017, premium insurans bukan sebahagian daripada sistem cukai Rusia secara rasmi, tetapi sentiasa memainkan peranan penting dalam sistem insurans sosial wajib negara kita. Pembayaran mereka memastikan hak untuk menerima sokongan kewangan apabila bersara, mengandung dan sekiranya berlaku kelahiran anak, atau sakit. Hak untuk menerima rawatan perubatan percuma juga berkait rapat dengan pembayaran premium insurans.

Kini pihak berkuasa cukai memantau pematuhan oleh pemegang polisi dengan perundangan mengenai cukai dan yuran melalui audit meja dan di tapak. Walau bagaimanapun, FSS menyemak sama ada sumbangan untuk kecederaan telah dikira dan dipindahkan dengan betul, dan sama ada faedah telah dibayar dengan betul, seperti sebelum ini. Perubahan itu diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ pada 3 Julai 2016.

Premium insurans termasuk:

Caruman insurans untuk insurans pencen wajib (OPI). Mereka telah disenaraikan dalam Perkhidmatan Cukai Persekutuan sejak 2017.
Caruman insurans untuk insurans sosial wajib untuk hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin. Mereka dipindahkan, seperti sebelum ini, ke Dana Insurans Sosial Persekutuan Rusia.
Premium insurans untuk insurans kesihatan wajib (CHI). Mereka telah dipindahkan ke Perkhidmatan Cukai Persekutuan sejak 2017.

Terdapat juga apa yang dipanggil sumbangan kecederaan (sumbangan insurans untuk insurans sosial wajib terhadap kemalangan di tempat kerja dan penyakit pekerjaan), walau bagaimanapun, ia dikawal oleh undang-undang persekutuan yang berbeza dan agak berbeza. Bahan berasingan dalam kami dikhaskan untuk sumbangan untuk kecederaan.

Asas dan asas undang-undang

Isu premium insurans sebelum ini dikawal oleh beberapa undang-undang persekutuan. Asas antaranya ialah Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ pada 24 Julai 2009, yang menjadi tidak sah kerana pindaan kepada Kod Cukai.

Sekarang norma Kod Cukai Persekutuan Rusia terpakai untuk pengiraan dan pembayaran premium insurans. Seksyen baru 11 dan bab 34 Kod ditumpukan kepada premium insurans.

Sejak 2017, pihak berkuasa cukai:

Berkenaan dengan premium insurans untuk tempoh tamat sebelum 2017, Kumpulan Wang Pencen dan Kumpulan Wang Insurans Sosial terus menjalankan pemeriksaan dan mengenal pasti kehadiran tunggakan.

Kod Cukai dalam Perkara 8 menetapkan konsep sumbangan insurans - ini adalah bayaran mandatori untuk insurans pencen wajib, insurans sosial wajib sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin, untuk insurans perubatan wajib, yang dikutip daripada organisasi dan individu untuk tujuan keselamatan kewangan untuk pelaksanaan hak orang yang diinsuranskan untuk menerima perlindungan insurans bagi jenis insurans sosial wajib yang sepadan.

Caruman insurans juga diiktiraf sebagai sumbangan yang dikutip daripada organisasi untuk tujuan keselamatan sosial tambahan untuk kategori individu tertentu.

Kod Cukai Persekutuan Rusia dalam edisi terbarunya menetapkan:

syarat am untuk menetapkan premium insurans (Perkara 18.2 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
kalangan pembayar caruman (Perkara 419 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
kewajipan pembayar (Perkara 23 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
prosedur untuk mengira premium insurans (Perkara 52 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
objek dan pangkalan yang boleh dikenakan cukai (Perkara 420 dan 421 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
tarif premium insurans (Perkara 425-429 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
prosedur untuk membayar premium insurans (Perkara 431 Kanun Cukai Persekutuan Rusia);
liabiliti kerana melanggar undang-undang mengenai premium insurans dan isu-isu lain.

Pembayar premium insurans

Menurut Artikel 419 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, pembayar sumbangan adalah orang yang membuat pembayaran dan imbuhan lain kepada individu:

organisasi;
usahawan individu;
individu yang bukan usahawan individu.

Caruman juga dibayar oleh usahawan individu, peguam, pengantara, notari yang terlibat dalam amalan swasta, pengurus timbang tara, penilai, peguam paten dan orang lain yang terlibat dalam aktiviti yang ditetapkan oleh undang-undang. Persekutuan Russia Latihan persendirian. Ini adalah pembayar yang tidak membuat pembayaran atau imbuhan lain kepada individu. Bahan yang berasingan dikhaskan untuk mereka dalam buku rujukan cukai.

Jika pembayar tergolong dalam beberapa kategori secara serentak, dia mengira dan membayar premium insurans secara berasingan untuk setiap asas.

Objek cukai premium insurans

Kod Cukai dalam Seni. 420 menyediakan peraturan untuk menentukan objek cukai premium insurans dalam tiga kes.

Bagi organisasi dan usahawan individu membuat pembayaran memihak kepada individu yang tertakluk kepada insurans sosial wajib mengikut undang-undang persekutuan mengenai jenis insurans sosial wajib tertentu, objek cukai adalah pembayaran dan imbuhan lain yang terakru:

dalam rangka hubungan buruh dan kontrak sivil, subjeknya ialah prestasi kerja dan penyediaan perkhidmatan;
di bawah kontrak hak cipta yang memihak kepada pengarang karya;
di bawah perjanjian mengenai pengasingan hak eksklusif untuk karya sains, kesusasteraan, seni, perjanjian lesen penerbitan, perjanjian lesen mengenai pemberian hak untuk menggunakan karya sains, kesusasteraan, seni;

Bagi individu yang tidak diiktiraf sebagai usahawan individu, objek cukai adalah:

bayaran dan imbuhan lain di bawah kontrak pekerjaan dan kontrak undang-undang sivil, yang subjeknya adalah prestasi kerja, penyediaan perkhidmatan, yang dibayar oleh pembayar premium insurans yang memihak kepada individu (dengan pengecualian imbuhan yang dibayar kepada usahawan individu, peguam, notari dan orang lain yang terlibat dalam amalan persendirian) . Konsep objek cukai untuk pembayar ini telah dipindahkan tanpa perubahan ketara daripada Undang-undang Persekutuan No. 212-FZ, yang telah kehilangan kuasa.

Baru dalam Kod Cukai ialah peruntukan objek berasingan untuk usahawan individu, peguam, notari dan orang lain yang terlibat dalam amalan persendirian. ini:

gaji minimum yang ditetapkan pada permulaan tempoh pengebilan yang sepadan, dan jika jumlah pendapatan pembayar sedemikian untuk tempoh pengebilan melebihi 300,000 rubel, pendapatannya juga dianggap tertakluk kepada premium insurans.

Apakah bayaran yang tidak tertakluk kepada premium insurans:

Pembayaran dan imbuhan lain dalam rangka kontrak sivil, subjeknya ialah pemindahan hak milik, dan kontrak yang berkaitan dengan pemindahan harta untuk kegunaan (kecuali kontrak pesanan pengarang, kontrak untuk pemindahan hak eksklusif untuk kerja-kerja sains, kesusasteraan, seni, kontrak lesen penerbitan, perjanjian pelesenan mengenai pemberian hak untuk menggunakan karya sains, kesusasteraan, seni). Ini adalah kontrak pembelian dan penjualan, pajakan, pinjaman, peminjaman, dsb.
Pembayaran kepada warganegara asing atau orang tanpa kerakyatan berdasarkan kontrak pekerjaan, mengikut mana tempat kerja orang itu adalah bahagian berasingan organisasi Rusia di luar Persekutuan Rusia, atau kontrak sivil untuk melaksanakan kerja (memberi perkhidmatan) , pelaksanaan yang juga berlaku di luar wilayah Persekutuan Rusia.
Bayaran untuk membayar balik perbelanjaan sukarelawan dalam rangka pelaksanaan kontrak sivil yang dibuat mengikut Undang-undang Persekutuan No. 135-FZ pada 11 Ogos 1995 “Mengenai Aktiviti Amal dan Organisasi Amal,” dengan pengecualian perbelanjaan makanan dalam jumlah tertentu. melebihi elaun harian.
Pembayaran kepada warganegara asing dan orang tanpa kerakyatan di bawah kontrak pekerjaan atau di bawah kontrak undang-undang sivil berkaitan dengan penyediaan dan penyelenggaraan Piala Dunia FIFA 2018 dan Piala Konfederasi FIFA 2017 di Persekutuan Rusia Pembayaran yang dibuat kepada sukarelawan di bawah kontrak undang-undang sivil yang dimeterai dengan FIFA untuk membayar balik perbelanjaan sukarelawan berkaitan dengan pelaksanaan kontrak ini dalam bentuk pembayaran untuk kos pemprosesan dan pengeluaran visa, jemputan dan dokumen yang serupa, pembayaran kos perjalanan, penginapan, makanan, peralatan sukan, latihan, komunikasi perkhidmatan, sokongan pengangkutan dan lain-lain .

Senarai jumlah yang tidak tertakluk kepada premium insurans, yang diberikan dalam Perkara 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, sedikit berbeza daripada senarai yang termaktub dalam Seni. 9 Undang-undang Persekutuan N 212-FZ.

Sebelum ini, caruman majikan yang dibayar mengikut undang-undang Persekutuan Rusia mengenai keselamatan sosial tambahan untuk kategori pekerja tertentu dalam jumlah caruman yang dibayar tidak tertakluk kepada caruman insurans. Dalam senarai baharu, caruman majikan tersebut tidak disebut, bermakna caruman perlu ditolak daripada bayaran mereka.

Perubahan kedua ialah sebelum ini, apabila pembayar membayar perbelanjaan perjalanan pekerja, elaun setiap diem tidak tertakluk kepada premium insurans, tanpa mengira jumlahnya. Sekarang, apabila pembayar membayar perbelanjaan untuk perjalanan perniagaan, elaun harian tidak akan tertakluk kepada caruman insurans, hanya yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Seni. 217 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Perubahan ketiga: antara pembayaran yang tidak tertakluk kepada premium insurans, pembayaran kepada penjaga telah disebutkan sebelum ini, tetapi tidak ada tanda-tanda syarat untuk pembayaran tersebut. Kini terdapat peraturan bahawa jumlah bantuan kewangan sekali sahaja yang diberikan kepada penjaga apabila mewujudkan penjagaan ke atas seorang kanak-kanak, yang dibayar pada tahun pertama selepas penubuhan penjagaan, tetapi tidak lebih daripada 50 ribu rubel, tidak tertakluk kepada sumbangan insurans. untuk setiap kanak-kanak.

Perkara berikut tidak tertakluk kepada premium insurans di bawah Perkara 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia:

Faedah nyatakan, termasuk faedah pengangguran, serta faedah dan jenis perlindungan insurans wajib lain untuk insurans sosial wajib.
Semua jenis pembayaran pampasan (dalam had yang ditetapkan mengikut undang-undang Persekutuan Rusia) - artikel itu menyediakan senarai lengkap mereka.
Jumlah bantuan kewangan sekali sahaja kepada pekerja berkaitan dengan bencana alam (keadaan kecemasan, serangan pengganas); dengan kematian ahli keluarga; selepas kelahiran (pengangkatan) kanak-kanak atau penubuhan penjagaan, tetapi tidak lebih daripada 50,000 rubel untuk setiap kanak-kanak.
Pendapatan komuniti orang asli di Utara, Siberia dan Timur Jauh daripada penjualan produk yang diperoleh hasil daripada jenis penangkapan ikan tradisional mereka (kecuali upah pekerja).
Jumlah pembayaran insurans (sumbangan) untuk insurans wajib pekerja yang dijalankan oleh pembayar mengikut cara yang ditetapkan oleh perundangan Persekutuan Rusia, jumlah pembayaran di bawah kontrak insurans peribadi sukarela pekerja yang dibuat untuk tempoh sekurang-kurangnya satu tahun, jumlah bayaran di bawah kontrak untuk penyediaan perkhidmatan perubatan kepada pekerja yang dibuat untuk tempoh sekurang-kurangnya satu tahun, jumlah bayaran di bawah kontrak insurans peribadi sukarela untuk pekerja, dibuat secara eksklusif sekiranya berlaku kematian orang yang diinsuranskan dan (atau ) kemudaratan kepada kesihatan orang yang diinsuranskan, serta jumlah caruman pencen pembayar di bawah perjanjian pencen bukan negeri.
Caruman majikan kepada pencen yang dibiayai dalam jumlah caruman yang dibayar, tetapi tidak lebih daripada 12,000 rubel setahun bagi setiap pekerja yang caruman majikannya dibayar.
Kos perjalanan untuk pekerja ke dan dari destinasi percutian dan kos bagasi seberat sehingga 30 kilogram, dibayar oleh pembayar premium insurans kepada orang yang bekerja dan tinggal di Far North.
Jumlah yang dibayar kepada individu oleh komisen pilihan raya, komisen referendum, serta daripada dana pilihan raya calon untuk jawatan Presiden Persekutuan Rusia, calon timbalan Duma Negeri, calon timbalan badan perundangan (wakil) kuasa negeri. entiti konstituen Persekutuan Rusia, calon-calon untuk jawatan dalam badan negeri lain entiti konstituen Persekutuan Rusia untuk persembahan oleh orang-orang yang bekerja ini secara langsung berkaitan dengan pengendalian kempen pilihan raya dan kempen referendum.
Kos pakaian seragam dan pakaian seragam yang dikeluarkan kepada pekerja mengikut undang-undang Persekutuan Rusia, serta kepada penjawat awam badan kerajaan persekutuan secara percuma atau dengan bayaran separa dan baki untuk kegunaan tetap peribadi mereka.
Kos faedah perjalanan yang disediakan oleh perundangan Persekutuan Rusia kepada kategori pekerja tertentu.
Bantuan kewangan kepada pekerja sehingga 4,000 rubel. setiap orang setiap tahun kalendar.
Jumlah yuran latihan untuk pekerja dalam bidang profesional asas program pendidikan dan program profesional tambahan.
Pembayaran balik perbelanjaan pekerja untuk membayar faedah atas pinjaman untuk pembelian atau pembinaan perumahan.
Jumlah elaun kewangan, sokongan makanan dan pakaian berkaitan dengan pelaksanaan tugas dan perkhidmatan ketenteraan di badan tertentu mengikut undang-undang Persekutuan Rusia.
Semua jenis pembayaran dan imbuhan di bawah kontrak undang-undang sivil, termasuk kontrak hak cipta, memihak kepada warganegara asing dan orang tanpa kerakyatan yang tinggal sementara di wilayah Persekutuan Rusia.
Elaun harian untuk perjalanan perniagaan yang diperuntukkan dalam perenggan 3 Perkara 217 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, serta perbelanjaan sasaran yang sebenarnya ditanggung dan didokumenkan untuk perjalanan ke destinasi dan kembali.
Perbelanjaan ahli lembaga pengarah atau ahli badan lain yang serupa syarikat berkaitan dengan ketibaan mereka untuk mengambil bahagian dalam mesyuaratnya.

Asas untuk mengira premium insurans

Bagaimanakah asas pengiraan sumbangan ditentukan pada 2017?

Asas untuk mengira premium insurans untuk pembayar yang membuat pembayaran dan imbuhan lain kepada individu ditentukan oleh Perkara 421 Kanun Cukai Persekutuan Rusia sebagai jumlah pembayaran dan imbuhan lain yang diperuntukkan dalam perenggan 1 Seni. 420 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, terakru oleh pembayar premium insurans untuk tempoh pengebilan yang memihak kepada individu (kecuali untuk jumlah yang tidak tertakluk kepada premium insurans yang dinyatakan dalam Perkara 422 Kod Cukai Persekutuan Rusia).

Asas pengiraan premium insurans ditentukan secara berasingan untuk setiap individu dari permulaan tempoh pengebilan pada akhir setiap bulan kalendar secara akruan.

Apabila mengira asas, imbuhan yang dibayar secara tunai dan barangan diambil kira. Asas untuk pembayaran dalam bentuk barang ditakrifkan sebagai kos barangan (kerja, perkhidmatan) yang diterima oleh individu.

Hadkan jumlah bayaran untuk mengira sumbangan

Pada tahun 2017, saiz asas maksimum untuk mengira premium insurans disediakan secara berasingan untuk premium insurans untuk insurans pencen wajib dan insurans untuk hilang upaya sementara dan bersalin. Tiada asas maksimum untuk mengira premium insurans untuk insurans perubatan wajib.

Nilai maksimum asas untuk mengira premium insurans ditetapkan dengan mengambil kira faktor peningkatan bagi setiap tahun dari 2017 hingga 2021. Pada tahun 2017, nilainya ialah:

untuk mengira premium insurans untuk hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin - 876,000 rubel;
untuk mengira premium insurans untuk insurans pencen wajib - 755,000 rubel.

Saiz asas maksimum untuk mengira premium insurans dibundarkan kepada ribu rubel yang terdekat. Dalam kes ini, jumlah 500 rubel atau lebih dibundarkan kepada seribu rubel penuh, dan jumlah yang kurang daripada 500 rubel dibuang.

Pembayaran apabila mengira asas yang berkaitan dengan perjanjian pesanan pengarang, perjanjian mengenai pengasingan hak eksklusif untuk karya sains, kesusasteraan, seni, dsb. ditakrifkan sebagai amaun pendapatan yang diterima di bawah kontrak ini, dikurangkan dengan amaun perbelanjaan sebenar yang ditanggung dan didokumenkan yang berkaitan dengan pengekstrakan pendapatan tersebut.

Jika perbelanjaan tersebut tidak dapat didokumenkan, ia diterima untuk potongan dalam jumlah berikut (sebagai peratusan daripada jumlah pendapatan terakru):

untuk penciptaan karya sastera, termasuk untuk teater, pawagam, pentas dan sarkas - 20 peratus;
untuk penciptaan karya seni dan grafik, gambar untuk percetakan, karya seni bina dan reka bentuk - 30 peratus;
untuk penciptaan karya arca, lukisan monumental dan hiasan, seni dekoratif dan hiasan, lukisan kuda-kuda, seni teater dan set filem dan grafik, dibuat dalam pelbagai teknik - 40 peratus;
untuk penciptaan karya audiovisual (video, televisyen dan filem) - 30 peratus;
untuk penciptaan karya pentas muzik (opera, balet, komedi muzikal), simfoni, paduan suara, karya ruang, karya untuk pancaragam brass, muzik asli untuk pawagam, televisyen, filem video dan produksi teater - 40 peratus;
untuk penciptaan karya muzik lain, termasuk karya yang disediakan untuk penerbitan - 25 peratus;
untuk persembahan karya sastera dan seni - 20 peratus;
untuk penciptaan karya saintifik dan perkembangan - 20 peratus;
untuk penemuan, ciptaan dan penciptaan reka bentuk perindustrian (peratusan jumlah pendapatan yang diterima dalam dua tahun pertama penggunaan) - 30 peratus.

Tempoh pengebilan dan pelaporan

Menurut Artikel 423 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, tempoh pengiraan adalah tahun kalendar. Tempoh pelaporan ialah suku pertama, enam bulan dan sembilan bulan dalam tahun kalendar.

Tarikh pembayaran dan ganjaran lain

Untuk organisasi dan usahawan individu:

hari akruan pembayaran dan imbuhan lain yang memihak kepada pekerja (individu yang memihak kepada pembayaran dan imbuhan lain dibuat).

Bagi individu yang tidak diiktiraf sebagai usahawan individu:

hari pembayaran dan imbuhan lain yang memihak kepada seseorang individu.

Kadar premium insurans pada 2017

Sekiranya organisasi tidak mempunyai hak untuk mengenakan tarif yang dikurangkan, maka ia mengenakan caruman pada tarif asas. Mereka ditunjukkan dalam Seni. 426 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Tarif premium insurans untuk bayaran kepada pekerja yang tidak melebihi asas maksimum:

Untuk insurans pencen wajib (OPI) - 22%;
Untuk insurans untuk hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin (VNIM) - 2.9%;
Untuk insurans kesihatan wajib (CHI) - 5.1%.

Tarif premium insurans untuk bayaran kepada pekerja dalam bahagian yang melebihi asas maksimum:

Untuk insurans pencen wajib - 10%;
Untuk insurans kesihatan wajib - 5.1%.

Kadar sumbangan yang dikurangkan ditetapkan, khususnya, untuk kategori organisasi berikut:

Organisasi IT (Tarif: OPS - 8%, VNiM - 2%, insurans perubatan wajib - 4%);
Sebuah organisasi pada sistem cukai dipermudahkan yang menjalankan aktiviti keutamaan mengikut perenggan. 5 p. 1 seni. 427 Kanun Cukai Persekutuan Rusia (Tarif: OPS - 20%, VNiM - 0%, insurans perubatan wajib - 0%);
Farmasi di UTII berhubung dengan pembayaran kepada pekerja yang terlibat dalam aktiviti farmaseutikal (Tarif: OPS - 20%, VNiM - 0%, insurans perubatan wajib - 0%).

Organisasi yang pendapatan tahunannya tidak melebihi 79 juta rubel mempunyai hak untuk mengenakan tarif yang dikurangkan.

Caruman kepada insurans kesihatan wajib pada kadar tambahan dikenakan kepada organisasi yang mempunyai pekerja yang terlibat dalam kerja yang memberikan hak untuk penyerahan awal pencen insurans (disenaraikan dalam fasal 1 - 18, bahagian 1, artikel 30 Undang-undang N 400-FZ). Ini ditunjukkan oleh Art. 428 Kod Cukai Persekutuan Rusia, Surat Kementerian Kewangan bertarikh 16 November 2016 N 03-04-12/67082, Kementerian Buruh bertarikh 25 Februari 2014 N 17-3/B-76.

Premium insurans yang dibayar oleh pembayar yang tidak membuat pembayaran atau imbuhan lain kepada individu

Usahawan individu, peguam, notari yang terlibat dalam amalan swasta, yang tidak membuat pembayaran atau imbuhan lain kepada individu, membayar sumbangan untuk diri mereka sendiri dalam jumlah tetap.

Mereka membayar sumbangan untuk hilang upaya dan bersalin kepada bajet Dana Insurans Sosial Persekutuan Rusia secara sukarela.

Pembayaran yuran. Melaporkan premium insurans

Pembayaran caruman oleh majikan

Pembayaran premium insurans daripada bayaran kepada individu mengandaikan bahawa dalam tempoh pengebilan (tahun) adalah perlu untuk mengira dan membayar caruman dalam bentuk bayaran mandatori bulanan.

Pada akhir setiap tempoh pelaporan - suku pertama, setengah tahun, 9 bulan, tahun kalendar - anda perlu meringkaskan pembayaran premium insurans: isi dan serahkan pengiraan untuk premium terakru dan dibayar untuk tempoh ini.

Pada masa yang sama, adalah perlu untuk menyimpan rekod pembayaran terakru dan caruman bagi setiap pekerja.

Bayaran mandatori bulanan telah dibayar sejak 2017 kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan untuk semua pekerja dalam jumlah keseluruhan (kecuali caruman kepada Dana Insurans Sosial). Jumlah bayaran mandatori bulanan mesti dipindahkan dalam rubel dan kopecks.

Bayaran mandatori bulanan untuk premium insurans mesti dibayar selewat-lewatnya pada 15 haribulan selepas bulan ia terakru. Jika hari terakhir untuk pembayaran jatuh pada hari bukan perniagaan, tarikh akhir pembayaran adalah pada hari perniagaan berikutnya.

Melaporkan premium insurans

Pada 1 Januari 2017, peraturan baharu untuk melaporkan premium insurans berkuat kuasa.

Bermula dari suku pertama 2017, anda mesti menyerahkan pengiraan bersepadu baharu premium insurans ke pejabat cukai anda. Ia menggabungkan data daripada empat laporan kepada dana sekaligus: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR dan RV-3 PFR. Pengiraan, format dan prosedur untuk mengisi diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10 Oktober 2016 N ММВ-7-11/

Penting! Tarikh akhir untuk menyerahkan pengiraan telah berubah.

Pengiraan caruman untuk insurans pencen wajib, insurans sosial wajib sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin, insurans perubatan wajib hendaklah dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai sekali setiap suku tahun selewat-lewatnya pada hari ke-30 bulan selepas pengebilan (pelaporan) tempoh (p 7 Perkara 431 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Inovasi ini disebabkan oleh fakta bahawa Kod Cukai Persekutuan Rusia telah ditambah dengan peruntukan mengenai kutipan premium insurans (kecuali untuk sumbangan untuk kecederaan).

Tarikh akhir untuk membayar caruman kekal sama - hari ke-15 dalam bulan itu selepas bulan ia terakru.

Perubahan itu diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ pada 3 Julai 2016.

Catatan! Untuk penghantaran lewat pengiraan pembayaran, pemeriksa didenda di bawah Seni. 119 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, denda minimum ialah 1,000 rubel.

Perakaunan peribadi

Tarikh akhir untuk menyerahkan laporan tentang perakaunan diperibadikan - baharu pada 2017

Pada 1 Januari 2017, undang-undang mengenai tarikh akhir baharu untuk memfailkan laporan diperibadikan berkuat kuasa.

Tarikh akhir untuk menyerahkan pelaporan peribadi bulanan (borang SZV-M) telah dialihkan dari 10 ke 15 haribulan selepas bulan pelaporan.

Di samping itu, data yang majikan, mengikut peraturan lama, dikemukakan sekali suku sebagai sebahagian daripada RSV-1, kini perlu dihantar ke Kumpulan Wang Pencen setiap tahun (selewat-lewatnya 1 Mac tahun depan). Pengecualian ialah maklumat tentang jumlah pendapatan yang tertakluk kepada caruman kepada insurans pencen wajib dan saiznya. Kekerapan penyerahan maklumat ini tetap sama, tetapi ia dikehendaki menyerahkannya kepada pihak berkuasa cukai.

Perubahan ini diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 250-FZ pada 3 Julai 2016.

Denda telah diperkenalkan kerana maklumat perakaunan yang diperibadikan tidak diserahkan secara elektronik. Jika pemegang polisi dikehendaki memberikan maklumat perakaunan yang diperibadikan dalam bentuk elektronik, maka kegagalan untuk memenuhi kewajipan ini akan dikenakan denda sebanyak 1,000 rubel.

Statut had telah ditetapkan untuk pendakwaan - badan wilayah Dana Pencen Persekutuan Rusia akan dapat mendakwa bagi kesalahan dalam bidang perakaunan peribadi hanya jika kurang daripada tiga tahun telah berlalu dari tarikh ia menjadi. diketahui.

Borang pelaporan untuk perakaunan diperibadikan

Borang SZV-M untuk mengemukakan maklumat tentang orang yang diinsuranskan. Diluluskan oleh Resolusi Lembaga Kumpulan Wang Pencen 1 Februari 2016 N 83p.
Borang untuk mengira premium insurans. Prosedur untuk mengisi dan format untuk menyerahkan pengiraan dalam bentuk elektronik diluluskan oleh Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10 Oktober 2016 N ММВ-7-11/ Borang digunakan bermula dari penyerahan pengiraan untuk premium insurans untuk suku pertama 2017 (Perkara 423 Kanun Cukai Persekutuan Rusia, perenggan 2 Perintah Perkhidmatan Cukai Persekutuan Rusia bertarikh 10.10.2016 N ММВ-7-11/).
Data mengenai tempoh perkhidmatan pekerja. Mereka harus diserahkan kepada Kumpulan Wang Pencen Rusia di tempat pendaftaran dalam bentuk yang diluluskan oleh Kumpulan Wang Pencen (klausa 2 Perkara 8, fasal 1, 2 Perkara 11 Undang-undang Perakaunan Pencen Peribadi). Untuk pertama kali dalam pesanan ini, maklumat tentang tempoh perkhidmatan diserahkan untuk 2017 selewat-lewatnya pada 1 Mac 2018.
Borang SPV-2, dikehendaki memberikan maklumat tentang pengalaman insurans orang yang diinsuranskan bagi tujuan mewujudkan pencen buruh. Borang itu sendiri dan arahan untuk mengisinya telah diluluskan oleh Resolusi Lembaga Kumpulan Wang Pencen 1 Jun 2016 N 473p. Maklumat itu mesti diserahkan kepada badan wilayah Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia dalam masa tiga hari kalendar dari hari orang tersebut memohon untuk menyerahkannya.
Borang SZV-K. Borang dan peraturan untuk mengisinya telah diluluskan oleh Resolusi Lembaga Kumpulan Wang Pencen 1 Jun 2016 N 473p. Maklumat tentang pengalaman kerja orang yang diinsuranskan untuk tempoh sebelum pendaftaran dalam sistem insurans pencen wajib (sebelum 01/01/2002) dikemukakan kepada badan wilayah Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia atas permintaan Kumpulan Wang Pencen Persekutuan Rusia.
Premium insurans: apa yang baharu pada 2017?

Mulai 1 Januari 2017, kutipan premium insurans, kecuali sumbangan untuk kecederaan, dikawal oleh Kod Cukai Persekutuan Rusia. Kini pihak berkuasa cukai memantau pematuhan oleh pemegang polisi dengan perundangan mengenai cukai dan yuran.
Seksyen baru 11 dan bab 34 Kod Cukai ditumpukan kepada premium insurans.
Sejak 2017, pihak berkuasa cukai:
- mengawal kesempurnaan dan ketepatan masa pembayaran premium insurans yang terakru mengikut peraturan baharu;
- menerima dan menyemak laporan bermula dengan pengiraan premium insurans bagi suku pertama 2017;
- mengutip tunggakan, penalti dan denda ke atas premium insurans, termasuk untuk 2016 dan tempoh sebelumnya.
Mari kita senaraikan perubahan dalam premium insurans yang terhasil daripada perubahan utama dalam perundangan.
- Asas maksimum untuk caruman cuti sakit dan pencen telah dinaikkan.
  Asas maksimum untuk caruman kepada insurans sosial wajib sekiranya sakit dan berkaitan dengan bersalin ialah 755,000 rubel, dan untuk caruman kepada insurans pencen wajib - 876,000 rubel. Untuk 2016, had ditetapkan pada 718,000 rubel dan 796,000 rubel, masing-masing.
  Pada tahun 2017, caruman dalam kes hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin tidak diakru untuk jumlah bayaran dan imbuhan lain yang melebihi nilai asas maksimum. Tetapi caruman pencen selepas had telah habis dicaj pada kadar yang lebih rendah - bukan 22%, tetapi 10%. Peraturan yang sama sebenarnya berkuat kuasa tahun lepas. Perubahan itu diperuntukkan oleh Dekri Kerajaan Persekutuan Rusia bertarikh 29 November 2016 N 1255.
  Untuk sumbangan perubatan, pangkalan maksimum belum ditetapkan sejak 2015. Caruman ini tertakluk kepada pembayaran, tanpa mengira jumlahnya, secara akruan dari awal tahun.
- Semasa audit meja, inspektorat mempunyai hak untuk meminta data tentang jumlah yang tidak tertakluk kepada sumbangan insurans.
  Menjalankan audit meja pengiraan premium insurans, inspektorat kini boleh meminta daripada entiti undang-undang maklumat dan dokumen yang mengesahkan kesahihan mencerminkan jumlah yang tidak tertakluk kepada sumbangan, serta maklumat dan dokumen yang mengesahkan kesahihan permohonan kadar sumbangan yang dikurangkan (klausa 8.6 Perkara 88 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) .
  Mengikut peraturan yang berkuat kuasa sehingga 2017, kuasa yang sama diberikan kepada Kumpulan Wang Pencen dan Kumpulan Wang Insurans Sosial. Walau bagaimanapun, dari tempoh yang bermula tidak lebih awal daripada 2017, menurut peraturan Am audit meja sumbangan dijalankan oleh pihak berkuasa cukai, dipandu oleh keperluan Kod Cukai Persekutuan Rusia, dan dana menyemak tempoh yang lalu. Sehingga 1 Januari 2017, Kod Cukai Persekutuan Rusia membenarkan pemeriksaan untuk meminta dokumen dan maklumat semasa audit meja hanya dalam kes tertentu. Contohnya, apabila entiti undang-undang memohon faedah untuk cukai yang diaudit. Perubahan ini diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ pada 30 November 2016.
- Premium insurans yang perlu dibayar oleh organisasi kepada belanjawan boleh dipindahkan oleh sesiapa sahaja.
  Sejak 2017, Perkara 45 Kanun Cukai Persekutuan Rusia telah ditambah dengan klausa 9, mengikut mana premium insurans tertakluk kepada peruntukan Kod bahawa orang lain boleh menyumbang jumlah itu kepada belanjawan untuk pembayar. Kami percaya bahawa peraturan yang sama terpakai apabila membayar penalti dan denda.
  Penting! Inovasi tidak menjejaskan sumbangan untuk kecederaan, serta penalti dan denda untuk mereka, kerana Kod Cukai Persekutuan Rusia tidak terpakai untuk pembayaran ini. Undang-undang mengenai Caruman Insurans yang kini dimansuhkan tidak menetapkan prosedur pembayaran sedemikian. Oleh itu, kami percaya bahawa perubahan itu terpakai kepada pembayaran caruman untuk tempoh bermula sebelum 2017, jika sebenarnya tunai disenaraikan pada tahun 2017. Perubahan ini diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 401-FZ pada 30 November 2016.
- Perjalanan perniagaan di sekitar Rusia: membayar elaun harian melebihi 700 rubel telah menjadi kurang menguntungkan.
  Peraturan telah muncul dalam Kod Cukai Persekutuan Rusia, dari mana ia mengikuti bahawa untuk elaun harian melebihi 700 rubel sehari perjalanan di Rusia dan lebih 2,500 rubel setiap hari perjalanan perniagaan ke luar negara, premium insurans mesti dikenakan (klausa 2). Perkara 422 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Menurut Undang-undang mengenai Caruman Insurans yang dimansuhkan, caruman harian tidak tertakluk kepada caruman harian. Dana Pencen Persekutuan Rusia dan Dana Insurans Sosial menyatakan bahawa sumbangan tidak dikira pada elaun harian yang dibayar mengikut piawaian yang ditetapkan dalam perjanjian kolektif atau akta tempatan. Perubahan itu tidak menjejaskan sumbangan untuk kecederaan. Akta Insurans Kemalangan Pekerjaan tidak dipinda untuk mengehadkan amaun elaun harian yang tidak boleh dikenakan cukai. Perubahan itu diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ pada 3 Julai 2016.
- Peraturan baharu untuk mengemukakan laporan mengenai premium insurans telah berkuat kuasa.
  Pengiraan caruman untuk insurans pencen wajib, insurans sosial wajib sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin, insurans perubatan wajib hendaklah dikemukakan kepada pihak berkuasa cukai sekali setiap suku tahun selewat-lewatnya pada hari ke-30 bulan selepas pengebilan (pelaporan) tempoh (fasal 7 Perkara 431 Kanun Cukai Persekutuan Rusia).
  Daripada penjelasan FSS berikutan bahawa pengiraan mesti dikemukakan untuk tempoh yang bermula tidak lebih awal daripada 1 Januari 2017. Pelaporan mengenai sumbangan, termasuk yang dikemas kini, untuk tempoh awal diserahkan mengikut peraturan lama. Ia adalah seperti berikut: 4-FSS elektronik mesti diserahkan kepada badan wilayah FSS tidak lewat daripada hari ke-25, kertas pertama - tidak lewat daripada hari ke-20 dalam bulan selepas tempoh pelaporan. RSV-1 dalam bentuk elektronik hendaklah dihantar ke badan wilayah Kumpulan Wang Pencen tidak lewat daripada hari ke-20, dalam bentuk kertas - tidak lewat daripada hari ke-15 bulan kedua selepas tempoh pelaporan.
  Tarikh akhir untuk membayar caruman kekal sama - hari ke-15 dalam bulan itu selepas bulan ia terakru. Perubahan itu diperuntukkan oleh Undang-undang Persekutuan No. 243-FZ pada 3 Julai 2016.
Inovasi pada tahun 2017 dalam bidang perakaunan diperibadikan:
- Tarikh akhir untuk menghantar SZV-M telah dilanjutkan.
  Borang SZV-M diserahkan selewat-lewatnya pada hari ke-15 pada bulan berikutnya, dan bukan pada hari ke-10, seperti yang diperuntukkan dalam Undang-undang Perakaunan Peribadi.
- Laporan berasingan mengenai tempoh perkhidmatan orang yang diinsuranskan disediakan.
  Tempoh perkhidmatan orang yang diinsuranskan mesti dilaporkan kepada Kumpulan Wang Pencen secara berasingan, dan bukan sebagai sebahagian daripada borang RSV-1. Borang hendaklah diserahkan selewat-lewatnya pada 1 Mac tahun selepas tahun pelaporan. Jika peraturan ini dilanggar, denda akan menjadi 500 rubel untuk setiap orang yang diinsuranskan.
- Denda telah diperkenalkan kerana maklumat perakaunan yang diperibadikan tidak diserahkan secara elektronik.
  Jika pemegang polisi dikehendaki memberikan maklumat perakaunan yang diperibadikan dalam bentuk elektronik, maka kegagalan untuk memenuhi kewajipan ini akan dikenakan denda sebanyak 1,000 rubel.
- Satu statut had telah ditetapkan untuk pendakwaan.
  Badan wilayah Dana Pencen Rusia akan dapat mendakwa kesalahan dalam bidang perakaunan peribadi hanya jika kurang daripada tiga tahun telah berlalu dari tarikh ia diketahui.

Usahawan individu yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan mesti membayar premium insurans untuk diri mereka sendiri dan untuk pekerja mereka, jika ada. Pada tahun 2017, artikel baharu muncul dalam Kod Cukai, yang memindahkan kawalan ke atas sumbangan kepada Perkhidmatan Cukai Persekutuan. Oleh itu, anda kini perlu membayar caruman terus ke pejabat cukai di bawah BCC baharu. Satu-satunya pengecualian adalah bayaran untuk kecederaan seperti sebelum ini, kami membayarnya kepada dana insurans sosial. Caruman "untuk diri sendiri" mesti dibayar, walaupun anda tidak menjalankan perniagaan atau mengalami kerugian hakikat mendaftarkan anda sebagai usahawan individu mewajibkan anda membayar.

Tempoh pembayaran

Tarikh akhir untuk membayar caruman dikawal dengan ketat. Usahawan individu bertanggungjawab atas ketidakpatuhan.

Usahawan individu tanpa pekerja membayar premium insurans untuk diri mereka sendiri dalam jumlah tetap untuk tahun sehingga 31 Disember tahun semasa, dan untuk pendapatan melebihi 300,000 rubel, 1% - tidak lewat daripada 1 April tahun selepas tempoh pengebilan tamat tempoh (klausa 2). Seni 432 Kod Cukai Persekutuan Rusia);
Bagi usahawan individu dengan kakitangan - sehingga 15 haribulan selepas bulan pembayaran pendapatan kepada pekerja.

Sekiranya usahawan individu membuat bayaran pendahuluan ke atas sumbangan sepanjang tahun, maka ini boleh dilakukan sekurang-kurangnya setiap bulan, tidak ada tarikh tertentu, tetapi sebagai usahawan individu pada sistem cukai yang dipermudahkan dengan objek bercukai "Pendapatan", ia bermanfaat. untuk membayar jumlah caruman sebelum akhir suku tahun. Kita akan bercakap tentang ini kemudian.

Bagaimana untuk membayar?

Untuk membayar yuran, anda perlu menjana resit untuk pembayaran kepada bank. Ini boleh dilakukan melalui laman web perkhidmatan cukai.

Anda perlu pergi ke laman web rasmi perkhidmatan cukai;
Pilih bahagian "Bayar cukai";
Klik pada butang untuk membuat pesanan pembayaran untuk usahawan individu;
Dalam borang yang muncul, pilih "IP";
Tandakan "Dokumen pembayaran";
Isi KBK, baris yang tinggal akan diisi oleh sistem secara automatik, jika anda tidak tahu KBK, kemudian pilih kumpulan cukai dan nama pembayaran, kemudian, jika perlu, nyatakan jenis pembayaran;
Seterusnya, isikan alamat kediaman anda;
Dalam butiran pembayaran, pilih status pembayar sebagai usahawan individu;
Kami meletakkan "TP", yang bermaksud pembayaran untuk tempoh semasa, jika anda membuat pembayaran utama;
Pilih tempoh yang anda bayar dana MS dengan bayaran bulanan.
Masukkan jumlah;
Nyatakan nama pertama, nama tengah dan nama keluarga anda;
Isikan TIN;
Letakkan tanda di sebelah tempat kediaman anda (ini bermakna alamat kediaman dan lokasi objek bercukai adalah sama);
Pilih kaedah pembayaran (tunai - dalam kes ini sistem akan menjana resit untuk anda, yang anda akan cetak dan serahkan kepada bank, bukan tunai - pembayaran akan dibuat dari laman web perkhidmatan cukai melalui bank rakan kongsi).

Penting! Anda hanya boleh membayar dengan kad yang dikeluarkan atas nama anda, supaya pejabat cukai dapat melihat dari siapa pembayaran itu datang jika anda menunjukkan kad orang lain, sistem tidak akan terlepas pembayaran.

Usahawan individu pada sistem cukai yang dipermudahkan tanpa pekerja

Usahawan individu yang tidak mempunyai pekerja hanya membayar caruman untuk dirinya sendiri dalam jumlah tetap.

Gaji minimum pada tahun 2017 ialah 7,500 rubel. Jumlah bayaran tetap bergantung pada saiz gaji minimum. Anda perlu membayar 5.1% daripada produk gaji minimum dan bulan bekerja kepada dana insurans perubatan wajib, jadi kami mengira menggunakan contoh setahun penuh bekerja: (7,500 × 12) × 5.1% = 4,590 jumlah ini mesti dibayar untuk tahun tersebut.

Jumlah premium insurans tetap boleh dikira menggunakan formula:

Caruman insurans pencen = gaji minimum × tarif × bilangan bulan.

Jika pendapatan tahunan melebihi 300 ribu rubel, maka anda perlu membayar 1% lagi daripada jumlah lebihan. Ternyata pada tahun 2017 jumlah tetap caruman insurans pencen usahawan individu ialah 23,400 = 7,500 × 26% × 12 bulan.

Jadi, untuk setahun premium insurans tetap, anda perlu membayar pejabat cukai dalam jumlah 27,990 rubel ditambah 1% daripada jumlah lebihan.

Formula untuk pengiraan adalah seperti berikut:

Gaji minimum × Tarif × bilangan bulan + 1% (Pendapatan sebenar – 300,000).

Dalam Dana Insurans Perubatan Wajib, premium insurans untuk lebihan pendapatan ialah 300,000 rubel. 1% tidak dibayar.

Terdapat had maksimum untuk premium insurans yang ditetapkan oleh negara itu bersamaan dengan jumlah 187,200 rubel. Jika, mengikut pengiraan anda, anda perlu membayar lebih, maka anda tidak perlu melakukan ini. Tahap premium insurans ini bergantung kepada gaji minimum.

Mari lihat contoh:
Pendapatan usahawan individu untuk tahun itu ialah 500,000 rubel, maka 23,400 + 1% (500,000 - 300,000) = 23,400 + 2,000 = 25,400 mesti dibayar. 23,400 mesti dibayar menjelang akhir tahun, dan 2,000 mesti dibayar sebelum 1 April tahun selepas tahun laporan.

Saya menulis di atas bahawa selama setahun seorang usahawan individu mesti membayar caruman sebanyak 23,400 rubel untuk insurans pencen dan 4,590 untuk insurans perubatan wajib, jadi dalam contoh di bawah kita akan menggunakan jumlah ini untuk pengiraan.

Mari lihat contoh lain:
Usahawan individu yang berdaftar pada 25 Julai 2017, kami akan mengira jumlah premium insurans. Keuntungan usahawan individu berjumlah 700,000 rubel.
Untuk insurans kesihatan wajib: (4,590 ÷ 12 × 5) + (382.5 ÷ 31 × 7) = 1,912.5 + 86.37 = 1,998.87, di mana 4,590 ialah jumlah caruman tahunan, 382.5 ialah jumlah caruman kepada bulan, dari 5 Ogos hingga Disember, dan 7 adalah hari bulan Julai.
Secara analogi, kami mengira caruman pencen: (23,400 ÷ 12 × 5) + (1,950 ÷ 31 × 7) + 1% (700,000 - 300,000) = 9,750 + 440.32 + 4,000 = 14,190.
Jumlah caruman yang perlu dibayar adalah dalam jumlah 16,189.19 rubel.

Usahawan individu pada sistem cukai yang dipermudahkan dengan pekerja

Usahawan individu yang mempunyai pekerja mesti membayar 30% daripada pendapatan mereka (gaji, bonus) kepada Kumpulan Wang Pencen untuk mereka setiap bulan. Bagi pekerja yang bekerja di bawah GPC, anda tidak perlu memotong 2.9% kepada Dana Insurans Sosial, dan kemudian anda akan memotong 27.1%.

Mari lihat contoh:
Usahawan individu mempunyai 3 pekerja yang diupah, 2 daripadanya bekerja di bawah kontrak GPC dengan bayaran tetap 15,000 dan seorang di bawah kontrak pekerjaan dengan bayaran 20,000 rubel. Semua pekerja bekerja selama setahun penuh. Keuntungan untuk tahun ini berjumlah 600 ribu rubel.
Sumbangan individu usahawan itu sendiri ialah 23,400, kerana pendapatan melebihi 300,000, kemudian 1% (600,000 - 300,000) = 3,000, sejumlah 26,400 usahawan individu akan membayar insurans pencen. Sumbangan tetap kepada insurans perubatan wajib bagi tahun tersebut ialah 4590.

Caruman pekerja
15,000 × 12 × 27.1% × 2 = 97,560 untuk pekerja di GPC.
20,000 × 12 × 30% = 72,000 setiap pekerja di bawah kontrak pekerjaan.
Secara keseluruhan, usahawan akan membayar sumbangan untuk tahun ini dalam jumlah: 23,400 + 3,000 + 4,590 + 97,560 + 72,000 = 200,550 rubel.

Mengurangkan cukai ke atas premium insurans

Sekiranya seorang usahawan telah memilih objek cukai "Pendapatan", maka dia mempunyai hak untuk mengurangkan cukai dengan jumlah premium insurans. Apabila objek percukaian ialah "Pendapatan tolak perbelanjaan," premium insurans mengurangkan asas cukai untuk mengira pembayaran.

Jika seorang usahawan individu tidak mempunyai pekerja, maka jumlah cukai boleh dikurangkan sebanyak 100% daripada caruman, tetapi jika ada pekerja, maka hanya sebanyak 50%, tetapi ini adalah eksklusif untuk usahawan individu yang bekerja pada sistem cukai yang dipermudahkan di kadar 6% ke atas pendapatan. Untuk mengurangkan cukai ke atas jumlah premium insurans, adalah berfaedah untuk membayar premium setiap suku tahun sehingga hari terakhir suku tersebut, kerana cukai boleh dikurangkan dalam tempoh premium dibayar.

Rejim cukai yang paling popular untuk perniagaan kecil. Nama lain untuk sistem ini ialah "USN 6 peratus", kerana kadar cukai standard di sini hanya 6% daripada pendapatan yang diterima. Tetapi jumlah cukai yang dikira ini boleh dikurangkan lagi kerana premium insurans yang dibayar oleh usahawan individu untuk diri mereka sendiri, dan majikan untuk pekerja. Ketahui cara mengurangkan cukai ke atas premium insurans menggunakan pengiraan kami sebagai contoh.

Asas normatif

Pertama, sedikit teori, yang membolehkan pembayar sistem cukai yang dipermudahkan mengurangkan cukai yang dikira sebanyak 6 peratus kepada sifar. Peluang untuk mengambil kira jumlah yang dibayar pada tahun 2019 untuk sistem cukai yang dipermudahkan disediakan oleh Perkara 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

Berikut adalah peruntukan daripada artikel ini: “Pembayar cukai yang telah memilih pendapatan sebagai objek cukai mengurangkan jumlah cukai (pembayaran cukai pendahuluan) yang dikira untuk tempoh cukai (pelaporan) dengan jumlah caruman insurans untuk insurans pencen wajib, wajib insurans sosial sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin, insurans perubatan wajib, insurans sosial wajib terhadap kemalangan di tempat kerja dan penyakit pekerjaan yang dibayar (dalam jumlah yang dikira) dalam tempoh cukai (pelaporan) tertentu.”

Tempoh cukai untuk usahawan individu pada sistem cukai ringkas sebanyak 6% adalah tahun kalendar, dan tempoh pelaporan, berdasarkan keputusan yang perlu dikira dan dibayar, adalah tempoh berikut: suku pertama, setengah tahun dan 9 bulan. Tarikh akhir untuk membuat bayaran pendahuluan adalah selewat-lewatnya pada 25 haribulan selepas tempoh pelaporan (masing-masing pada 25 April, Julai, Oktober).

Jika pembayar sistem cukai yang dipermudahkan untuk pendapatan membayar premium insurans untuk dirinya atau untuk pekerja dalam tempoh pelaporan, maka bayaran pendahuluan yang dikira boleh dikurangkan. Lebih-lebih lagi, pengurangan sistem cukai yang dipermudahkan untuk jumlah premium insurans pada 2019 untuk usahawan individu tanpa pekerja dilakukan dengan cara yang istimewa - mereka boleh mengurangkan bayaran pendahuluan untuk semua caruman yang dibayar. Sekiranya seorang usahawan mempunyai pekerja, maka cukai boleh dikurangkan tidak lebih daripada 50%. Ini ditunjukkan dalam artikel 346.21 Kod Cukai yang sama.

Bukan kebetulan bahawa kami sedang mempertimbangkan pengurangan dalam pembayaran cukai disebabkan oleh premium insurans yang dibayar hanya untuk sistem yang dipermudahkan dalam pilihan "Pendapatan". Hakikatnya ialah apabila memilih, pembayar cukai hanya berhak mengambil kira caruman yang dibayar dalam perbelanjaannya, tetapi tidak boleh mengurangkan pembayaran cukai itu sendiri.

Bagaimana untuk mengurangkan cukai ke atas sistem cukai yang dipermudahkan untuk usahawan individu tanpa pekerja

Pertama, mari kita lihat pengurangan dalam sistem cukai dipermudahkan untuk jumlah premium insurans pada 2019 untuk usahawan individu tanpa pekerja. Kami akan menunjukkan kepada anda cara mengurangkan pembayaran cukai yang dikira menggunakan contoh khusus.

Contoh

Seorang usahawan yang telah memilih sistem cukai yang dipermudahkan untuk pendapatan secara bebas menyediakan perkhidmatan isi rumah kepada penduduk. Pada 2019, dia menerima pendapatan sebanyak 937,000 rubel. Apakah cukai dan sumbangan yang perlu dia bayar untuk pendapatan sedemikian?

Jumlah cukai untuk usahawan individu pada sistem cukai yang dipermudahkan sebanyak 6% ialah (937,000 * 6%) 56,220 rubel. Di samping itu, usahawan perlu membayar premium insurans untuk dirinya sendiri. pada 2019 untuk sistem cukai yang dipermudahkan ia dibuat seperti berikut: sumbangan tetap minimum sebanyak 36,238 rubel ditambah dengan sumbangan tambahan (1% daripada jumlah pendapatan melebihi 300,000 rubel) sebanyak 6,370 rubel, sejumlah 42,608 rubel.

Pada pandangan pertama, boleh diandaikan bahawa jumlah keseluruhan yang perlu dibayar kepada belanjawan adalah sama dengan 42,608 rubel sumbangan ditambah 56,220 rubel cukai dan bayaran pendahuluan. Jumlah, 98,828 rubel. Sebenarnya, ini tidak benar.

Kadar 6 peratus yang dipermudahkan untuk usahawan tanpa pekerja membolehkan anda mengurangkan cukai yang telah dinilai. Akibatnya, usahawan individu akan membayar hanya 56,220 rubel kepada belanjawan bersama-sama dengan sumbangan, tetapi ini mesti dilakukan dengan betul.

Walaupun terdapat satu tarikh akhir untuk membayar caruman untuk diri sendiri (selewat-lewatnya pada 31 Disember), untuk mengurangkan serta-merta 6 peratus yang dikira untuk usahawan individu, caruman perlu dibayar secara ansuran setiap suku tahun. Jadual menunjukkan jumlah pendapatan dan caruman yang dibayar untuk tempoh pelaporan secara akruan, seperti yang ditetapkan oleh Perkara 346.21 Kod Cukai Persekutuan Rusia.

*Nota: sumbangan tambahan 1% boleh dibayar kemudian, sebelum 1 Julai 2020, tetapi usahawan memindahkan jumlah keseluruhan dalam tahun semasa.

Sekarang, menggunakan data ini sebagai contoh, mari lihat cara pembayaran pendahuluan dan cukai dikira dan dikurangkan pada akhir tahun dengan mengorbankan caruman yang dibayar.

Untuk suku pertama: 135,000 * 6% = 8,100 tolak caruman berbayar sebanyak 8,000, 100 rubel masih perlu dibayar.
Untuk enam bulan, bayaran yang dikira ialah 418,000 * 6% = 25,080 rubel. Kami menolak caruman yang dibayar untuk setengah tahun dan pendahuluan yang dibayar untuk suku pertama: 25,080 - 18,000 - 100 = 6,980 rubel. Yang tinggal hanyalah membayar tambahan ke dalam bajet.
Selama sembilan bulan, cukai yang dikira ialah 614,000 * 6% = 36,840 rubel. Kami mengurangkan dengan bayaran dan pendahuluan yang dibayar: 36,840 - 27,000 - 100 - 6,980 = 2,760 rubel. Anda mesti menyenaraikannya sebelum 25 Oktober.
Pada akhir tahun, kami mengira berapa banyak usahawan perlu membayar tambahan pada 30 April: 937,000 * 6% = 56,220 - 42,608 - 100 - 6980 - 2760 = 3,772 rubel.

Mari kita semak semula ketepatan pengiraan. Jumlah bayaran:

bayaran pendahuluan berdasarkan keputusan tempoh pelaporan: (100 + 6980 + 2760) 9,840;
baki cukai pada akhir tahun 3,772;
caruman sepanjang tahun 42,608.

Kami mendapati bahawa sememangnya semua pembayaran kepada belanjawan berjumlah 56,220 rubel, dan bukan 98,828 rubel, seperti yang kelihatan pada pandangan pertama.

Bagaimanakah pengiraan jika bayaran pendahuluan kepada sistem cukai yang dipermudahkan pada akhir tempoh pelaporan tidak berkurangan, kerana usahawan membayar caruman untuk dirinya sendiri dalam satu jumlah pada akhir tahun - 30 Disember?

Dalam kes ini, bayaran pendahuluan dibuat setiap tempoh pelaporan sepenuhnya, i.e. bukannya 9,840 rubel, berdasarkan keputusan sembilan bulan, usahawan individu akan memindahkan 36,840 rubel. Cukai selebihnya (56,220 - 36,840) = 19,380 dikurangkan dengan jumlah caruman sekali sebanyak 42,608 rubel, mengakibatkan lebihan pembayaran cukai sebanyak 23,228 rubel.

Untuk kemudahan membayar cukai dan premium insurans, kami mengesyorkan membuka akaun semasa. Selain itu, kini banyak bank menawarkan syarat yang menggalakkan untuk membuka dan mengekalkan akaun semasa.

Bagaimana untuk mengurangkan pembayaran cukai ke atas sistem cukai yang dipermudahkan untuk usahawan individu dengan pekerja

Jika seorang usahawan mengambil pekerja, maka bayaran pendahuluan dan cukai itu sendiri boleh dikurangkan dengan jumlah caruman, tetapi tidak melebihi 50%. Dalam kes ini, ia dibenarkan untuk mengambil kira sumbangan yang dibayar bukan sahaja untuk diri sendiri, tetapi juga untuk pekerja.

Secara amnya, kadar premium insurans untuk pekerja ialah 30% daripada gaji dan bayaran lain:

untuk insurans pencen - 22%;
untuk insurans kesihatan - 5.1%;
untuk insurans sosial - 2.9%.

Di samping itu, anda mesti membayar caruman kepada Dana Insurans Sosial, yang kadarnya, bergantung pada kelas risiko profesional aktiviti usahawan individu, berkisar antara 0.2% hingga 8.5%.

Sehingga 2019, ramai usahawan yang menggunakan sistem cukai dipermudahkan membayar kadar caruman insurans yang dikurangkan untuk pekerja (hanya 20% untuk insurans pencen). Bagaimanapun, mulai tahun ini, faedah itu dibatalkan, jadi pekerja yang dipermudahkan membayar premium insurans secara umum.

Contoh

Pada tahun 2019, seorang usahawan individu dan seorang pekerja memperoleh 1,780,450 rubel. Kami akan menggambarkan penerimaan pendapatan dan pembayaran caruman untuk diri kami sendiri dan untuk pekerja dalam jadual ini.

Cukai yang dikira dengan mengambil kira bayaran pendahuluan dalam contoh ini ialah 1,780,450 * 6% = 106,827 rubel, dan sumbangan untuk usahawan individu dan untuk pekerja dibayar dalam jumlah 78,790 Dengan mengambil kira had 50%, cukai yang dikira boleh hanya dikurangkan kepada (106,827/ 2) 53413.5 rubel, walaupun caruman yang dibayar adalah lebih daripada jumlah ini. Seperti yang kita dapat lihat, beban kewangan usahawan individu terhadap sistem cukai yang dipermudahkan adalah lebih tinggi bukan sahaja disebabkan oleh caruman untuk pekerja, tetapi juga disebabkan oleh had faedah cukai.

Jika anda masih mempunyai soalan atau ingin nasihat daripada profesional, kami boleh tawarkan perundingan cukai percuma daripada 1C.

Berapakah premium insurans yang perlu dibayar oleh usahawan individu "untuk dirinya sendiri" pada 2018? Apakah yang telah berubah dalam pengiraan amaun? Apakah ciri-ciri membayar premium insurans tetap untuk usahawan individu tanpa pekerja? Benarkah jumlah premium insurans tidak lagi bergantung kepada gaji minimum setakat 2018? Adakah terdapat peningkatan dalam jumlah caruman pada 2018 jika pendapatan usahawan individu kurang daripada 300,000 rubel? Berapakah jumlah maksimum caruman yang perlu dibayar? Kami akan menjawab soalan ini dan soalan lain, memberi contoh, dan juga memberikan jumlah sebenar caruman insurans tetap untuk pencen wajib dan insurans kesihatan pada 2018. Artikel ini disediakan dengan mengambil kira peruntukan Undang-undang Persekutuan No. 335-FZ bertarikh 27 November 2017.

Apakah sumbangan yang dibayar oleh usahawan individu: maklumat pengenalan

Usahawan individu dikehendaki membayar premium insurans atas pembayaran dan imbuhan yang terakru memihak kepada individu dalam rangka hubungan buruh dan kontrak sivil untuk pelaksanaan kerja dan penyediaan perkhidmatan (Klausa 1 Perkara 419 Kanun Cukai Persekutuan Rusia) . Tetapi usahawan individu juga mesti memindahkan premium insurans mandatori "untuk diri mereka sendiri" (Perkara 430 Kanun Cukai Persekutuan Rusia):

untuk insurans pencen;
untuk insurans kesihatan.

Usahawan individu dikehendaki memindahkan premium insurans "untuk diri mereka sendiri" dalam apa jua keadaan. Maksudnya, tidak kira sama ada mereka benar-benar menjalankan aktiviti perniagaan atau sekadar berdaftar sebagai usahawan individu dan tidak terlibat dalam perniagaan. Ini mengikuti Perkara 430 Kanun Cukai Persekutuan Rusia. Pendekatan ini digunakan pada tahun 2018.

Terdapat juga premium insurans sekiranya hilang upaya sementara dan berkaitan dengan bersalin. Usahawan individu, sebagai peraturan umum, tidak membayar jenis premium insurans ini (fasal 6 Perkara 430 Kanun Cukai Persekutuan Rusia). Walau bagaimanapun, pembayaran caruman ini boleh dibuat secara sukarela. Ini diperuntukkan dalam Perkara 4.5 Undang-undang Persekutuan 29 Disember 2006 No. 255-FZ. Mengapa membayar caruman ini secara sukarela? Ini dilakukan supaya sekiranya berlaku, sebagai contoh, sakit, usahawan individu boleh menerima faedah sakit yang sesuai dengan perbelanjaan Dana Insurans Sosial.

Tarikh akhir pembayaran caruman usahawan individu telah berubah

Usahawan individu tidak membayar premium insurans untuk kecederaan sama sekali. Bayaran premium insurans jenis ini oleh usahawan individu tidak disediakan walaupun secara sukarela.

Bagaimanakah premium insurans dikira sehingga 2018?

Gaji minimum pada awal tahun kalendar;
tarif sumbangan insurans kepada dana yang berkaitan;
tempoh untuk mengira premium insurans "untuk diri sendiri" (ia boleh menjadi sepanjang tahun, atau mungkin kurang).

Dengan mengambil kira penunjuk ini, usahawan individu sehingga 2018 mengira:

bayaran tetap "untuk diri sendiri", yang tidak bergantung pada jumlah pendapatan;
sumbangan tambahan untuk diri sendiri dengan pendapatan melebihi 300,000 rubel. dalam setahun.

Akibatnya, sebagai contoh, pada tahun 2017 penunjuk pembayaran berikut diperoleh:

Oleh itu, sehingga 2018, jumlah premium insurans dipengaruhi, khususnya, oleh gaji minimum (gaji minimum). Untuk pengiraan, kami mengambil gaji minimum pada 1 Januari 2017. Sehubungan itu, sekiranya gaji minimum pada tarikh ini meningkat, maka jumlah premium insurans yang perlu dibayar oleh usahawan individu juga meningkat. Cm.

Prosedur baharu untuk mengira premium insurans untuk usahawan individu mulai 2018

Mulai 1 Januari 2018, gaji minimum ialah 9,489 rubel. Cm. Sekiranya kita mematuhi peraturan sebelum ini, maka jumlah premium insurans tetap untuk usahawan individu sepatutnya meningkat sejak 2018. Namun, mulai 2018, pesanan baru pengiraan premium insurans untuk usahawan individu. Ia termaktub dalam Undang-undang Persekutuan 27 November 2017 No. 335-FZ "Mengenai Pindaan Bahagian Satu dan Dua Kod Cukai Persekutuan Rusia dan Akta Perundangan Tertentu Persekutuan Rusia."

Mulai 1 Januari 2018, jumlah tetap baharu caruman insurans untuk pencen wajib dan insurans kesihatan diwujudkan untuk usahawan individu tanpa pekerja (membayar caruman "untuk diri mereka sendiri"). Bayaran ini tidak lagi bergantung kepada gaji minimum (gaji minimum). Mengapakah pindaan sedemikian diperkenalkan? Biar saya jelaskan.

Kerajaan Persekutuan Rusia telah memutuskan untuk membawa gaji minimum ke tahap sara hidup - ini sepatutnya berlaku pada awal tahun 2019. Ini bermakna premium insurans untuk usahawan individu, jika mereka tidak dipisahkan daripada gaji minimum, akan berkembang dengan sangat kukuh dalam beberapa tahun akan datang. Dan perubahan yang dicadangkan akan memungkinkan untuk mengekalkan "tahap beban fiskal yang wajar secara ekonomi" untuk pembayaran premium insurans untuk usahawan individu yang tidak membuat pembayaran kepada individu. Ini dinyatakan dalam nota penerangan rang undang-undang.

Idea rang undang-undang itu telah dibincangkan dan diluluskan semasa pertemuan antara Presiden Rusia Vladimir Putin dan Presiden Opora Rusia Alexander Kalinin.

Caruman pencen usahawan individu mulai 2018: saiz baharu

Mulai 2018, caruman insurans untuk insurans pencen wajib akan dikira mengikut susunan berikut:

jika pendapatan pembayar untuk tempoh pengebilan tidak melebihi 300,000 rubel, - dalam jumlah tetap 26,545 rubel untuk tempoh pengebilan;
jika pendapatan pembayar untuk tempoh pengebilan melebihi 300,000 rubel, - dalam jumlah tetap 26,545 rubel untuk tempoh pengebilan ditambah 1.0% daripada jumlah pendapatan pembayar melebihi 300,000 rubel untuk tempoh pengebilan.

Mari kita tafsirkan makna baharu dan berikan contoh pengiraan amaun yang perlu dibayar dalam pelbagai keadaan.

Jumlah tetap untuk pendapatan 300 ribu rubel atau kurang

Seperti yang telah kami katakan, pada tahun 2017, sumbangan pencen tetap usahawan individu "untuk diri mereka sendiri" dengan pendapatan kurang daripada 300,000 rubel berjumlah 23,400 rubel. Jumlah ini ditentukan menggunakan formula khas berdasarkan gaji minimum dan kadar premium insurans. Walau bagaimanapun, mulai 2018 jumlah tetap caruman pencen tidak akan bergantung pada nilai ini. Ia hanya akan termaktub dalam undang-undang sebagai 26,545 rubel.

Oleh itu, sejak 2018, caruman pencen tetap telah meningkat sebanyak 3,145 rubel. (RUR 26,545 – RUR 23,400). Mulai 2018, semua usahawan individu, tidak kira sama ada mereka menjalankan perniagaan atau menerima pendapatan daripada perniagaan, perlu membayar 26,545 rubel sebagai caruman pencen mandatori.

Adalah dijangkakan bahawa jumlah tetap caruman insurans untuk insurans pencen wajib (RUB 26,545) akan diindeks setiap tahun mulai 2019 dengan keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia.

Contoh 1. Tiada aktiviti pada tahun 2018

Usahawan individu Velichko A.B. telah didaftarkan sebagai usahawan individu pada tahun 2017. Sepanjang 2018, beliau mengekalkan status sebagai usahawan, tetapi tidak melakukan sebarang aktiviti dan tidak mempunyai sebarang pergerakan pada akaun semasanya. Tetapi, walaupun ini, untuk 2018 dia masih perlu memindahkan 26,545 rubel sebagai caruman pencen tetap.

Contoh 2. Pendapatan untuk 2018 adalah kurang daripada 300,000 rubel

Untuk 2018, usahawan individu Kazantsev S.A. menerima pendapatan 278,000 rubel (iaitu, kurang daripada 300 ribu rubel). Dalam keadaan sedemikian, untuk 2018 dia juga perlu memindahkan 26,545 rubel sebagai caruman pencen tetap.

Jika pendapatan lebih daripada 300,000 rubel

Jika pada akhir tahun 2018 pendapatan usahawan individu melebihi 300,000 rubel, maka usahawan individu perlu membayar tambahan ditambah 1.0% daripada jumlah pendapatan pembayar melebihi 300,000 rubel untuk tempoh pengebilan. Tiada perubahan pada bahagian ini sejak 2018. Pendekatan ini telah digunakan sebelum ini.

Jumlah maksimum caruman insurans pencen

Sehingga 2018, terdapat formula yang mengira jumlah maksimum caruman pencen. Tidak perlu membayar lebih daripada jumlah yang dikira menggunakan formula ini. Berikut adalah formulanya:

Jumlah maksimum caruman pencen usahawan individu untuk 2017, dikira menggunakan formula ini, ialah 187,200 rubel. (8 x RUB 7,500 x 26% x 12 bulan).

Walau bagaimanapun, sejak 2018, prosedur untuk menetapkan jumlah maksimum caruman pencen telah berubah. Cuba formula lain:

Seperti yang anda lihat, pada tahun 2018 had lapan kali ganda juga akan digunakan, tetapi bukan kepada gaji minimum, tetapi kepada jumlah tetap 26,545 rubel. Oleh itu, lebih daripada 212,360 rubel. (RUB 26,545 x 8) pada tahun 2018, bayaran sebagai caruman pencen tidak boleh dibuat.

Ternyata jumlah maksimum caruman pencen yang perlu dibayar sejak 2018 telah meningkat sebanyak 25,160 rubel. (RUR 212,360 – RUR 187,200).

Contoh 3. Pendapatan melebihi 300,000 rubel

Untuk 2018, usahawan individu Kazantsev S.A. menerima pendapatan dalam jumlah 6,800,000 rubel. Jumlah ini lebih daripada 300,000 rubel untuk 6,500,000 rubel. (RUR 6,800,000 – RUR 300,000), oleh itu caruman pencen untuk 2018 akan termasuk:

26,545 rubel - bahagian tetap daripada caruman pencen;
65,000 gosok. (6,500,000 rubel x 1%) ialah 1 peratus daripada jumlah pendapatan melebihi 300,000 rubel.

Secara keseluruhan, jumlah caruman pencen usahawan individu "untuk diri mereka sendiri" yang akan dibayar ialah 91,545 rubel. (RUR 26,545 + RUR 65,000). Jumlah ini tidak melebihi jumlah maksimum (RUB 212,360), dan oleh itu mesti dipindahkan ke belanjawan sepenuhnya.

Sumbangan perubatan usahawan individu mulai 2018: saiz baharu

Jumlah caruman insurans perubatan kepada FFOMS pada 2017 tidak bergantung kepada pendapatan usahawan individu, tetapi juga dikira berdasarkan gaji minimum. Pada 2017, jumlah sumbangan perubatan ialah 4,590 rubel. Cm.

Sejak 2018, jumlah caruman insurans perubatan wajib telah "diikat" daripada gaji minimum dan ditetapkan pada 5,840 rubel untuk tempoh pengebilan. Berapakah peningkatan premium insurans usahawan individu sejak 2018? Jawapannya ialah 1250 rubel. (5840 gosok. – 4590 gosok.).

5840 rubel adalah jumlah wajib. Sejak 2018, semua usahawan individu mesti membayarnya untuk tempoh pengebilan, tanpa mengira pengendalian aktiviti, pergerakan akaun dan penerimaan pendapatan.

Dari mana datangnya jumlah sedemikian?

Kadar caruman pencen sejak 2018 telah ditetapkan pada 26,545 rubel, jika pendapatan usahawan individu tidak melebihi 300 ribu rubel. dalam setahun. Sekiranya pendapatan usahawan melebihi 300 ribu rubel, maka sumbangan kepada Kumpulan Wang Pencen akan berjumlah 26,545 rubel. + 1% daripada pendapatan melebihi 300 ribu rubel. Untuk sumbangan insurans kesihatan, bayaran ditetapkan pada 5840 rubel. Tetapi dari mana datangnya nombor ini? Malangnya, nota penerangan kepada rang undang-undang itu tidak menjelaskan dalam apa cara sekalipun mengapa nombor itu betul-betul seperti yang ada.

Pengindeksan tahunan premium insurans

Dengan syarat bahawa jumlah tetap premium insurans untuk pencen wajib dan insurans kesihatan dari 2019 adalah tertakluk kepada pengindeksan tahunan oleh keputusan Kerajaan Persekutuan Rusia. Premium insurans di bawah prosedur baharu kemungkinan besar akan diindeks menjelang inflasi, yang diunjurkan sekitar 4% dalam tempoh tiga tahun akan datang.

Premium insurans untuk ladang petani

Mulai 1 Januari 2018, prosedur pengiraan premium insurans untuk ketua dan ahli ladang petani juga berubah. Jumlah sumbangan insurans untuk pencen wajib dan insurans kesihatan secara umum untuk ladang petani (ladang) ditentukan dengan mendarabkan jumlah tetap 26,545 rubel dan 5,840 rubel dengan bilangan semua ahli ladang petani, termasuk ketuanya.

Sumbangan hilang upaya dan bersalin

Seperti yang telah kami katakan, premium insurans jenis ini tidak wajib. Usahawan individu mempunyai hak untuk memindahkan mereka secara sukarela pada tahun 2018. Untuk mengira jumlah sumbangan sukarela untuk jenis insurans ini untuk 2018, anda harus menggunakan formula yang ditetapkan oleh Bahagian 3 Perkara 4.5 Undang-undang Persekutuan No. 255-FZ pada 29 Disember 2006: Gaji minimum pada awal tahun x tarif x 12.

Jika dari 1 Januari 2018 gaji minimum ialah 9,489 rubel, maka jumlah sumbangan untuk hilang upaya dan bersalin pada tahun 2018 untuk usahawan individu ialah 3,300 rubel. (RUB 9,489 × 2.9% × 12 bulan).

Jika status usahawan individu diperoleh atau hilang pada 2018

Pada 2018, seorang usahawan individu mesti membayar premium insurans tetap "untuk dirinya" hanya untuk masa dia kekal dalam status usahawan individu. Iaitu, kita boleh mengatakan bahawa anda perlu membayar caruman hanya untuk tempoh semasa orang itu didaftarkan dalam Daftar Negeri Bersepadu Usahawan Individu sebagai ahli perniagaan. Mari kita berikan contoh pengiraan premium insurans untuk usahawan individu "untuk diri mereka sendiri" pada 2018 dalam keadaan di mana seseorang memperoleh dan kehilangan status usahawan individu.

Contoh syarat. Orang itu menerima status usahawan individu pada 16 Februari 2018. Bagaimanapun, pada 14 November 2018, beliau telah pun dibatalkan pendaftarannya sebagai usahawan individu dan dibuang daripada Daftar Entiti Undang-undang Negeri Bersepadu. Untuk keseluruhan tempoh aktiviti keusahawanan, pendapatan usahawan individu ialah 1,100,000 rubel. Bagaimana untuk mengira sumbangan tetap wajib "untuk diri sendiri" untuk 2018? Biar saya jelaskan.

Jadi, status usahawan individu telah diperoleh dan hilang sepanjang tahun 2018. Dalam kes sedemikian, ambil kira peruntukan berikut dalam perundangan cukai Persekutuan Rusia:

bilangan hari kalendar dalam bulan permulaan aktiviti mesti dikira dari hari selepas tarikh pendaftaran negeri usahawan individu (klausa 2 artikel 6.1, klausa 3 artikel 430 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Iaitu, pada 2018, sumbangan tetap usahawan individu mesti dikira mulai 17 Februari 2017;
kira bilangan hari kalendar dalam bulan apabila usahawan individu kehilangan statusnya sehingga hari pendaftaran penamatan aktiviti. Jangan masukkan tarikh pengecualian daripada Daftar Negara Bersepadu Usahawan Individu dalam pengiraan premium insurans pada 2017 (fasal 5 Perkara 430 Kod Cukai Persekutuan Rusia). Iaitu, dalam contoh kami, kami akan mengira premium insurans untuk November 2018 dari 1 November hingga 13 November.

Pengiraan. Jumlah caruman pencen mandatori untuk satu bulan kalendar 2018 ialah 2212 rubel. (RUB 26,454 / 12 bulan). Jumlah sumbangan perubatan wajib selama satu bulan ialah 486 rubel. (5840 RUR / 12 bulan).

Seterusnya, kami akan mengira premium insurans untuk sebahagian bulan menjalankan perniagaan pada 2018. Dalam contoh kami, ini adalah Februari dan November. Pada bulan-bulan ini kita perlu mengira hari aktiviti. Baki bulan (Mac-Oktober) akan dikira sepenuhnya.

bulan	Jumlah sumbangan
Februari	Pada Februari 2017, aktiviti perniagaan telah dijalankan dari 17 hingga 28 (12 hari kalendar). Terdapat sejumlah 28 hari pada bulan Februari. Oleh itu, jumlah sumbangan untuk Februari 2017 ialah: caruman pencen = 948 gosok. (2212 RUR/28 hari × 12 hari); yuran perubatan = 208 gosok. (486 RUR / 28 hari × 12 hari).
November	Pada November 2018, aktiviti perniagaan telah dijalankan dari 1 November hingga 13 November 2017 (13 hari kalendar). Terdapat sejumlah 30 hari kalendar pada bulan November. Oleh itu, jumlah sumbangan untuk November 2018 ialah: caruman pencen = 958 gosok. (2212 rubel / 30 hari × 13 hari); yuran perubatan = 210 gosok. (486/ 30 hari × 13 hari)
Mac – Oktober (seluruh bulan)	Untuk tempoh dari Mac hingga Oktober 2018 termasuk (selama lapan bulan penuh), jumlah caruman ialah: caruman pencen: RUB 17,696. (RUB 2,212 × 8 bulan); yuran perubatan 3888 gosok. (RUB 486% × 8 bulan).
JUMLAH	Jumlah premium insurans tetap untuk usahawan individu "untuk diri mereka sendiri" pada 2018, yang memulakan dan menghentikan operasi, ialah: caruman pencen - 19,602 rubel. (948 gosok. + 958 gosok. +17,696 gosok.); yuran perubatan - 4306 rubel. (208 rubel + 210 rubel + 3888 rubel). Oleh kerana usahawan individu menerima pendapatan dalam jumlah keseluruhan 1,100,000 rubel sepanjang tempoh aktivitinya pada tahun 2018, ia dikehendaki memindahkan sumbangan pencen tambahan daripada jumlah melebihi 300,000 rubel. Jumlah lebihan ialah 800,000 rubel. (RUB 1,100,000 – RUB 300,000). Jumlah caruman pencen untuk pendapatan melebihi 300,000 rubel. bersamaan dengan 8000 gosok. (RUB 800,000 × 1%). Secara keseluruhan, jumlah caruman pencen pada 2018 ialah 27,602 rubel. (RUR 19,602 + RUR 8,000). Jumlah ini tidak melebihi caruman pencen maksimum yang ditetapkan untuk 2018. Jumlah maksimum caruman pencen pada 2018 ialah 212,360 rubel (kami menulis mengenainya di atas).