Jednolity podatek rolny – cechy systemu i przykłady obliczania jednolitego podatku rolnego. Ujednolicony podatek rolny (UST) Ujednolicony podatek rolny

Rolnictwo to dość ryzykowny rodzaj działalności. Producenci rolni często są uzależnieni od czynników od nich niezależnych. Należą do nich niesprzyjające warunki naturalne, szkodniki upraw na polach oraz choroby zakaźne zwierząt gospodarskich i drobiu.

Kolejnym poważnym problemem producentów rolnych jest ich marketing. Zanim zboża, zboża, warzywa i owoce, przetwory mleczne i mięsne trafią do konsumenta, muszą zostać poddane obróbce. Jeśli przekażesz produkty w postaci surowców, producent będzie miał trudności z pokryciem kosztów nawet ich uprawy.

Jednocześnie zapewnienie ludności pożywnej żywności jest podstawą życia każdego państwa. Dlatego w wielu krajach producenci rolni otrzymują dotacje, dotacje, dotacje i korzystają z ulg podatkowych.

Rosja ukierunkowała także programy pomocowe dla producentów rolnych, zwłaszcza gospodarstw chłopskich. Ponadto istnieje specjalny reżim podatkowy przeznaczony wyłącznie dla rolników i organizacji rybackich – ujednolicony podatek rolny lub ujednolicony podatek rolny.

Cechy jednolitego podatku rolnego

W zawiadomieniu podatnik wskazuje swoje dane rejestrowe oraz termin przejścia na podatek rolny – od dnia rejestracji państwowej lub od początku nowego roku. Jeżeli producent rolny przed przejściem na reżim specjalny pracował już jakiś czas, w zgłoszeniu należy wskazać także udział w przychodach ze sprzedaży własnych produktów.

Wniosek składa się do urzędu skarbowego w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy lub pod adresem prawnym organizacji. Przygotuj dwie kopie powiadomienia i zachowaj kopię oznaczoną przez Federalną Służbę Podatkową.

Odmowy płacenia podatku rolnego można dokonać dopiero od początku przyszłego roku, w tym celu do 15 stycznia należy złożyć formularz nr 26.1-3. Po dobrowolnej rezygnacji z Jednolitego Podatku Rolnego powrót do niego będzie możliwy dopiero po upływie co najmniej pełnego roku pracy w innych systemach podatkowych.

Zgłaszanie i opłacanie podatku rolnego

Jeżeli uzyskasz zwolnienie z VAT, do Jednolitego Podatku Rolnego składasz tylko jedną deklarację roczną – do 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym. Dodatkowo przedsiębiorcy indywidualni w tym trybie prowadzą specjalną księgę przychodów i rozchodów (załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 grudnia 2006 r. nr 169n). Organizacje nie wypełniają KUDiR, wszystkie przychody i wydatki odnotowują w księgach rachunkowych.

Okres rozliczeniowy dla zapłaty jednolitego podatku rolnego wynosi rok, zatem terminem jego przekazania do budżetu jest 31 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Dodatkowo na koniec półrocza (najpóźniej do 25 lipca) należy naliczyć i wpłacić zaliczkę, którą uwzględnia się przy płaceniu rocznego podatku. Pozytywną różnicą pomiędzy jednolitym podatkiem rolnym a systemem uproszczonym jest brak obowiązku płacenia podatku minimalnego.

Jednak pomimo niewielkiej liczby sprawozdań podatkowych, ten preferencyjny system jest trudny do uzasadnienia i bardzo trudny do utrzymania bez księgowego lub specjalistycznych programów. Problem polega na rozliczaniu wydatków, ponieważ muszą one zostać ujęte w wykazie określonym w art. 346 ust. 5 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, być udokumentowane i mieć na celu osiągnięcie zysku.

Jeżeli producent rolny nie otrzyma zwolnienia z podatku VAT, to na pewno nie obejdzie się bez specjalisty ds. księgowości. Deklaracja dotycząca tego podatku jest jedną z najbardziej skomplikowanych i obszernych i składana jest wyłącznie w formie elektronicznej. Sam podatek jest płacony w sposób szczególny, w odróżnieniu od innych płatności. Ponadto duże znaczenie ma przygotowanie dokumentów uprawniających do odliczenia podatku naliczonego. Jeśli nie potraktujesz tej kwestii poważnie, możesz ponieść znaczne straty.

Wyniki

Powtórzmy jeszcze raz krótko wszystkie cechy jednolitego podatku rolnego w 2019 roku:

1. Tylko gospodarstwa chłopskie, organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy sami wytwarzają produkty rolne lub zajmują się rybołówstwem (w tym hodowlą ryb), mogą stosować jednolity podatek rolny. Ponadto w tym trybie mogą pracować ci, którzy świadczą producentom rolnym usługi związane z wytwarzaniem produktów. Przetwórcy i dostawcy, którzy nie wytwarzają produktów rolnych, a jedynie je przetwarzają i sprzedają, nie są uprawnieni do pracy w ramach tego preferencyjnego systemu.
2. Udział przychodów ze sprzedaży produktów własnych w całkowitych dochodach producenta rolnego nie powinien być mniejszy niż 70%.
3. Stawka jednolitego podatku rolnego wynosi zaledwie 6% różnicy między dochodami a wydatkami, a na terytorium Krymu i Sewastopola w latach 2017–2021 można ją obniżyć do 4%.
4. Aby przejść na jednolity podatek rolny, należy niezwłocznie złożyć powiadomienie na formularzu nr 26.1-1. Termin na złożenie dokumentu wynosi 30 dni od rejestracji państwowej lub do 31 grudnia, jeśli przejście planowane jest od początku nowego roku.
5. Od 2019 roku podatnicy podatku rolnego muszą płacić podatek VAT. Zwiększa to zarówno obciążenia podatkowe, jak i koszty księgowe.
6. Podatek Jednolity Podatek Rolny opłaca się jednorazowo na koniec roku (do 31 marca włącznie), przy czym najpóźniej do 25 lipca należy wpłacić zaliczkę. Drobni producenci rolni mają prawo do zwolnienia z płacenia podatku VAT, jeśli spełniają warunki art. 145 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Specjalny reżim podatkowy, który został opracowany i wprowadzony specjalnie dla producentów produktów rolnych. Ujednolicony podatek rolny, najbardziej opłacalny i ekonomicznie wykonalny system opodatkowania producentów rolnych.

Do produktów rolnych w rozumieniu podatkowym zalicza się: produkty produkcji roślinnej, rolnictwa, leśnictwa i zwierząt gospodarskich. Łącznie z tymi uzyskanymi w wyniku hodowli i hodowli ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych.

Stosowanie jednolitego podatku rolnego.

Płatnicy podatku rolnego

Jednolity podatek rolny może być stosowany:

• Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący produkty rolne.
• Od 01.01.2017 r. organizacje i przedsiębiorcy indywidualni świadczący usługi na rzecz producentów rolnych w zakresie produkcji roślinnej i zwierzęcej mają prawo stosowania podatku rolnego. Są to usługi, które zgodnie z przepisami dotyczą działalności pomocniczej w zakresie produkcji roślinnej i obróbki pozbiorczej produktów rolnych (sadzenia roślin, przycinania drzew owocowych, zbioru, wypasu itp.).
• Organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się połowami wodnych zasobów biologicznych.

Organizacje (IP), nie produkuje produkty rolne, ale tylko te, które poddają się ich pierwotnemu lub późniejszemu przetworzeniu (przemysłowemu), nie uprawniony zastosować podatek rolny.
Nie uprawniony stosują jednolity podatek rolny: organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych, organizacje działające w branży gier hazardowych, a także instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Warunki stosowania Jednolitego Podatku Rolnego

• Dochód z działalności rolniczej co najmniej 70%
• Indywidualni przedsiębiorcy i spółki LLC świadczące usługi usługi producenci rolni w zakresie produkcji roślinnej i produkcji zwierzęcej mają prawo przejść na płacenie podatku rolnego, pod warunkiem że udział w dochodach ze sprzedaży powyższych usług wynosi nie mniej niż 70%.
• Dla organizacji rybackich i indywidualnych przedsiębiorców zajmujących się połowami wodnych zasobów biologicznych, dochód ze sprzedaży produktów rybnych co najmniej 70%, a liczba pracowników nie powinna przekraczać 300 osób. (więcej szczegółów w klauzuli 2.1 artykułu 346.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.)

Obliczanie jednolitego podatku rolnego

Ujednolicony podatek rolny = 6%(oferta) X „Dochody - wydatki” (podstawa podatku)

Wydatki, które można uwzględnić, podano w punktach 2-4.1.5 art. 346,5 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Podstawę opodatkowania można pomniejszyć o kwotę strat uzyskanych w latach ubiegłych. Jeżeli straty występowały przez kilka lat, wówczas są one przekazywane w kolejności, w jakiej zostały otrzymane.

Przejście na jednolity podatek rolny

• Aby przejść na Zunifikowany Podatek Rolny należy złożyć go do organu podatkowego (przedsiębiorca indywidualny w miejscu zamieszkania, organizacja w swojej lokalizacji).
• Rejestrując indywidualnego przedsiębiorcę lub organizację, należy złożyć zgłoszenie wraz z dokumentami rejestracyjnymi lub w ciągu 30 dni kalendarzowych po rejestracji.
• Istniejący indywidualni przedsiębiorcy i organizacje mogą przejść na jednolity podatek rolny dopiero od 1 stycznia następnego roku. W tym celu należy złożyć zgłoszenie do 31 grudnia rok bieżący.

Płatność i raportowanie jednolitego podatku rolnego.

1. Podatek płacimy z góry
nie później 25 dni kalendarzowych od końca okresu sprawozdawczego (półrocza).
2. Podatek płacimy na koniec roku
nie później 31 marca
Wpłacone zaliczki zaliczane są na poczet podatku na koniec roku.
3. Wypełnij i złóż deklarację w ramach Jednolitego Podatku Rolnego
nie później 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego.

W przypadku zakończenia działalności gospodarczej jako producent rolny składa się oświadczenie nie później niż 25 miesiąc następujący po miesiącu, w którym zgodnie z zawiadomieniem złożonym przez podatnika organowi podatkowemu zaprzestano takiej działalności. Powiadomienie następuje w ciągu 15 dni po zakończeniu działalności.

Pobierać:

Ujednolicony podatek rolny (analogia: Ujednolicony podatek rolny) to specjalny reżim podatkowy stworzony wyłącznie dla producentów rolnych, przy maksymalnym uwzględnieniu specyfiki ich produkcji. Ten sposób opodatkowania reguluje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, rozdz. 26 ust. 1 ze zmianami z 2016 r. Rosyjscy producenci produktów rolnych mają prawo (ale nie obowiązek) stosować ten reżim.

Jednolity podatek rolny: kryteria

Przedstawicielami sektora rolnego zajmującymi się produkcją są organizacje i przedsiębiorcy, którzy spełniają ustalone kryteria:

• produkty rolne są produkowane w Rosji;
• zajmują się przetwórstwem swoich produktów rolnych (podstawowych i przemysłowych);
• je wdrożyć.

Jednocześnie kwota wpływów uzyskanych ze sprzedaży musi wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu (zgodnie z art. 346 ust. 2 ust. 2). Zysk pomniejszony o koszty podlega opodatkowaniu ( Sztuka. 346,4). Wskazany udział obliczany jest z uwzględnieniem zysku uzyskanego z produktów uprawianych i przede wszystkim przetworzonych. W przypadku przetwarzania przemysłowego obliczenia przeprowadza się zgodnie z art. 346 ust. 2 kodeksu, klauzula 2, klauzula 2.2.

Produkty rolne wyznaczane są za pomocą ogólnego klasyfikatora ( OK 005–93). Szczegółowy uporządkowany wykaz jego i produktów pierwszego przetworzenia został zatwierdzony Dekretem Rządu nr 458 z dnia 25 czerwca 2006 roku. zmienione w 2010 r.

Produkty przetworzone pierwotnie to surowce do dalszego przetwarzania przemysłowego i wytwarzania innych produktów.

Poniższe infografiki przedstawiają zalety i wady specjalnego reżimu podatkowego dla jednolitego podatku rolnego, terminy płatności, stawkę podatku oraz warunki przejściowe ⇓

Przykład nr 1. Obliczanie jednolitego podatku rolnego

Małe przedsiębiorstwo chłopskie (lub gospodarstwo rolne) produkuje produkty mleczne ze swojego mleka, sprzedaje je samodzielnie, uzyskując zysk przekraczający 70% całkowitego dochodu. W tym przypadku gospodarstwo pełni funkcję producenta rolnego i spełnia wszystkie kryteria wymienione w art. 346.1 kodeksu. Gospodarstwo ma zatem prawo do stosowania jednolitego podatku rolnego. Mleko pełne jest produktem pierwszego przetworzenia, a produkty z niego powstałe są efektem przemysłowego przetwarzania.

Cechy opodatkowania producentów rolnych

Szczegółową listę uznanych producentów rolnych zawiera art. 346.2 Kodeksu Rosyjskiego. Stawkę podatku w wysokości 6% określa art. 346,8. Jego wartość zależy również od zysku, wyprodukowanych towarów, liczby pracowników i statusu płatnika. Okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, a okresem sprawozdawczym półrocze. Przejście na jednolity podatek rolny zwalnia Cię z niektórych obowiązków podatkowych.

Jednolity podatek rolny znacząco zmniejsza obciążenia podatkowe. Do oczywistych zalet podatku zalicza się także minimalna sprawozdawczość, akceptowalne terminy płatności i uproszczona procedura księgowa.

Obliczanie i płatności w ramach jednolitego podatku rolnego

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego wyniki są sumowane i obliczany jest Jednolity Podatek Rolny do zapłaty: stawka podatku * podstawa opodatkowania, gdzie podstawą jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków w ujęciu pieniężnym ( Sztuka. 346,6). Płatność następuje nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od ostatniego dnia półrocza sprawozdawczego. Zyski i koszty liczone są metodą memoriałową od początku roku kalendarzowego.

Za okres rozliczeniowy producenci rolni są zobowiązani do zapłaty Jednolitego Podatku Rolnego do dnia 31 marca następującego po tym okresie. Przedsiębiorcy indywidualni dokonują wszelkich płatności w miejscu zamieszkania, a organizacje – w swojej lokalizacji. Za spóźnione złożenie zeznania podatkowego grozi kara. W przypadku częściowego uiszczenia lub nieuiszczenia opłat na płatników nakładane są kary pieniężne ( Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, art. 119 i 122), jeżeli nie doszło do naruszeń podatkowych.

Koszty przy sumowaniu wyników za okres podatkowy mogą być większe od zysków. W takim przypadku podstawę opodatkowania obniża się do kwoty strat poniesionych w okresie przeszłym, nieprzekraczającej 30%. Jeżeli kwota strat za poprzedni rok kalendarzowy jest większa, pozostała kwota przechodzi na kolejny okres rozliczeniowy.

Sprawozdawczość w zakresie jednolitego podatku rolnego

Producenci rolni korzystający z systemu ujednoliconego podatku rolnego muszą w dalszym ciągu prowadzić raporty odzwierciedlające wszystkie wskaźniki wydajności, wydatki gotówkowe i wpływy. Powstaje na podstawie rachunkowości pierwotnej. Obowiązkowe dla producentów rolnych są:

Aby to zrobić, wystarczy, że indywidualny przedsiębiorca będzie prowadził księgę przychodów i wydatków metodą kasową. Głównym dokumentem dla każdego jest zeznanie podatkowe, które każdy płatnik składa do urzędu skarbowego na koniec upływającego okresu rozliczeniowego nie później niż w dniu 31 marca następnego roku. Podają to:

• podatnik;
• jego przedstawiciel;
• pocztą;
• elektroniczny.

Deklaracja to pisemne oświadczenie, które zawiera dane płatnika dotyczące wysokości jednolitych podatków rolnych do zapłaty, wyliczeń podatkowych oraz wysokości straty pomniejszającej podstawę opodatkowania. Elektroniczną wersję oświadczenia przesyła się w określony sposób ( Zarządzenie Ministra Podatków i Podatków Federacji Rosyjskiej nr BG-3-32/169 z dnia 2 kwietnia 2002 r.).

Przejście na jednolity podatek rolny

Jeżeli spełniasz wszystkie kryteria, możesz przejść na ten reżim podatkowy dla producentów rolnych, składając zgłoszenie na formularzu nr 26.1–1 ( Art. 346 ust. 3 ust. 2). Musi wskazywać udział zysku ze sprzedaży produktów rolnych w ogólnej kwocie dochodów z pracy i usług. Ustalono w tym celu następujące terminy:

• miesiąc od daty rejestracji organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy;
• do 31 grudnia – w pozostałych przypadkach.

Ci, którzy pracują w tym obszarze od dłuższego czasu, będą mogli zarejestrować się jako płatnicy Jednolitego Podatku Rolnego dopiero od nadchodzącego roku kalendarzowego. Jeżeli producenci rolni nie powiadomili w terminie organów podatkowych o decyzji o przejściu na nowy reżim podatkowy, nie mają prawa go zastosować. Do systemu podatkowego w ramach Jednolitego Podatku Rolnego nie mogą zostać przeniesione także:

• producenci wyrobów akcyzowych;
• osoby zaangażowane w działalność hazardową;
• instytucje państwowe typu budżetowego, państwowego, autonomicznego.

Po upływie okresu rocznego rolnicy i przedsiębiorcy mogą w nadchodzącym roku nadal korzystać z jednolitego podatku rolnego na ustalonych warunkach. Po pierwsze, jeśli nie doszło do naruszeń zgodnie z klauzulami 2, 2.1, 5 i 6 art. 346 ust. 2 (w sprawie kryteriów). Po drugie, jeśli ci, którzy właśnie się zarejestrowali i przeszli na jednolity podatek rolny, nie mieli dochodu za pierwszy okres rozliczeniowy.

Każdy producent rolny ma obowiązek niezwłocznie, w terminie 15 kolejnych dni roboczych, zgłosić organowi podatkowemu zakończenie swojej działalności jako producenta rolnego (jeżeli nie spełnia kryteriów określonych w kodeksie). Następnie deklarację składa się w następnym miesiącu nie później niż 25-go, a przeliczenie przeprowadza się również za cały rok kalendarzowy zgodnie z ogólnym opodatkowaniem. Powrót do OSNO odbywa się także na zasadzie dobrowolności.

Ostatnie zmiany w przepisach podatkowych zostały wprowadzone w czerwcu 2016 r. Dotyczą one art. 346 ust. 2 i 346 ust. Ich zdaniem prawo do stosowania Jednolitego Podatku Rolnego przysługiwać będzie określonym kategoriom producentów rolnych. Należą do nich podmioty świadczące dodatkowe usługi w zakresie produkcji roślin rolniczych, a także pozbiorczego przetwarzania produktów rolnych ( Ustawa federalna nr 216 z 23 czerwca 2016 r).

Przykład nr 2. Jak przejść na jednolity podatek rolny

Organizacja zajmuje się produkcją produktów rolnych: uprawia ziemniaki, zboża, hoduje bydło, króliki i produkuje mleko. Wpływy ze sprzedaży wszystkich produktów przez 9 miesięcy wyniosły 80% całości przychodów. Jednocześnie nie prowadzono przetwarzania produktów uprawianych i wytwarzanych. Niemniej jednak organizacja ma prawo przejść na ujednolicony system opodatkowania producentów rolnych i zastosować jednolity podatek rolny. Według rozdz. 21 Kodeksu może to zrobić, gdyż w chwili składania wniosku o przejście na jednolity podatek rolny na okres dziewięciu miesięcy udział w przychodach ze sprzedaży wytworzonych przez nią produktów rolnych wynosił ponad 70 % ustalonych przez Kodeks.

Odpowiedzi na palące pytania dotyczące stosowania jednolitego podatku rolnego

Pytanie nr 1: Czy producent rolny to organizacja przetwarzająca surowce zakupione od innych gospodarstw?

Odpowiedź: Nie, nie jest uznawany za producenta rolnego, gdyż nie wytwarza produktów rolnych.

Pytanie nr 2: Czy dotacje, dotacje i inne rodzaje pomocy udzielane gospodarstwom chłopskim są opodatkowane?

Odpowiedź: Wszelkie kwoty otrzymane przez kierowników gospodarstw chłopskich ze środków budżetowych na utworzenie, ulepszenie, rozwój nie podlegają opodatkowaniu ( Sztuka. 217, pkt 14.1 i 14.2).

Pytanie nr 3: Jak karani są producenci rolni za częściowe płacenie podatków?

Odpowiedź: Kara grzywny zgodnie z art. 122 kodeksu. Niepełna zapłata podatku wskutek błędnego obliczenia przy braku znamion przestępstwa podlega karze w wysokości 20% niezapłaconej kwoty opłaty podatkowej oraz 40%, jeżeli czyny zostały popełnione umyślnie.

Pytanie nr 4: W jakich obszarach organizacja rolnicza podlega jednolitemu podatkowi rolnemu?

Odpowiedź: Organizacja przeniesiona do jednolitego systemu podatku rolnego składa deklarację w formie sprawozdania finansowego kwartalnie oraz za ostatni okres roku.

Pytanie nr 5: Jak obliczyć zaliczki podatkowe, jeśli na koniec roku okaże się, że organizacja nie spełnia kryteriów wysokości udziału?

Odpowiedź: Należy dokonać pełnego przeliczenia za rok kalendarzowy zgodnie z zasadami ogólnego reżimu podatkowego ( Sztuka. 346 ust. 3 ust. 4), gdyż od tego momentu organizacja jest pozbawiona prawa do stosowania jednolitego podatku rolnego.

Pytanie nr 6: Czy organizacja rolnicza korzystająca z jednolitego podatku rolnego może zarejestrować swój oddział w innym regionie Rosji, jednocześnie podlegając temu samemu opodatkowaniu?

Odpowiedź: Zgodnie z art. 346 ust. 2 ust. 3 kodeksu organizacja nie ma prawa przejść na jednolity podatek rolny, jeżeli posiada oddziały (przedstawicielstwa). Jeżeli zatem zarejestrowany oddział nie ma cech oddziału (lub przedstawicielstwa), wówczas organizacja może pozostać objęta Jednolitym Podatką Rolną nawet po jej rejestracji.

Pytanie nr 7: Czy producent rolny może ponownie przejść na jednolity podatek rolny po utracie prawa do jego stosowania?

Odpowiedź: Jednolity podatek rolny można zastosować ponownie dopiero po roku od pozbawienia prawa do płacenia tego podatku ( Z. 346,3, ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednolity podatek rolny to specjalny system podatkowy dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji zajmujących się produkcją produktów rolnych.

W jednolitym podatku rolnym do produktów rolnych zalicza się: produkty produkcji roślinnej, rolnictwa i leśnictwa oraz produkty pochodzenia zwierzęcego, w tym także te uzyskane w wyniku hodowli i chowu ryb oraz innych wodnych zasobów biologicznych.

Warunki użytkowania

Działalność gospodarczą w zakresie jednolitego podatku rolnego mogą prowadzić:

1. Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, których udział w przychodach ze sprzedaży produktów rolnych wynosi co najmniej 70% ogółu dochodów.

2. Organizacje rybackie i indywidualni przedsiębiorcy, pod warunkiem:

• Jeżeli przeciętna liczba pracowników nie przekracza 300 osób.
• Udział przychodów ze sprzedaży przetworów rybnych wynosi co najmniej 70% ogółu przychodów.
• Jeżeli prowadzą połowy na statkach floty rybackiej, które należą do nich na mocy prawa własności lub na podstawie umów czarterowych.

Następujące osoby NIE są uprawnione do stosowania jednolitego podatku rolnego:

1. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy nie wytwarzają produktów rolnych, a jedynie dokonują ich pierwotnego i późniejszego przetwarzania.
2. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby akcyzowe i zajmujący się działalnością hazardową.
3. Instytucje państwowe, budżetowe i autonomiczne.

Przejście na jednolity podatek rolny

Odbywa się to na zasadzie dobrowolności poprzez złożenie zgłoszenia do urzędu skarbowego: w przypadku przedsiębiorców indywidualnych – w miejscu zamieszkania, w przypadku organizacji – w miejscu zamieszkania. Zgłoszenia można dokonać jednocześnie z dokumentami rejestracyjnymi lub w terminie 30 dni od dnia rejestracji.

Już działające organizacje i indywidualni przedsiębiorcy składają zgłoszenie najpóźniej do 31 grudnia bieżącego roku, gdyż przejście na Jednolity Podatek Rolny będą mogli dopiero od początku przyszłego roku.

Jeśli nie masz ochoty i czasu na zagłębianie się w zawiłości związane z obliczaniem podatków, przygotowywaniem raportów i udaniem się do urzędu skarbowego, możesz skorzystać z tego, który automatycznie wykonuje wszystkie obliczenia oraz wysyła płatności i raporty do Federalnej Służby Podatkowej przez Internet na czas.

Utrata praw i wyrejestrowanie Jednolitego Podatku Rolnego

Zawiadomienie o zakończeniu działalności Jednolitego Podatku Rolnego – od pobierać

Zawiadomienie o utracie prawa do jednolitego podatku rolnego – ust pobierać

Zawiadomienie o odmowie stosowania Jednolitego Podatku Rolnego – ust pobierać

Nie ma znaczenia, kiedy dokładnie zakończyła się Twoja działalność w zakresie jednolitego podatku rolnego, w każdym przypadku musisz złożyć powiadomienie podatkowe w formularzu 26.1-7 w ciągu 15 dni od zakończenia takiej działalności. W zależności od przyczyny zakończenia działalności oprócz tego powiadomienia do urzędu skarbowego składa się formularz nr 26.1-2 lub formularz nr 26.1-3.

1) Naruszenie wymogów stosowania jednolitego podatku rolnego powoduje utratę prawa do dalszej pracy w tym trybie.

A głównym wymogiem tego systemu podatkowego, przypomnę, jest to, że udział dochodu ze sprzedaży produktów rolnych musi wynosić co najmniej 70% całkowitego dochodu.

W przypadku utraty prawa do korzystania z jednolitego podatku rolnego należy złożyć zgłoszenie podatkowe na formularzu 26.1-2.

Najbardziej nieprzyjemną rzeczą tutaj, podobnie jak w przypadku utraty prawa do patentu na PSN, jest to, że w tym przypadku automatycznie zostajesz objęty powszechnym systemem podatkowym (OSNO), a cały dochód z działalności rolniczej za bieżący rok zostanie podlegać odpowiednim podatkom (podatek dochodowy od osób fizycznych 13%, VAT, podatek od nieruchomości).

2) Wyrejestrowania się z Jednolitego Podatku Rolnego i przejścia na inny system opodatkowania można dokonać dopiero od początku roku kalendarzowego poprzez złożenie zawiadomienia na formularzu 26.1-3 do urzędu skarbowego (przedsiębiorca indywidualny – w miejscu zamieszkania, organizacja – w lokalizacji ) najpóźniej do 15 stycznia roku, w którym planujesz przejść na inny reżim.

Obliczanie podatku i strat z ujednoliconego podatku rolnego

Obliczenia za pomocą wzoru:

Ujednolicony podatek rolny = (dochody - wydatki) * 6%, gdzie 6% to stawka podatku

(Dochody - wydatki) to podstawa opodatkowania, którą można pomniejszyć o kwotę ubiegłorocznych strat.

Odnośnie strat:

• Strata (w całości lub w części) może zostać przeniesiona na rok następny (wliczony w wydatki) lub na inny rok z następnych 10 lat.
• Jeśli jest kilka strat, są one przekazywane w kolejności

  W którym zostali przyjęci.

• Podatnik ma obowiązek przechowywać dokumenty potwierdzające wysokość otrzymanej straty przez cały okres jej spłaty.
• Stratę należy ponieść w ramach jednolitego podatku rolnego, to znaczy strat powstałych w wyniku stosowania innych systemów nie można uwzględnić.

Ważne jest również, aby wziąć pod uwagę jedną kwestię:

Rzecz w tym, że Twoje wydatki muszą być udokumentowane i zweryfikowane.

Rozliczenie wydatków musi być prawidłowo prowadzone w Księdze Przychodów i Rozchodów (KUDiR)

A potwierdzeniem wydatków są np. rachunki gotówkowe, dokumenty płatnicze, paragony, faktury, akty zakończenia prac i wskazania usług, zawarte umowy itp.

Jednak nie wszystkie wydatki można uwzględnić. A które i w jakiej kolejności, zobacz tutaj „”. Podatnik jednolitego podatku rolnego może zaliczyć do wydatków stałe składki na ubezpieczenie swoje i swoich pracowników.

Zgłaszanie i opłacanie podatku z ujednoliconego podatku rolnego

Raportowanie do Jednolitego Podatku Rolnego. Sprawozdawczość w formie deklaracji (patrz) składana jest raz w roku nie później niż 31 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego (roku).

W przypadku zakończenia działalności przed końcem okresu rozliczeniowego oświadczenie składa się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po miesiącu zakończenia działalności.

Również indywidualni przedsiębiorcy korzystający z jednolitego podatku rolnego muszą posiadać informacje przeznaczone dla tego trybu.

Płatność jednolitego podatku rolnego. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej wprowadza pojęcia: okres sprawozdawczy (sześć miesięcy) i okres podatkowy (rok). W związku z tym musisz płacić podatek od jednolitego podatku rolnego 2 razy w roku:

1) Zaliczka w terminie 25 dni od zakończenia okresu sprawozdawczego (półrocznego),

2) Podatek na koniec roku nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, z uwzględnieniem już wpłaconej zaliczki.

PRZYKŁAD OBLICZENIA PODATKU USTIC DLA TYCH DWÓCH PŁATNOŚCI

Przez pierwsze 6 miesięcy pracy pewien indywidualny przedsiębiorca ma: Dochód - 300 000 rubli, Wydatki - 170 000 rubli.

Ujednolicona zaliczka na podatek rolny = (300 000 rubli - 170 000 rubli) * 6% = 7800 rubli.

W ciągu następnych 6 miesięcy pracy pewien indywidualny przedsiębiorca ma: Dochód - 400 000 rubli, Wydatki - 250 000 rubli.

Ponieważ przychody i wydatki ujmowane są memoriałowo od początku roku,

Sumujemy ich sumy za cały rok, następnie:

Podatek na koniec roku = (700 000 rubli - 420 000 rubli) * 6% - 7800 rubli. = 9000 rubli.

System opodatkowania producentów rolnych, przewidziany w rozdz. 26 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej stanowi specjalny reżim podatkowy stosowany przez podatników na zasadzie dobrowolności.

Celem wprowadzenia Jednolitego Podatku Rolnego jest przede wszystkim zmniejszenie liczby naliczanych podatków i obciążeń podatkowych dla określonej kategorii producentów towarów.

Główne cele wprowadzenia jednolitego podatku rolnego to:

usprawnienie systemu opodatkowania producentów rolnych;

zmniejszenie obciążeń podatkowych producentów rolnych;

obniżenie kosztów prowadzenia ewidencji podstawy opodatkowania;

promowanie wzrostu efektywności produkcji rolnej.

Podatnicy: organizacje i indywidualni przedsiębiorcy wytwarzający produkty rolne i (lub) hodujący ryby, przetwarzający je i sprzedający, pod warunkiem, że w całkowitych dochodach ze sprzedaży towarów (pracy, usług) udział dochodów ze sprzedaży wytworzonych przez nie produktów rolnych wynosi co najmniej 70%.

Następujące osoby nie są uprawnione do przejścia na płacenie jednolitego podatku rolnego:

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się produkcją wyrobów akcyzowych;

instytucje budżetowe;

organizacje i indywidualni przedsiębiorcy działający w branży hazardowej.

Zapłata jednolitego podatku rolnego zastępuje płatność następujących podatków:

podatek dochodowy od osób prawnych (NDFL);

VAT (z wyjątkiem podatku VAT płatnego przy imporcie towarów na obszar celny Federacji Rosyjskiej);

podatek od majątku organizacji (podatek od majątku osób fizycznych).

Przedmiot opodatkowania– przychody (ze sprzedaży i nieoperacyjne) pomniejszone o kwotę wydatków. Dochody i wydatki dla celów podatkowych Jednolitego Podatku Rolnego ustala się zgodnie z rozdziałem. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Podstawa podatku– pieniężne wyrażenie przedmiotu opodatkowania. Przy ustalaniu podstawy opodatkowania przychody i koszty ustala się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego.

Okres podatkowy- rok kalendarzowy. Okres raportowania- pół roku.

Wysokość podatku– 6% podstawy opodatkowania.

Procedura i termin płatności. Jednolity podatek rolny oblicza się jako procent podstawy opodatkowania odpowiadający stawce podatku.

Wysokość zaliczek z tytułu jednolitego podatku rolnego oblicza się w oparciu o stawkę podatku oraz faktycznie uzyskany dochód, pomniejszony o kwotę wydatków obliczonych memoriałowo od początku okresu rozliczeniowego do końca półrocza. Zaliczki płatne są nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od zakończenia okresu sprawozdawczego.

Podatnicy składają zeznania podatkowe najpóźniej do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego.

Uproszczony system podatkowy

Uproszczony system podatkowy (STS) został wprowadzony ustawą Federacji Rosyjskiej z dnia 29 grudnia 1995 r. Nr 222-FZ „W sprawie uproszczonego systemu opodatkowania, rachunkowości i sprawozdawczości dla małych przedsiębiorstw”. Celem jest zapewnienie korzystniejszych warunków ekonomicznych dla działalności małych organizacji biznesowych. Obecnie obowiązuje system, który wszedł w życie 1 stycznia 2003 roku, poszerzając tym samym krąg płatników i wprowadzając zasadniczo nowe przepisy dotyczące trybu obliczania podatków, w zgodzie z istniejącą tendencją zmniejszania liczby płaconych podatków. Uproszczony system podatkowy reguluje Ch. 26 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Istota uproszczonego systemu podatkowego i jego atrakcyjność polega na tym, że zapłatę kilku podatków zastępuje się płaceniem jednego podatku.

Podatki zastąpione jednym podatkiem przy stosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

Pozostałe podatki są płacone zgodnie z ogólnym systemem podatkowym. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą dobrowolnie przejść na korzystanie z uproszczonego systemu podatkowego, pod pewnymi warunkami.

Podatnicy organizacji i indywidualni przedsiębiorcy, którzy:

na podstawie wyników 9 miesięcy roku, w którym organizacja składa wniosek o przejście, dochód ze sprzedaży nie powinien przekraczać 45 milionów rubli.. * do współczynnika deflatora.

Z uproszczonego systemu podatkowego nie są uprawnieni:

organizacje posiadające oddziały;

organizacje zagraniczne posiadające oddziały;

• ubezpieczyciele;

  niepaństwowe fundusze emerytalne;

  fundusze inwestycyjne;

  instytucje budżetowe;

  lombardy;

  profesjonalni uczestnicy rynku papierów wartościowych;

  organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zajmujący się branżą hazardową;

  organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będący stronami umów o podziale produkcji;

  zajmuje się produkcją wyrobów akcyzowych, a także górnictwem;

  notariusze, prawnicy prowadzący prywatną praktykę;

  organizacje i indywidualni przedsiębiorcy płacący jednolity podatek rolny.

Przedmiot opodatkowania. Podatnik ma prawo samodzielnie wybrać przedmiot opodatkowania, który będzie stosowany przez cały okres stosowania systemu uproszczonego. Przedmiot opodatkowania może zmieniać się corocznie (zmiana od 01.01.2009). Zmiana przedmiotu opodatkowania może nastąpić od początku okresu rozliczeniowego, jeżeli podatnik powiadomi o tym organ podatkowy przed dniem 20 grudnia roku poprzedzającego rok, w którym podatnik zamierza zmienić przedmiot opodatkowania. W okresie rozliczeniowym podatnik nie może zmienić przedmiotu opodatkowania.

Istnieją dwa typy obiektów:

przychody (ze sprzedaży i nie ze sprzedaży);

dochód pomniejszony o wydatki.

Podstawa podatku– pieniężne wyrażenie przedmiotu opodatkowania, ustalane jako suma skumulowana od początku okresu rozliczeniowego, przy czym jeżeli jako przedmiot wybrano „dochody minus wydatki”, wówczas podatnik jest również zobowiązany obliczyć kwotę minimalnego podatku , ustalana w wysokości 1% dochodu i wypłacana od wyższego wyniku. Jeżeli obliczona w sposób ogólny kwota podatku na koniec okresu rozliczeniowego jest niższa od podatku minimalnego lub powstają straty (nie ma podstawy opodatkowania), wówczas podatnicy wpłacają do budżetu kwotę podatku minimalnego

Okres podatkowy: rok kalendarzowy. Okres raportowania: pierwszy kwartał, pół roku, 9 miesięcy.

Wysokość podatków:

jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód – 6% ;

jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków – 15% .

W przypadku przedmiotu, dochodu pomniejszonego o kwotę wydatków, stawki jednolitego podatku zgodnie z przepisami podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej mogą być różnicowane w przedziale od 5-15% w zależności od kategorii podatników ( klauzula 2 art. 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Na terytorium Zabajkału, przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego, jeżeli przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków, w wysokości 5% dla podatników, dla których za odpowiedni okres rozliczeniowy osiągnięto co najmniej 70% dochodu dochody z rodzajów działalności gospodarczej, takich jak:

produkcja artykułów spożywczych, w tym napojów i wyrobów tytoniowych;

produkcja mięsa i przetworów mięsnych;

produkcja wyrobów mlecznych;

produkcja tekstyliów i odzieży;

produkcja skór, wyrobów skórzanych i obuwia;

produkcja maszyn i urządzeń;

produkcja broni i amunicji;

produkcja pojazdów i sprzętu. 1

Procedura i termin płatności. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu rozliczeniowego organizacje podatników składają nie później niż do 31 marca roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu sprawozdawczego składane są nie później niż w terminie 25 dni kalendarzowych od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

Podatnicy – ​​przedsiębiorcy indywidualni, po upływie okresu rozliczeniowego składają zeznania podatkowe organom podatkowym właściwym dla ich miejsca zamieszkania nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego. Zeznania podatkowe oparte na wynikach okresu sprawozdawczego składane są nie później niż w terminie 25 dni od zakończenia odpowiedniego okresu sprawozdawczego.

Termin zapłaty podatku przypada nie później niż termin ustalony na złożenie zeznania podatkowego.