Taksa e unifikuar bujqësore - veçoritë e sistemit dhe shembuj të llogaritjes së taksës së unifikuar bujqësore. Taksa e unifikuar bujqësore (UST) Taksa e unifikuar bujqësore

Bujqësia është një lloj biznesi mjaft i rrezikshëm. Prodhuesit bujqësorë shpesh varen nga faktorë jashtë kontrollit të tyre. Këto përfshijnë kushtet e pafavorshme natyrore, dëmtuesit e të korrave në fusha dhe sëmundjet infektive të bagëtive dhe shpendëve.

Një problem tjetër serioz për prodhuesit bujqësorë është marketingu i tyre. Përpara se drithërat, drithërat, perimet dhe frutat, produktet e qumështit dhe të mishit të arrijnë te konsumatori, ato duhet t'i nënshtrohen përpunimit. Nëse i dorëzoni produktet në formën e lëndëve të para, prodhuesi do të ketë vështirësi të mbulojë kostot edhe për rritjen e tyre.

Në të njëjtën kohë, sigurimi i popullatës me ushqime ushqyese është baza e jetës së çdo shteti. Kjo është arsyeja pse në shumë vende prodhuesit bujqësorë marrin grante, subvencione, subvencione dhe gëzojnë lehtësime tatimore.

Rusia gjithashtu ka synuar programe ndihme për prodhuesit bujqësorë, veçanërisht për fermat fshatare. Për më tepër, ekziston një regjim i veçantë tatimor i destinuar vetëm për fermerët dhe organizatat e peshkimit - taksa e unifikuar bujqësore ose Taksa e Unifikuar Bujqësore.

Karakteristikat e Tatimit të Unifikuar Bujqësor

Në njoftim, tatimpaguesi tregon të dhënat e tij të regjistrimit dhe afatin e kalimit në tatimin bujqësor - nga data e regjistrimit shtetëror ose nga fillimi i vitit të ri. Nëse prodhuesi bujqësor kishte punuar për disa kohë përpara se të kalonte në regjimin special, atëherë njoftimi duhet të tregojë edhe pjesën e të ardhurave nga shitja e produkteve të veta.

Kërkesa dorëzohet në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit të sipërmarrësit individual ose në adresën ligjore të organizatës. Përgatitni dy kopje të njoftimit dhe mbani kopjen tuaj të shënuar nga Shërbimi Federal i Taksave.

Ju mund të refuzoni të paguani taksën bujqësore vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm; për ta bërë këtë, duhet të dorëzoni formularin nr. 26.1-3 deri më 15 janar. Pasi të keni braktisur vullnetarisht Taksën e Unifikuar Bujqësore, mund të ktheheni në të vetëm pasi të ketë kaluar të paktën një vit i plotë pune në sistemet e tjera tatimore.

Raportimi dhe pagesa e taksës bujqësore

Nëse përfitoni përjashtim nga TVSH-ja, atëherë në Tatimin e Unifikuar Bujqësor dorëzohet vetëm një deklaratë vjetore – deri më 31 mars të vitit pas vitit raportues. Gjithashtu, sipërmarrësit individualë në këtë mënyrë mbajnë një Libër të veçantë të të ardhurave dhe shpenzimeve (Shtojca nr. 1 e Urdhrit të Ministrisë së Financave, datë 11 dhjetor 2006, nr. 169n). Organizatat nuk plotësojnë KUDiR, ato pasqyrojnë të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet në regjistrat kontabël.

Periudha tatimore për pagesën e taksës së unifikuar bujqësore është një vit, kështu që afati i transferimit të saj në buxhet është 31 mars i vitit pas vitit raportues.

Gjithashtu, në fund të gjashtëmujorit (jo më vonë se data 25 korrik), duhet llogaritur dhe paguar një paradhënie, e cila merret parasysh gjatë pagimit të taksës vjetore. Dallimi pozitiv midis Tatimit të Unifikuar Bujqësor dhe sistemit të thjeshtuar është se nuk ka detyrim për të paguar taksën minimale.

Megjithatë, pavarësisht numrit të vogël të raportimit tatimor, ky regjim preferencial është i vështirë për t'u llogaritur dhe është shumë i vështirë për t'u mbajtur pa një kontabilist apo programe të specializuara. Problemi këtu është kontabiliteti i shpenzimeve, sepse ato duhet të përfshihen në listën e specifikuar në nenin 346.5 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të dokumentohen dhe të synojnë fitimin.

Nëse prodhuesi bujqësor nuk përfiton përjashtim nga TVSH-ja, atëherë ai definitivisht nuk do të jetë në gjendje të bëjë pa një specialist kontabël. Deklarata për këtë taksë është nga më komplekset dhe më voluminozet dhe dorëzohet vetëm në formë elektronike. Vetë taksa paguhet në mënyrë të veçantë, ndryshe nga pagesat e tjera. Për më tepër, përgatitja e dokumenteve që japin të drejtën e kompensimit të TVSH-së së hyrjes ka një rëndësi të madhe. Nëse nuk e merrni seriozisht këtë çështje, mund të pësoni humbje të konsiderueshme.

Rezultatet

Le të përsërisim edhe një herë shkurtimisht të gjitha tiparet e taksës së unifikuar bujqësore në 2019:

1. Vetëm fermat fshatare, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që vetë prodhojnë produkte bujqësore ose janë të angazhuar në peshkim (përfshirë kultivimin e peshkut) mund të aplikojnë Taksën e Unifikuar Bujqësore. Përveç kësaj, ata që u ofrojnë prodhuesve bujqësorë shërbime që lidhen me prodhimin e produkteve mund të punojnë në këtë mënyrë. Përpunuesit dhe furnitorët që nuk prodhojnë produkte bujqësore, por vetëm i përpunojnë dhe i shesin ato, nuk kanë të drejtë të punojnë në këtë regjim preferencial.
2. Pjesa e të ardhurave nga shitja e produkteve të veta në të ardhurat totale të prodhuesit bujqësor nuk duhet të jetë më e vogël se 70%.
3. Shkalla e unifikuar e taksës bujqësore është vetëm 6% e diferencës midis të ardhurave dhe shpenzimeve, dhe në territorin e Krimesë dhe Sevastopolit në periudhën nga 2017 deri në 2021 mund të reduktohet në 4%.
4. Për të kaluar te Taksa e Unifikuar Bujqësore, duhet të dorëzoni menjëherë një njoftim në Formularin Nr. 26.1-1. Afati i dorëzimit të dokumentit është 30 ditë pas regjistrimit shtetëror ose deri më 31 dhjetor, nëse kalimi është planifikuar nga fillimi i vitit të ri.
5. Nga viti 2019, taksapaguesit e bujqësisë duhet të paguajnë TVSH-në. Kjo rrit si barrën tatimore ashtu edhe kostot e kontabilitetit.
6. Taksa e Unifikuar Bujqësore paguhet një herë në fund të vitit (deri më 31 mars përfshirë), por jo më vonë se data 25 korrik duhet të bëhet një paradhënie. Prodhuesit e vegjël bujqësorë kanë të drejtë të marrin një përjashtim nga pagimi i TVSH-së nëse respektojnë kushtet e nenit 145 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Një regjim i veçantë tatimor, i cili u zhvillua dhe u prezantua posaçërisht për prodhuesit e produkteve bujqësore. Taksa e unifikuar bujqësore, regjimi më fitimprurës dhe ekonomikisht i realizueshëm për taksimin e prodhuesve bujqësorë.

Për qëllime tatimore, produktet bujqësore përfshijnë: produktet e prodhimit bimor, bujqësisë, pylltarisë dhe blegtorisë. Përfshirë ato të marra si rezultat i rritjes dhe rritjes së peshkut dhe burimeve të tjera biologjike ujore.

Aplikimi i Taksës së Unifikuar Bujqësore.

Tatimpaguesit bujqësorë

Taksa e vetme bujqësore mund të aplikohet:

• Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që prodhojnë produkte bujqësore.
• Nga data 01.01.2017, organizatat dhe sipërmarrësit individualë që ofrojnë shërbime për prodhuesit bujqësorë në fushën e prodhimit bimor dhe blegtoral kanë të drejtë të aplikojnë taksën bujqësore. Bëhet fjalë për shërbime që, sipas rregullave, kanë të bëjnë me veprimtari ndihmëse në fushën e prodhimit bimor dhe përpunimit pas vjeljes së produkteve bujqësore (mbjellja e kulturave, krasitja e pemëve frutore, vjelja, kullotja, etj.).
• Organizatat e peshkimit dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në kapjen e burimeve biologjike ujore.

Organizatat (IP), duke mos prodhuar produktet bujqësore, por vetëm ato që kryejnë përpunimin e tyre primar ose të mëvonshëm (industrial), nuk ka të drejtë aplikojnë taksën bujqësore.
Nuk ka të drejtë zbatojnë Tatimin e Unifikuar Bujqësor: organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës, organizatat që operojnë në biznesin e lojërave të fatit, si dhe institucionet shtetërore, buxhetore dhe autonome.

Kushtet për përdorimin e Tatimit të Unifikuar Bujqësor

• Të ardhura nga aktivitetet bujqësore të paktën 70%
• Sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të që ofrojnë shërbimet prodhuesit bujqësor në fushën e prodhimit bimor dhe blegtoral kanë të drejtë të kalojnë në pagesën e taksës bujqësore, me kusht që pjesa e të ardhurave nga shitja e shërbimeve të mësipërme arrin në jo më pak se 70%.
• Për organizatat e peshkimit dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në kapjen e burimeve biologjike ujore, të ardhurat nga shitja e produkteve të peshkut të paktën 70%, dhe numri i të punësuarve nuk duhet të kalojë 300 persona. (Më shumë detaje në pikën 2.1 të nenit 346.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.)

Llogaritja e Taksës së Unifikuar Bujqësore

Taksa e unifikuar bujqësore = 6%(oferta) x "Të ardhura - shpenzime" (baza tatimore)

Shpenzimet që mund të merren parasysh janë dhënë në pikat 2-4.1.5 të Artit. 346.5 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Baza tatimore mund të reduktohet me shumën e humbjeve të marra në vitet e mëparshme. Nëse humbjet kanë ndodhur për disa vite, atëherë ato transferohen në rendin në të cilin janë marrë.

Kalimi në një taksë të vetme bujqësore

• Për të kaluar në Tatimin e Unifikuar Bujqësor, duhet ta paraqisni atë në organin tatimor (sipërmarrës individual në vendbanimin tuaj, organizatë në vendndodhjen tuaj).
• Gjatë regjistrimit të një sipërmarrësi ose organizate individuale, duhet të dorëzohet një njoftim me dokumente për regjistrim, ose brenda 30 ditëve kalendarike pas regjistrimit.
• Sipërmarrësit dhe organizatat individuale ekzistuese mund të kalojnë në Taksën e Unifikuar Bujqësore vetëm nga 1 janari i vitit të ardhshëm. Për ta bërë këtë, duhet të dërgoni një njoftim deri më 31 dhjetor viti aktual.

Pagesa dhe raportimi i Tatimit të Unifikuar Bujqësor.

1. Ne paguajmë tatimin paraprakisht
jo më vonë 25 ditë kalendarike nga fundi i periudhës raportuese (gjysëm viti).
2. Ne paguajmë tatimin në fund të vitit
jo më vonë 31 mars
Paradhëniet e bëra llogariten në tatimin në fund të vitit.
3. Plotësoni dhe dorëzoni një deklaratë sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor
jo më vonë 31 mars vitin pas periudhës tatimore të skaduar.

Në rast të ndërprerjes së veprimtarisë sipërmarrëse si prodhues bujqësor, paraqitet deklarata jo më vonë se data 25 muaji që pason muajin në të cilin, sipas njoftimit të dorëzuar nga tatimpaguesi pranë organit tatimor, kjo veprimtari është ndërprerë. Njoftimi jepet brenda 15 ditë pas përfundimit të aktivitetit.

Shkarko:

Taksa e unifikuar bujqësore (analog: Taksa e unifikuar bujqësore) është një regjim i veçantë tatimor i krijuar ekskluzivisht për prodhuesit bujqësorë me konsideratë maksimale për specifikat e prodhimit të tyre. Kjo metodë e taksimit rregullohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Ch. 26.1 i ndryshuar në 2016. Prodhuesit rusë të produkteve bujqësore kanë të drejtë (por nuk janë të detyruar) të përdorin këtë regjim.

Taksa e unifikuar bujqësore: kriteret

Përfaqësuesit e sektorit bujqësor të angazhuar në prodhim përfshijnë organizata dhe sipërmarrës që plotësojnë kriteret e përcaktuara:

• produktet bujqësore prodhohen në Rusi;
• janë të angazhuar në përpunimin e produkteve të tyre bujqësore (primare dhe industriale);
• zbatojnë ato.

Në të njëjtën kohë, shuma e të ardhurave të marra nga shitja duhet të jetë së paku 70% e të ardhurave totale (sipas nenit 346.2, pika 2). Fitimi i reduktuar nga shpenzimet i nënshtrohet tatimit ( Art. 346.4). Pjesa e treguar llogaritet duke marrë parasysh fitimin e marrë nga produktet e rritura dhe kryesisht të përpunuara. Në rastin e përpunimit industrial, llogaritja kryhet sipas Kodit Neni 346.2, pika 2, pika 2.2.

Produktet bujqësore përcaktohen nga një klasifikues i përgjithshëm ( OK 005–93). Një listë e detajuar e porositur e saj dhe e produkteve të përpunimit të parë është miratuar me Dekretin e Qeverisë nr. 458, datë 25 qershor 2006. i ndryshuar në vitin 2010.

Produktet e përpunuara primare janë lëndë e parë për përpunim të mëtejshëm industrial dhe prodhim të produkteve të tjera.

Infografia e mëposhtme pasqyron avantazhet dhe disavantazhet e regjimit të veçantë të taksimit për taksën e unifikuar bujqësore, afatet e pagesës, normën tatimore dhe kushtet e tranzicionit ⇓

Shembulli nr. 1. Llogaritja e Taksës së Unifikuar Bujqësore

Një ndërmarrje e vogël fshatare (ose ferme) prodhon produkte qumështi nga qumështi i saj, i shet ato në mënyrë të pavarur, duke marrë një fitim prej më shumë se 70% të të ardhurave totale. Këtu ferma vepron si prodhues bujqësor dhe plotëson të gjitha kriteret e shënuara në Art. 346.1 të kodit. Prandaj, ferma ka të drejtë të përdorë taksën e unifikuar bujqësore. Qumështi i plotë është një produkt i procesit të parë dhe produktet e prodhuara prej tij janë rezultat i përpunimit industrial.

Karakteristikat e taksimit për prodhuesit bujqësorë

Një listë e detajuar e prodhuesve bujqësorë të njohur është paraqitur në Art. 346.2 i Kodit Rus. Shkalla e tatimit prej 6% përcaktohet nga Art. 346.8. Vlera e tij varet gjithashtu nga fitimi, mallrat e prodhuara, numri i punonjësve dhe statusi i paguesit. Periudha tatimore është një vit kalendarik, dhe periudha e raportimit është një gjysmë viti. Transferimi në taksën e unifikuar bujqësore ju përjashton nga disa detyrime tatimore.

Taksa e Unifikuar Bujqësore ul ndjeshëm barrën tatimore. Përparësitë e dukshme të taksës përfshijnë gjithashtu raportimin minimal, kushtet e pranueshme të pagesës dhe një procedurë të thjeshtuar të kontabilitetit.

Llogaritja dhe pagesat sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor

Në fund të çdo periudhe raportuese, rezultatet përmblidhen dhe Taksa e Unifikuar Bujqësore llogaritet për pagesë: norma tatimore * baza tatimore, ku baza është e ardhura e reduktuar me shumën e shpenzimeve në terma monetarë ( Art. 346.6). Pagesa bëhet jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga dita e fundit e gjashtëmujorit raportues. Fitimi dhe shpenzimet llogariten në bazë akruale që nga fillimi i vitit kalendarik.

Për periudhën tatimore, prodhuesit bujqësorë janë të detyruar të paguajnë Taksën e Unifikuar Bujqësore deri më 31 Mars pas kësaj periudhe. Sipërmarrësit individualë paguajnë të gjitha pagesat në vendin e tyre të banimit, dhe organizatat - në vendndodhjen e tyre. Ekziston një gjobë për paraqitjen me vonesë të deklaratës suaj tatimore. Në rast të pagesës së pjesshme ose mospagesës së tarifave, paguesit gjobiten ( Kodi Tatimor i Federatës Ruse, Art. 119 dhe 122), nëse nuk ka shkelje tatimore.

Kostot gjatë përmbledhjes së rezultateve për periudhën tatimore mund të jenë më të mëdha se fitimet. Në këtë rast, baza tatimore reduktohet në shumën e humbjeve të shkaktuara në periudhën e kaluar, jo më shumë se 30%. Nëse shuma e humbjeve për vitin e kaluar kalendarik është më e madhe, shuma e mbetur bartet në periudhën tjetër tatimore.

Raportimi mbi Tatimin e Unifikuar Bujqësor

Prodhuesit bujqësorë që përdorin sistemin e unifikuar të taksave bujqësore duhet të vazhdojnë të mbajnë raporte që pasqyrojnë të gjithë treguesit e performancës, shpenzimet në para dhe arkëtimet. Formohet në bazë të kontabilitetit parësor. Këto janë të detyrueshme për prodhuesit bujqësorë:

Për ta bërë këtë, mjafton që një sipërmarrës individual të mbajë një libër të të ardhurave dhe shpenzimeve duke përdorur metodën e kontabilitetit të parave të gatshme. Dokumenti kryesor për të gjithë është deklarata tatimore, e cila dorëzohet nga çdo pagues në shërbimin tatimor në fund të periudhës tatimore të skaduar jo më vonë se data 31 mars pasardhës. Ata e shërbejnë atë:

• tatimpaguesi;
• përfaqësuesi i tij;
• me postë;
• elektronike.

Deklarata është një deklaratë me shkrim që përfshin të dhënat e paguesit për shumën e taksave të unifikuara bujqësore që duhen paguar, llogaritjet e taksave dhe shumën e humbjes që zvogëlon bazën tatimore. Versioni elektronik i deklaratës dërgohet në mënyrën e përcaktuar ( Urdhri i Ministrisë së Tatimeve dhe Tatimeve të Federatës Ruse Nr. BG-3-32/169 i datës 2 Prill 2002).

Kalimi në Tatimin e Unifikuar Bujqësor

Nëse plotësoni të gjitha kriteret, mund të kaloni në këtë regjim tatimor për prodhuesit bujqësorë duke paraqitur një njoftim në formularin nr. 26.1–1 ( Neni 346.3, paragrafi 2). Ai duhet të tregojë pjesën e fitimit nga shitja e produkteve bujqësore në shumën totale të të ardhurave nga puna dhe shërbimet. Për këtë janë përcaktuar afatet e mëposhtme:

• një muaj nga data e regjistrimit të organizatës ose sipërmarrësit individual;
• deri më 31 dhjetor - në raste të tjera.

Ata që punojnë prej kohësh në këtë fushë do të mund të regjistrohen si tatimpagues të unifikuar bujqësore vetëm nga viti i ardhshëm kalendarik. Nëse prodhuesit bujqësorë nuk kanë njoftuar në kohë organet tatimore për vendimin për kalimin në një regjim të ri tatimor, ata nuk kanë të drejtë ta zbatojnë atë. Të dhënat e mëposhtme nuk mund të transferohen gjithashtu në sistemin e taksave sipas Taksës së Unifikuar Bujqësore:

• prodhuesit e mallrave të akcizës;
• ata që janë të përfshirë në biznesin e lojërave të fatit;
• institucionet shtetërore të tipit buxhetor, shtetërore, autonome.

Pas skadimit të periudhës vjetore, fermerët dhe drejtuesit e biznesit mund të vazhdojnë të përdorin Taksën e Unifikuar Bujqësore sipas kushteve të përcaktuara edhe në vitin e ardhshëm. Së pari, nëse nuk ka pasur shkelje sipas pikave 2, 2.1, 5 dhe 6 të nenit 346.2 (për kriteret). Së dyti, nëse ata që sapo janë regjistruar dhe kanë kaluar në taksën e unifikuar bujqësore nuk kanë pasur të ardhura për periudhën e parë tatimore.

Çdo prodhues bujqësor është i detyruar të njoftojë menjëherë shërbimin tatimor për ndërprerjen e veprimtarisë së tij si prodhues bujqësor (nëse nuk plotëson kriteret e përcaktuara nga kodi) brenda 15 ditëve të punës në vijim. Më pas deklarata dorëzohet në muajin pasardhës jo më vonë se data 25 dhe rillogaritja kryhet edhe për të gjithë vitin kalendarik sipas tatimeve të përgjithshme. Kthimi në OSNO kryhet gjithashtu në baza vullnetare.

Ndryshimet e fundit në legjislacionin tatimor janë bërë në qershor 2016. Ato kanë të bëjnë me nenet 346.2 dhe 346.3. Sipas tyre, të drejtën e aplikimit të Taksës së Unifikuar Bujqësore do ta kenë disa kategori prodhuesish bujqësorë. Këto përfshijnë ata që ofrojnë shërbime shtesë në prodhimin e kulturave bujqësore, si dhe përpunimin pas vjeljes së produkteve bujqësore ( Ligji Federal Nr. 216 i datës 23 qershor 2016).

Shembulli nr. 2. Si të kaloni në Tatimin e Unifikuar Bujqësor

Organizata është e angazhuar në prodhimin e produkteve bujqësore: rrit patate, drithëra, mbarështon bagëti, lepuj dhe prodhon qumësht. Të ardhurat nga shitja e të gjitha produkteve për 9 muaj arritën në 80% të të ardhurave totale. Në të njëjtën kohë, përpunimi i produkteve të rritura dhe të prodhuara nuk u krye. Sidoqoftë, organizata ka të drejtë të kalojë në një regjim të unifikuar të taksave për prodhuesit bujqësorë dhe të zbatojë Tatimin e Unifikuar Bujqësor. Sipas kap. 21 të Kodit, ajo mund ta bëjë këtë, pasi në kohën e paraqitjes së një kërkese për kalimin në Taksën e Unifikuar Bujqësore për një periudhë nëntëmujore, pjesa e të ardhurave nga shitja e produkteve bujqësore të prodhuara prej saj ishte më shumë se 70 % e përcaktuar nga Kodi.

Përgjigjet e pyetjeve urgjente për aplikimin e taksës së vetme bujqësore

Pyetja nr. 1: A është një prodhues bujqësor një organizatë që përpunon lëndët e para të blera nga ferma të tjera?

Përgjigju: Jo, nuk njihet si prodhues bujqësor, pasi nuk prodhon produkte bujqësore.

Pyetja nr 2: A tatohen grantet, subvencionet dhe llojet e tjera të ndihmës që u jepen fermave fshatare?

Përgjigju: Të gjitha shumat e marra nga drejtuesit e fermave fshatare nga fondet buxhetore për krijimin, përmirësimin, zhvillimin nuk i nënshtrohen tatimit ( Art. 217, paragrafët 14.1 dhe 14.2).

Pyetja nr 3: Si ndëshkohen prodhuesit bujqësorë për pagesën e pjesshme të taksave?

Përgjigju: Dënohet me gjobë sipas nenit 122 të K. Pagimi jo i plotë i tatimit si pasojë e çdo llogaritjeje të gabuar në mungesë të shenjave të kundërvajtjes dënohet në masën 20% të shumës së papaguar të taksës tatimore dhe 40% nëse veprimet janë kryer me dashje.

Pyetja nr 4: Në cilat fusha raporton një organizatë bujqësore në Tatimin e Unifikuar Bujqësor?

Përgjigju: Një organizatë e transferuar në sistemin e unifikuar të taksave bujqësore paraqet një deklaratë në formularin, pasqyrat financiare çdo tremujor dhe për periudhën përfundimtare të vitit.

Pyetja nr 5: Si të llogarisni pagesat e taksave nëse në fund të vitit rezulton se organizata nuk i plotëson kriteret për shumën e aksionit?

Përgjigju: Është e nevojshme të bëhet një rillogaritje e plotë për vitin kalendarik sipas parimeve të regjimit të përgjithshëm të taksave ( Art. 346.3, paragrafi 4), pasi që nga ky moment organizatës i hiqet e drejta për të aplikuar Taksën e Unifikuar Bujqësore.

Pyetja nr 6: A është e mundur që një organizatë bujqësore që përdor Taksën e Unifikuar Bujqësore të regjistrojë ndarjen e saj në një rajon tjetër rus, ndërsa mbetet subjekt i të njëjtit taksë?

Përgjigju: Sipas Art. 346.2, pika 3 e kodit, një organizatë nuk ka të drejtë të kalojë në Tatimin e Unifikuar Bujqësor nëse ka degë (zyra përfaqësuese). Prandaj, nëse një ndarje e regjistruar nuk ka karakteristikat e një dege (ose zyre përfaqësuese), atëherë organizata mund të qëndrojë në Taksën e Unifikuar Bujqësore edhe pas regjistrimit të saj.

Pyetja nr.7: A ka mundësi që një prodhues bujqësor të kalojë sërish në Taksën e Unifikuar Bujqësore pasi humbet të drejtën e përdorimit të saj?

Përgjigju: Taksa e vetme bujqësore mund të aplikohet sërish vetëm një vit pas heqjes së të drejtës për të paguar këtë taksë ( Me. 346.3, pika 7 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Taksa e Unifikuar Bujqësore është një regjim i veçantë tatimor për sipërmarrësit individualë dhe organizatat që merren me prodhimin e produkteve bujqësore.

Në Tatimin e Unifikuar Bujqësor, produktet bujqësore përfshijnë: produktet e prodhimit bimor, të bujqësisë dhe pylltarisë, si dhe produktet blegtorale, përfshirë ato të marra si rezultat i rritjes dhe rritjes së peshkut dhe burimeve të tjera biologjike ujore.

Kushtet e përdorimit

Në Tatimin e Unifikuar Bujqësor mund të ushtrojnë veprimtari biznesi:

1. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë me pjesëmarrje në të ardhurat nga shitja e produkteve bujqësore të paktën 70% e të ardhurave totale.

2. Organizatat e peshkimit dhe sipërmarrësit individualë, me kusht:

• Nëse numri mesatar i të punësuarve nuk i kalon 300 persona.
• Pjesa e të ardhurave nga shitja e produkteve të peshkut është të paktën 70% e të ardhurave totale.
• Nëse ata kryejnë peshkim në mjete lundruese të flotës së peshkimit që u përkasin me të drejtë pronësie ose në bazë të marrëveshjeve të çarterit.

NUK kanë të drejtë të aplikojnë Taksën e Unifikuar Bujqësore:

1. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që nuk prodhojnë produkte bujqësore, por kryejnë vetëm përpunimin e tyre parësor dhe të mëvonshëm.
2. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë që prodhojnë mallra me akcizë dhe të përfshirë në biznesin e lojërave të fatit.
3. Institucione shtetërore, buxhetore dhe autonome.

Kalimi në Tatimin e Unifikuar Bujqësor

Ajo kryhet në baza vullnetare duke paraqitur një njoftim në zyrën e taksave: për sipërmarrësit individualë - në vendin e banimit, për një organizatë - në vendndodhje. Njoftimi mund të dorëzohet njëkohësisht me dokumentet për regjistrim, ose brenda 30 ditëve nga data e regjistrimit.

Organizatat që veprojnë tashmë dhe sipërmarrësit individualë dërgojnë një njoftim jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual, sepse mund të kalojnë në Taksën e Unifikuar Bujqësore vetëm nga fillimi i vitit të ardhshëm.

Nëse nuk keni dëshirën dhe kohën për të gërmuar në kompleksitetin e llogaritjes së taksave, përgatitjes së raporteve dhe shkuarjes në zyrën e taksave, mund ta përdorni këtë, e cila automatikisht bën të gjitha llogaritjet dhe dërgon pagesa dhe raporte në Shërbimin Federal të Taksave përmes Internetit. ne kohe.

Humbja e të drejtave dhe çregjistrimi i Tatimit të Unifikuar Bujqësor

Njoftimi për ndërprerjen e aktiviteteve të Tatimit të Unifikuar Bujqësor - nga Shkarko

Njoftimi i humbjes së të drejtës për taksën e unifikuar bujqësore - s Shkarko

Njoftimi për refuzimin e përdorimit të Tatimit të Unifikuar Bujqësor - s Shkarko

Nuk ka rëndësi se si ka pushuar saktësisht aktiviteti juaj në Taksën e Unifikuar Bujqësore, në çdo rast duhet të paraqisni një njoftim tatimor në formularin 26.1-7 brenda 15 ditëve pas përfundimit të këtij aktiviteti. Dhe në varësi të arsyes së ndërprerjes së veprimtarisë, krahas këtij njoftimi, në zyrën e taksave dorëzohet ose formulari nr.26.1-2 ose formulari nr.26.1-3.

1) Nëse shkelen kërkesat për aplikimin e taksës së unifikuar bujqësore, humbet e drejta për të vazhduar punën në këtë mënyrë.

Dhe kërkesa kryesore për këtë sistem taksimi, më lejoni t'ju kujtoj, është që pjesa e të ardhurave nga shitja e produkteve bujqësore të jetë së paku 70% e të ardhurave totale.

Nëse humbisni të drejtën e përdorimit të taksës së unifikuar bujqësore, duhet të paraqisni një njoftim tatimor në formularin 26.1-2.

Gjëja më e pakëndshme këtu, si në rastin e humbjes së të drejtës për një patentë për PSN, është se në këtë rast ju bëheni automatikisht subjekt i sistemit të përgjithshëm të taksave (OSNO), dhe të gjitha të ardhurat nga aktivitetet bujqësore për vitin aktual do të t'i nënshtrohen taksave përkatëse (tatimi mbi të ardhurat personale 13%, TVSH, tatimi mbi pronën).

2) Ju mund të çregjistroheni nga Tatimi i Unifikuar Bujqësor dhe të kaloni në një regjim tjetër tatimor vetëm nga fillimi i vitit kalendarik duke paraqitur një njoftim në Formularin 26.1-3 në zyrën e taksave (sipërmarrës individual - në vendbanimin, organizatën - në vendndodhjen ) jo më vonë se 15 janari i vitit në të cilin planifikoni të kaloni në një regjim tjetër.

Llogaritja e taksës së unifikuar bujqësore dhe e humbjeve

Llogaritja duke përdorur formulën:

Taksa e unifikuar bujqësore = (Të ardhura - shpenzime) * 6%, ku 6% është norma tatimore

(Të ardhura – shpenzime) është baza tatimore, e cila mund të reduktohet me shumën e humbjeve të vitit të kaluar.

Në lidhje me humbjet:

• Humbja (në tërësi ose pjesërisht) mund të transferohet në vitin e ardhshëm (përfshirë në shpenzime), ose në ndonjë tjetër të 10 viteve të ardhshme.
• Nëse ka disa humbje, ato transferohen sipas rendit

  Në të cilën u pritën.

• Tatimpaguesi duhet të mbajë dokumente që konfirmojnë shumën e humbjes së marrë për të gjithë periudhën e shlyerjes së saj.
• Humbja duhet të merret ndërsa në Tatimin e Unifikuar Bujqësor, domethënë humbjet e marra gjatë aplikimit të regjimeve të tjera nuk mund të merren parasysh.

Është gjithashtu e rëndësishme të merret parasysh një pikë:

Çështja është që shpenzimet tuaja duhet të dokumentohen dhe verifikohen.

Kontabiliteti i shpenzimeve duhet të mbahet siç duhet në Librin e Kontabilitetit të të Ardhurave dhe Shpenzimeve (KUDiR)

Dhe konfirmimi i shpenzimeve janë, për shembull, arkëtimet, dokumentet e pagesave, faturat, faturat, aktet e përfundimit të punës dhe treguesit e shërbimeve, kontratat e lidhura, etj.

Megjithatë, jo të gjitha shpenzimet mund të merren parasysh. Dhe cilat dhe në çfarë rendi, shihni këtu "". Tatimpaguesi i Tatimit të Unifikuar Bujqësor mund të përfshijë si shpenzim primet fikse të sigurimit për vete dhe për punonjësit e tij.

Raportimi dhe pagesa e taksës së unifikuar bujqësore

Raportimi në Tatimin e Unifikuar Bujqësor. Raportimi në formën e një deklarate (Shih) dorëzohet një herë në vit jo më vonë se 31 Mars i vitit pas periudhës (vitit) tatimor të skaduar.

Në rast të ndërprerjes së veprimtarisë përpara përfundimit të periudhës tatimore, deklarata dorëzohet jo më vonë se data 25 e muajit pasardhës të muajit të përfundimit të veprimtarisë.

Gjithashtu, sipërmarrësit individualë për Taksën e Unifikuar Bujqësore duhet të mbajnë informacionin e destinuar për këtë mënyrë.

Pagesa e taksës së unifikuar bujqësore. Kodi Tatimor i Federatës Ruse prezanton konceptet: periudha e raportimit (gjashtë muaj) dhe periudha tatimore (vit). Prandaj, ju duhet të paguani taksën e unifikuar bujqësore 2 herë në vit:

1) Paradhënie brenda 25 ditëve nga fundi i periudhës së raportimit (gjysmë viti),

2) Tatimi në fund të vitit jo më vonë se data 31 mars i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar, duke marrë parasysh paradhënien e paguar tashmë.

SHEMBULL I LLOGARITJES SË TAKSËS USTIC PËR KËTO DY PAGESA

Për 6 muajt e parë të punës, një sipërmarrës individual ka: të ardhura - 300,000 rubla, Shpenzime - 170,000 rubla.

Pagesa e unifikuar e paradhënies së taksës bujqësore = (300,000 rubla - 170,000 rubla) * 6% = 7,800 rubla.

Në 6 muajt e ardhshëm të punës, një sipërmarrës i caktuar individual ka: të ardhura - 400,000 rubla, Shpenzime - 250,000 rubla.

Meqenëse të ardhurat dhe shpenzimet merren parasysh në bazë të akruacionit që nga fillimi i vitit,

Ne mbledhim shumat e tyre për të gjithë vitin, pastaj:

Taksa në fund të vitit = (700,000 rubla - 420,000 rubla) * 6% - 7,800 rubla. = 9000 rubla.

Sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë, i parashikuar në kreun. 26.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është një regjim i veçantë tatimor i aplikuar nga tatimpaguesit mbi baza vullnetare.

Qëllimi i futjes së Taksës së Unifikuar Bujqësore është, para së gjithash, zvogëlimi i numrit të taksave të llogaritura dhe i barrës tatimore për një kategori të caktuar prodhuesish të mallrave.

Objektivat kryesore të futjes së Tatimit të Unifikuar Bujqësor janë:

përmirësimi i sistemit të taksave për prodhuesit bujqësorë;

uljen e barrës tatimore për prodhuesit bujqësorë;

uljen e kostos së mbajtjes së të dhënave të bazës tatimore;

nxitja e rritjes së efikasitetit të prodhimit bujqësor.

Tatimpaguesit: organizatat dhe sipërmarrësit individualë që prodhojnë produkte bujqësore dhe (ose) rritin peshk, përpunojnë dhe shesin ato, me kusht që në totalin e të ardhurave nga shitja e mallrave (punës, shërbimeve) pjesa e të ardhurave nga shitja e produkteve bujqësore të prodhuara prej tyre të jetë. të paktën 70%.

Nuk kanë të drejtë të kalojnë në pagesën e Tatimit të Unifikuar Bujqësor:

organizatat dhe sipërmarrësit individualë të angazhuar në prodhimin e mallrave të akcizës;

institucionet buxhetore;

organizatat dhe sipërmarrësit individualë në biznesin e lojërave të fatit.

Pagesa e taksës së unifikuar bujqësore zëvendëson pagesën e taksave të mëposhtme:

tatimi mbi të ardhurat e korporatave (NDFL);

TVSH (me përjashtim të TVSH-së që paguhet kur importoni mallra në territorin doganor të Federatës Ruse);

tatimi mbi pronën e organizatave (taksa mbi pronën e individëve).

Objekti i taksimit– të ardhurat (nga shitjet dhe jo operuese) të reduktuara me shumën e shpenzimeve. Të ardhurat dhe shpenzimet për qëllime tatimore të Tatimit të Unifikuar Bujqësor përcaktohen në përputhje me Kapitullin. 25 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Baza tatimore– shprehja monetare e objektit të tatimit. Me rastin e përcaktimit të bazës tatimore, të ardhurat dhe shpenzimet përcaktohen në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore.

Periudha e tatueshme- viti kalendarik. Periudha e raportimit- gjysem viti.

Norma e tatimit– 6% e bazës tatimore.

Procedura dhe afati i pagesës. Taksa e Unifikuar Bujqësore llogaritet si përqindje e bazës tatimore që korrespondon me shkallën tatimore.

Shuma e paradhënieve sipas Tatimit të Unifikuar Bujqësor llogaritet në bazë të shkallës së tatimit dhe të ardhurave faktike të marra, të reduktuara me shumën e shpenzimeve të llogaritura në bazë akruale nga fillimi i periudhës tatimore deri në fund të gjashtëmujorit. Paradhëniet paguhen jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga fundi i periudhës raportuese.

Tatimpaguesit dorëzojnë deklarata tatimore jo më vonë se data 31 mars i vitit që pason periudhën tatimore të skaduar.

Sistemi i thjeshtuar i taksave

Sistemi i thjeshtuar i taksave (STS) u prezantua me Ligjin e Federatës Ruse të 29 dhjetorit 1995 Nr. 222-FZ "Për një sistem të thjeshtuar të taksave, kontabilitetit dhe raportimit për bizneset e vogla". Qëllimi është të ofrohen kushte më të favorshme ekonomike për aktivitetet e organizatave të biznesit të vogël. Aktualisht, ekziston një sistem që ka hyrë në fuqi më 1 janar 2003, duke zgjeruar kështu rrethin e paguesve dhe duke futur dispozita thelbësisht të reja për procedurën e llogaritjes së taksave, së bashku me tendencën ekzistuese të uljes së numrit të taksave të paguara. Sistemi i thjeshtuar i taksave rregullohet nga Ch. 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Thelbi i sistemit të thjeshtuar tatimor dhe atraktiviteti i tij qëndron në faktin se pagesa e një numri taksash zëvendësohet me pagesën e një takse të vetme.

Taksat zëvendësohen me një taksë të vetme gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor

Taksat e tjera paguhen në përputhje me regjimin e përgjithshëm tatimor. Organizatat dhe sipërmarrësit individualë mund të kalojnë në përdorimin e sistemit të thjeshtuar tatimor mbi baza vullnetare, në varësi të kushteve të caktuara.

Tatimpaguesit e organizatave dhe sipërmarrësit individualë të cilët:

bazuar në rezultatet e 9 muajve të vitit në të cilin organizata paraqet një kërkesë për kalim, të ardhurat nga shitjet nuk duhet të kalojnë 45 milion rubla.. * në koeficientin e deflatorit.

Më poshtë nuk kanë të drejtë të përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor:

organizatat me degë;

organizatat e huaja me degë;

• siguruesit;

  fondet e pensioneve joshtetërore;

  fondet e investimeve;

  institucionet buxhetore;

  dyqane pengjesh;

  pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë;

  organizatat dhe sipërmarrësit individualë të përfshirë në biznesin e lojërave të fatit;

  organizatat dhe sipërmarrësit individualë të cilët janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;

  të angazhuar në prodhimin e produkteve të akcizës, si dhe minierat;

  noterë, avokatë të angazhuar në praktikë private;

  organizatat dhe sipërmarrësit individualë që paguajnë Taksën e Unifikuar Bujqësore.

Objekti i taksimit. Tatimpaguesi ka të drejtë të zgjedhë në mënyrë të pavarur objektin e taksimit që do të zbatohet gjatë gjithë periudhës së aplikimit të sistemit të thjeshtuar. Objekti i taksimit mund të ndryshojë çdo vit (ndryshuar nga 01/01/2009). Objekti i tatimit mund të ndryshohet nga fillimi i periudhës tatimore nëse tatimpaguesi njofton organin tatimor për këtë përpara datës 20 dhjetor të vitit paraardhës të vitit në të cilin tatimpaguesi propozon ndryshimin e objektit të tatimit. Gjatë periudhës tatimore, tatimpaguesi nuk mund të ndryshojë objektin e taksimit.

Ekzistojnë dy lloje të objekteve:

të ardhura (nga shitjet dhe jo shitjet);

të ardhura të reduktuara nga shpenzimet.

Baza tatimore– shprehja monetare e objektit të taksimit, e përcaktuar nga totali kumulativ që nga fillimi i periudhës tatimore, dhe nëse si objekt zgjidhet “të ardhurat minus shpenzimet”, atëherë tatimpaguesi është i detyruar të llogarisë edhe shumën e tatimit minimal. , i cili përcaktohet në masën 1% të të ardhurave dhe paguhet me rezultatin më të madh. Nëse shuma e llogaritur e tatimit në mënyrë të përgjithshme në fund të periudhës tatimore është më e vogël se tatimi minimal ose janë shkaktuar humbje (nuk ka bazë tatimore), atëherë tatimpaguesit paguajnë shumën e taksës minimale në buxhet.

Periudha e tatueshme: viti kalendarik. Periudha e raportimit: Tremujori i parë, gjysmë viti, 9 muaj.

Normat e taksave:

nëse objekti i tatimit janë të ardhurat - 6% ;

nëse objekti i tatimit janë të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve - 15% .

Në rastin e një objekti, të ardhurat e reduktuara nga shuma e shpenzimeve, normat për taksën e vetme sipas ligjeve të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të diferencohen në rangun nga 5-15% në varësi të kategorive të tatimpaguesve ( klauzola 2 e nenit 346.20 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Në Territorin Trans-Baikal, kur zbatohet sistemi i thjeshtuar tatimor, nëse objekti i taksimit janë të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve, në masën 5% për tatimpaguesit për të cilët për periudhën përkatëse tatimore ishte të paktën 70% e të ardhurave. të ardhurat nga llojet e veprimtarive ekonomike, si p.sh.

prodhimi i produkteve ushqimore, duke përfshirë pijet, dhe duhanin;

prodhimi i mishit dhe produkteve të mishit;

prodhimi i produkteve të qumështit;

prodhimi i tekstilit dhe veshjeve;

prodhimi i lëkurës, artikujve prej lëkure dhe këpucëve;

prodhimi i makinerive dhe pajisjeve;

prodhimi i armëve dhe municionit;

prodhimin e automjeteve dhe pajisjeve. 1

Procedura dhe afati i pagesës. Deklaratat tatimore bazuar në rezultatet e periudhës tatimore dorëzohen nga organizatat tatimpaguese jo më vonë se 31 Mars i vitit pas periudhës tatimore të skaduar. Deklaratat tatimore bazuar në rezultatet e periudhës raportuese dorëzohen jo më vonë se 25 ditë kalendarike nga fundi i periudhës përkatëse raportuese.

Tatimpaguesit - sipërmarrës individualë, pas skadimit të periudhës tatimore, dorëzojnë deklarata tatimore pranë organeve tatimore në vendbanimin e tyre jo më vonë se data 30 prill e vitit pasues të periudhës tatimore të skaduar. Deklaratat tatimore bazuar në rezultatet e periudhës raportuese dorëzohen jo më vonë se 25 ditë nga fundi i periudhës përkatëse raportuese.

Afati i pagesës së tatimit është jo më vonë se afati i përcaktuar për paraqitjen e deklaratave tatimore.