Sa rimbursohet taksa e apartamentit? Zbritja e marrë nëpërmjet shërbimit tatimor është një zbritje një herë. Në bashkëpronësi të përbashkët

Paratë e përdorura për të blerë hapësirën e banimit, ose më saktë, një apartament, dhomë ose shtëpi, mund të kompensohen pjesërisht duke përdorur Kodin Tatimor, i cili rregullon rimbursimet e taksave kur blini pasuri të paluajtshme. Dhe tani do të shqyrtojmë pyetjet e rëndësishme:

kush mund të kthejë tatimin mbi të ardhurat personale;
çfarë sasie;
si mund të përdorni riparimet dhe hipotekat;
si zbatohet skema e kthimit;
çfarë dokumentesh do të kërkohen.

Për të përfituar nga zbritja tatimore, blerësi duhet të plotësojë disa kritere:

të jetë rezident tatimor i Federatës Ruse, domethënë të ketë shtetësi ruse;
të jetë qytetar që punon nga paga e të cilit punëdhënësi mban në burim dhe transferon tatimin mbi të ardhurat në buxhetin e vendit. Me fjalë të tjera, ne po flasim për punësim zyrtar me një punëdhënës të ndërgjegjshëm tatimor;
të jetë pronar i hapësirës së fituar të banimit (ose një i afërm i ngushtë);
paguani për blerjen e pasurive të paluajtshme nga fondet tuaja.

Dhe tani pak më shumë për devijimet e mundshme.

Ne kthejmë tatimin mbi të ardhurat personale për një bashkëshort

Bashkëshorti i pronarit (bashkëshorti ose bashkëshortja) ka mundësi të kompensojë shpenzimet e bëra.

Për ta bërë këtë, certifikata e pronësisë duhet të tregojë ose pronën e përbashkët ose pronën e vetme të bashkëshortit.

Në rastin e parë, është e mundur të deklarohet një rishpërndarje e zbritjes së pasurisë: në çfarë proporcioni do të ndahen shumat për kthim.

Në rastin e dytë, është e mundur të përfitohet një zbritje e plotë tatimore për burrin ose gruan, edhe nëse ai është pronari i vetëm. Ky opsion zakonisht përdoret nëse njëri prej bashkëshortëve ka marrë më parë një zbritje.

Rimbursimi i zbritjes së pasurisë për fëmijët

Që nga fillimi i vitit 2014, e drejta për të përfituar zbritje u është dhënë prindërve të fëmijëve të mitur në rastet kur një fëmijë është blerë banesa dhe është regjistruar në emër të tij.

Legjislacioni përmend edhe përfaqësuesit ligjorë të të miturve sipas Kodit Civil.

Vetëm një prind që nuk ka marrë më parë një zbritje të pasurisë për veten e tij, mund të marrë një zbritje. Duke përfituar nga rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale për fëmijën, prindi përdor në këtë mënyrë të drejtën e tij për një zbritje. Dhe në të ardhmen, ai nuk do të jetë më në gjendje të kthejë tatimin mbi të ardhurat kur blen shtëpinë e tij.

Dhe i mituri ruan të drejtën për të përdorur zbritjen kur blen në mënyrë të pavarur pasuri të paluajtshme në të ardhmen.

Zbritje tatimore për pensionistët

Pensionistët shpesh pyesin për mundësinë e kompensimit të pjesshëm për fondet e shpenzuara pas blerjes së një shtëpie.

Me personat në moshë pensioni që vazhdojnë aktivitetin e tyre të punës, gjithçka është shumë e qartë - ata mund ta gëzojnë këtë të drejtë në mënyrë të barabartë me të tjerët.

Por për pensionistët që janë në pushim të merituar ose që punojnë jozyrtarisht, taksa mund të kthehet vetëm për tre vitet “pune” që i kanë paraprirë daljes në pension.

Në një situatë kur një person nuk ka punuar për tre vjet ose më shumë para daljes në pension, ai nuk do të ketë asgjë për të kthyer. Kështu, atij i hiqet e drejta e zbritjes së pasurisë.

Me shpenzimet e kujt është blerja?

Mundësia e rimbursimit shfaqet vetëm kur paguani për blerjen e një apartamenti me fondet tuaja.

Prandaj, mund të harroni zbritjen nëse punëdhënësi juaj "ju ka ndihmuar" me financat e tij, ka përdorur burimet e kapitalit të maternitetit ose fonde nga buxheti i çdo niveli. Ndërvarësia e pjesëmarrësve në operacionin e blerjes së pasurive të paluajtshme është gjithashtu një pengesë për kompensimin nga buxheti.

Nëse fondet e veta janë shtuar pjesërisht në metodat e mësipërme, atëherë në këtë rast është kjo pjesë që mund të veprojë si bazë për llogaritjen e shumës së zbritjes për pronarin.

Sa herë kthehemi?

Ju mund të përdorni zbritjen e taksave një herë në jetën tuaj. Ky rregull u respektua për dhjetë vjet.

Sa para mund të kthej?

Ju mund të llogarisni tatimin mbi të ardhurat që mund të rimbursohet (po flasim për një normë prej 13%) të shumës së shpenzuar, duke marrë parasysh:

shuma maksimale e zbritjes për blerjen e banesave është 2 milion rubla;
shpenzimet aktuale për blerjen e një shtëpie;
disponueshmëria e një kredie hipotekore;
pjesë në pronë.

Ne marrim në maksimum

Le të supozojmë se blerja e pasurive të paluajtshme i kushtoi pronarit 3 milion rubla. Në llogaritjen e shumës maksimale të zbritjes përfshihen vetëm 2 milionë nga shuma totale.

Prandaj, shuma maksimale e kompensimit nga thesari është 13% e 2 milion, domethënë 260 mijë rubla.

Shuma e rimbursimit është më pak se 2 milion rubla.

Në këtë rast, gjithçka ndahet në 2 grupe:

ata që blenë apartamentin e tyre të parë para vitit 2014,
ata që blenë banesa pas 1 janarit 2014.

Qytetarët nga grupi i parë nuk kanë të drejtë të kthejnë shumën maksimale të zbritjes së pronës nëse apartamenti u kushton atyre më pak se 2 milion rubla.

Shembull. Vasechkin N.O. bleu një apartament në Volgograd në 2013 për 1,800,000 rubla. Ai ushtroi të drejtën për të zbritur shumën e parave të shpenzuara, duke i kthyer vetes 234,000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale (13% e 1,800,000). Si rezultat, pjesa e mbetur e zbritjes është 200,000 rubla. mbeti e papërdorur. Dhe Vasechkin nuk do të jetë më në gjendje të kthejë kompensimin e humbur për shpenzimet e tij.

Nëse prona e parë është blerë pas datës 1 janar 2014 dhe ky person nuk ka përdorur më parë zbritjen e pasurisë, atëherë ai ka të drejtë të “marrë” shumën që i mungon kur blen apartamentin e radhës.

Shembull. Më i lumtur Petrov E.U. bleu një apartament me një dhomë në Moskë me vlerë 1,800,000 rubla. në vitin 2014. Ai ka të drejtë të kthejë 13% të shumës së paguar, domethënë 234,000 rubla. Dhe ai ka një bilanc që mund ta përdorë nëse blen një pronë tjetër në të ardhmen. Pastaj ai do të "marrë" 26,000 rubla të ligjshme. Kjo është 13% e bilancit prej 200,000 rubla.

Nëse jeni zyrtarisht i punësuar, paguani rregullisht tatimin mbi të ardhurat shtetit nga viti në vit dhe ende nuk keni përfituar nga e drejta juaj për të marrë një zbritje tatimore kur blini një apartament, ndërtoni një shtëpi dhe kompensim për interesin e një hipotekë, atëherë ju duhet patjetër ta lexoni këtë artikull nga fillimi në fund.

E drejta juaj për një zbritje tatimore është ligjëruar dhe përshkruar në detaje në nenin nr. 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, dhe gjithashtu do të shpjegohet në detaje dhe me shembuj specifik nga avokati ynë kryesor.

Sot do t'ju tregojmë për të gjitha ndërlikimet e aplikimit për një zbritje tatimore kur blini një apartament, duke marrë parasysh të gjitha ndryshimet në legjislacion për vitin 2019, dhe gjithashtu do t'ju shpjegojmë në detaje kujt, kur, sa dhe si mund të merrni një rimbursim për blerjen e një apartamenti.

Nëse keni ndonjë pyetje specifike në lidhje me këtë temë, avokati ynë online është i gatshëm t'ju këshillojë menjëherë dhe pa pagesë direkt në faqen e internetit. Thjesht bëni pyetjen tuaj në formularin pop-up dhe prisni një përgjigje. Në këtë mënyrë ju mund të kuptoni shpejt dhe më qartë të drejtat tuaja për të marrë një zbritje tatimore.

Më së shumti pyetjet e bëra shpesh Problemet me të cilat përballen avokatët tanë janë: kush dhe sa herë mund të marrë një zbritje tatimore kur blen një apartament. Ne përgjigjemi:

Çdo qytetar i punësuar zyrtarisht i Federatës Ruse ka të drejtën ligjore për të marrë një zbritje tatimore për blerjen e një apartamenti, për të cilin punëdhënësi zbret tatimin mbi të ardhurat mujore nga aktiviteti i tij i punës në masën 13%. Në të njëjtën shumë (13%), një qytetar mund të kthejë para nga pasuria e paluajtshme e blerë, ose më saktë në rastet e mëposhtme:

Blerja e drejtpërdrejtë e banesave (apartament, shtëpi, dhomë);
Ndërtimi i shtëpisë tuaj;
Çdo shpenzim për riparimin dhe përfundimin e pronës së sapondërtuar të banimit (gjëja kryesore është të ruani të gjitha faturat);
Ju gjithashtu keni të drejtë të merrni paratë tuaja për të paguar interesin në kredinë tuaj hipotekore.

Kush nuk do të jetë në gjendje t'i kthejë paratë e tyre?

Ju nuk do të jeni në gjendje të ktheni tatimin mbi të ardhurat për blerjen e një apartamenti nëse:

Keni blerë një apartament përpara datës 1 janar 2014 dhe keni ushtruar tashmë të drejtën tuaj për zbritje;
Nëse keni blerë pasuri të paluajtshme pas 1 janarit 2014, por keni arritur kufirin tuaj (më shumë për këtë më poshtë);
Nëse keni blerë pasuri të paluajtshme nga një i afërm i ngushtë (nëna, babai, vajza, djali, vëllai, motra);
Nëse nuk jeni i punësuar zyrtarisht (dhe për këtë arsye nuk paguani tatimin mbi të ardhurat);
Nëse punëdhënësi juaj ka marrë pjesë në blerjen e banesës (për shembull, kompania ku punoni ka paguar për një pjesë të banesës që keni blerë);
Nëse, kur blini një apartament, keni përfituar nga disa programe ose subvencione qeveritare, për shembull, kapitali i lindjes.

Sa herë mund të merrni një zbritje tatimore kur blini një apartament?

Ka dy përgjigje të mundshme për këtë pyetje:

Nëse apartamenti juaj ose pasuria tjetër e paluajtshme është blerë përpara datës 1 janar 2014, atëherë në përputhje me nenin 220 të Kodit Tatimor Federata Ruse(paragrafi 27, paragrafi 2, paragrafi 1) ju keni të drejtë të përdorni zbritjen tatimore vetëm një herë në jetë, dhe nuk ka rëndësi se sa ju kushtojnë metra katrorë. Për shembull, nëse një shtëpi është blerë për 500,000 rubla, atëherë shuma maksimale në të cilën mund të mbështeteni është 13 përqind e 500,000, d.m.th. 65,000 rubla. Dhe kjo është e gjitha!
Nëse keni blerë banesa pas 1 janarit 2014, atëherë mund të mbështeteni në një rimbursim të shumëfishtë tatimor, por brenda kufijve prej 260,000 rubla, pasi shuma maksimale e vendosur nga shteti për një rimbursim nga blerja e pasurive të paluajtshme është e barabartë me dy milionë rubla. Lexoni më shumë se sa para mund të ktheheni, si dhe shembuj specifikë, më tej në këtë artikull.

Sa para do të kthehen?

Pra, sa kompensim shtetëror mund të prisni kur blini një apartament pas 1 janarit 2014? Ne përgjigjemi:

Kufiri juaj maksimal për rimbursimin e tatimit mbi të ardhurat nga blerja e një apartamenti është 2,000,000 rubla (për gjithë jetën tuaj). Ju mund të ktheni 13% të kësaj shume, d.m.th. 260,000 rubla dhe asgjë më shumë.

Për çdo vit kalendarik, ju mund të ktheni një shumë të barabartë me tatimin tuaj mbi të ardhurat, të cilën punëdhënësi juaj ia paguan shtetit për ju (13 për qind) për vitin raportues, ndërsa gjendja e fondeve që ju detyroheni nuk skadon, dhe në vijim vite do të mund të lëshoni gjithashtu një rimbursim derisa të mos arrini kufirin tuaj.

Por ju keni të drejtë të paraqisni deklaratat e të ardhurave në zyrën e taksave vetëm për vitin aktual ose maksimumi për tre vitet e mëparshme, por më shumë për këtë pak më vonë. Së pari, le të kuptojmë më në fund shumën e kompensimit tatimor në të cilin mund të mbështeteni kur blini një apartament. Për ta bërë gjithçka plotësisht dhe plotësisht të qartë, le të shohim dy shembuj specifikë.

Një shembull i llogaritjes së një zbritje tatimore për blerjen e një apartamenti

Shembulli 1: Në fillim të vitit 2015, keni blerë një apartament për 2,500,000 rubla. Ju keni punuar zyrtarisht gjatë gjithë vitit dhe keni marrë një pagë prej 60,000 rubla në muaj. Kështu, në fillim të vitit 2016, ju keni të drejtë të kontaktoni zyrën tuaj tatimore në vendbanimin tuaj dhe të shkruani një kërkesë për rimbursim për pronën e blerë. Maksimumi që ju takon në këtë rast është 13% e 2,000,000, d.m.th. vetëm 260,000 rubla. Sepse zbritjet tuaja vjetore të tatimit mbi të ardhurat për vitin 2015 arritën në një total prej 93,600 rubla (60,000 * 0,13 * 12), atëherë mund të mbështeteni në këtë shumë të saktë të rimbursimit (93,600) në 2016. Pjesa tjetër e parave do t'ju kthehet në vitet në vijim nëse jeni ende zyrtarisht i punësuar. Për shembull, në vitin 2016 keni punuar zyrtarisht vetëm për tre muaj me një pagë prej 20,000 rubla, kështu që në fillim të vitit 2017 mund të merrni një zbritje tatimore të barabartë me 7,800 rubla (20,000 * 0,13 * 3). Kështu, për vitet në vijim do të keni ende një shumë të mbetur për kthim të barabartë me 158,600 rubla (260,000 - 93,000 - 7800).

Shembulli 2. Keni blerë një apartament me vlerë 1,500,000 dhe keni marrë një zbritje tatimore për blerjen e tij. Në këtë rast, mund të mbështeteni në 195,000 rubla (13% e 1,500,000). Por më vonë keni blerë një apartament tjetër me vlerë 2,000,000 rubla. Prandaj, sipas ligjit, ju mund të ktheni 65,000 rubla të tjera (13% e 500,000) nga kjo blerje, pasi kufiri i përgjithshëm për kthim është i kufizuar në 2,000,000 rubla.

Dokumentet e nevojshme

Për të marrë rimbursimin e taksave për blerjen e një apartamenti, së pari duhet të hartoni një aplikim sipas modelit të vendosur dhe të siguroni të gjitha dokumentet e renditura më poshtë me kopje në zyrën tuaj tatimore në vendbanimin tuaj.

Pra, lista e dokumenteve të nevojshme të miratuara për vitin 2018 për të marrë zbritjen e tatimit në pronë është si më poshtë:

Kopja e pasaportës;
Marrëveshja e shitblerjes së apartamentit + kopje;
Dokumentet e titullit për objektin: një kopje e certifikatës së regjistrimit të pronësisë, ose akti i kalimit të pronësisë së banesës (nëse apartamenti është blerë në një pallat në ndërtim me marrëveshje pjesëmarrjeje në kapital);
Kopje të dokumenteve që konfirmojnë pagesën për pronën e blerë (çeqe, deklarata të transfertave bankare, fletëpagesa, etj.);
Një kopje e certifikatës suaj të detyrës Numrin e identifikimit tatimpaguesi (TIN);
Certifikata e të ardhurave nga vendi i punës në formularin 2-NDFL;
Është gjithashtu e nevojshme të jepni një deklaratë të të ardhurave tuaja vjetore në Formularin 3 të Tatimit mbi të Ardhurat Personale për vitin e kaluar kalendarik;
Aplikimi i plotësuar për rimbursim tatimor.

Përveç dokumenteve të detyrueshme të mësipërme, organi tatimor mund t'ju kërkojë gjithashtu të plotësoni aplikime për shpërndarjen e zbritjeve midis bashkëshortëve nëse jeni zyrtarisht i martuar. Më poshtë mund të shkarkoni dhe rishikoni mostrat e aplikacioneve të kërkuara për t'u plotësuar.

Për të marrë një rimbursim tatimor për 3 vitet e mëparshme, duhet gjithashtu të plotësoni deklaratat për 2017 dhe 2016.

Kur duhet të dorëzoj dokumente dhe për çfarë periudhe mund të marr një rimbursim tatimor?

Ju mund të paraqisni dokumente për rimbursim të tatimit në pronë kur blini një apartament, duke filluar nga momenti që keni paguar plotësisht banesën e blerë dhe keni marrë dokumentet për të drejtën e posedimit të pasurive të paluajtshme:

Certifikata e regjistrimit të pronësisë - në rast të blerjes së metrave katrorë me kontratë shitblerjeje;
Një akt i transferimit të pronësisë së një apartamenti - nëse prona është blerë në një shtëpi në ndërtim sipas një marrëveshjeje pjesëmarrjeje në kapital.

Gjithashtu duhet të keni në dorë të gjitha dokumentet e pagesës që konfirmojnë shpenzimet tuaja për banesën e blerë.

Si rregull, dorëzimi i dokumenteve për rimbursim ndodh në fillim të çdo viti kalendarik. Është mirë të kontaktoni zyrën e taksave në gjysmën e dytë të janarit (menjëherë pas festave të Vitit të Ri).

Përveç kësaj, nëse keni blerë një apartament disa vite më parë, atëherë mund të merrni edhe një zbritje tatimore për të dhe keni të drejtë të paraqisni një deklaratë tatimore mbi të ardhurat për tre vitet e mëparshme. Ato. për shembull, keni blerë një apartament në vitin 2016 dhe keni harruar të ushtroni të drejtën tuaj për rimbursim tatimor. Pesë vjet më vonë, në 2021, ju erdhët në vete dhe keni kontaktuar zyrën e taksave me një aplikim përkatës. Gjatë gjithë këtyre pesë viteve ju keni punuar me ndershmëri dhe keni pasur të ardhura zyrtare, por kontributet tuaja në thesar do të mund t'i përdorni vetëm në tre vjet para momentit që keni aplikuar për zbritjen. Në këtë rast, këto janë 2020, 2019 dhe 2018. Nëse gjatë kësaj kohe tatimi total mbi të ardhurat ishte më i vogël se shuma e rimbursimit që ju takon (shih artikullin "Sa para do të kthehen?"), atëherë ju mund të merrni lehtësisht pjesën tjetër të shumës në vitet pasuese.

Procesi i marrjes së një zbritje tatimore

Mënyra më e mirë: merrni vetë duke kontaktuar zyrën tuaj të taksave. Ju mund të duhet të shqetësoheni pak dhe të vraponi për certifikata, duke i mbledhur ato nga autoritete të ndryshme, por në fund procedura do të dalë shumë më e lirë sesa të kontaktoni një kompani të specializuar.

Nëse nuk dëshironi ta bëni vetë këtë, ose thjesht nuk keni kohë për të, atëherë avokati ynë në internet është i gatshëm t'ju japë një konsultë falas se si mund ta shpejtoni dhe thjeshtoni ndjeshëm të gjithë këtë proces.

Për të marrë një zbritje të tatimit në pronë në vitin 2018, duhet të plotësoni një deklaratë të re në formularin e vendosur 3-NDFL dhe t'ia bashkëngjitni dokumenteve të mbledhura (ajo përfshihet gjithashtu në listën e dokumenteve të kërkuara).

Së bashku me kopjet, paketa e dokumenteve i dorëzohet punonjësit të shërbimit tatimor në detyrë, pas së cilës ai do t'i kontrollojë ato brenda një kohe të caktuar dhe, nëse gjithçka është bërë si duhet, së shpejti do të merrni transfertën e shumëpritur të parave. Si rregull, aplikimet shqyrtohen dhe vendimet merren brenda dy deri në katër muaj.

Si mund të marr një zbritje në para nga punëdhënësi im?

Ju mund të merrni një zbritje tatimore për blerjen e një apartamenti pa kontaktuar zyrën e taksave. Më saktësisht, do t'ju duhet të shkoni atje vetëm një herë për të konfirmuar të drejtën tuaj për një zbritje tatimore. Për ta bërë këtë, do t'ju duhet të përgatisni kopje të të gjitha dokumenteve të përshkruara më sipër dhe të plotësoni një aplikacion "për të konfirmuar të drejtën e tatimpaguesit për të marrë zbritje të tatimit në pronë", formularin e të cilit mund ta shkarkoni më poshtë.

Pasi të keni marrë një njoftim me shkrim nga zyra e taksave që konfirmon të drejtën tuaj për një zbritje (zakonisht duhen rreth 30 ditë që autoritetet tatimore të shqyrtojnë aplikimin dhe të përgatisin një vendim), ju duhet të kontaktoni punëdhënësin tuaj të drejtpërdrejtë dhe t'i jepni atij këtë njoftim të e drejta për të marrë një zbritje tatimore. Nga muaji që jepni një njoftim të tillë, departamenti i kontabilitetit duhet të llogarisë pagën tuaj pa zbritur tatimin mbi të ardhurat.

Avokati ynë detyrues do t'ju këshillojë pa pagesë se si ta bëni këtë në mënyrë korrekte. Thjesht bëni atij pyetjen e duhur në formularin pop-up dhe prisni një përgjigje.

Gjithashtu, nëse ende keni ndonjë boshllëk në kuptimin e të drejtave tuaja dhe veprimet e nevojshme për të kthyer tatimin mbi të ardhurat pas blerjes së një apartamenti, specialistët tanë do t'ju këshillojnë falas online.

Llogaritësi

Ju mund të mësoni se sa taksë mund të merrni nga blerja e një apartamenti në 2019 duke përdorur tonë

Shumë blerës të shtëpive as nuk e kuptojnë se një pjesë e parave të shpenzuara mund të kthehen duke marrë një zbritje të tatimit në pronë. Për më tepër, ata nuk e kanë idenë se si mund të bëhet kjo teknikisht. Prandaj, le të kuptojmë së bashku se kush mund të kërkojë një zbritje tatimore, çfarë dokumentesh duhet të sigurohen për ta marrë atë dhe brenda çfarë kuadri kohor.

Më poshtë mund të marrin një zbritje:

pronar i shtëpisë;
bashkëshorti i pronarit (subjekt i blerjes së pronës gjatë martesës);
nga 1 janari 2014, prindi i të miturit është pronari i shtëpisë (prindi birësues, prindër birësues, kujdestarë, kujdestarë) (Klauzola 6 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, fëmija ruan të drejtën për të marrë një zbritje tatimore në të ardhmen kur blen apartamentin e tij.

Një procedurë e veçantë për marrjen e një zbritjeje zbatohet nëse një pensionist blen një apartament. Si rregull i përgjithshëm, nëse pronari nuk ka pasur të ardhura të tatueshme në periudhën raportuese (mos harroni, pensionet shtetërore nuk tatohen), atëherë e drejta për të aplikuar zbritjen mund të transferohet në tre vitet e mëparshme që paraprijnë vitin e blerjes së apartamentit. (klauzola 10 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Më parë, ky rregull zbatohej vetëm për pensionistët që nuk punonin. Tani ata pensionistë që vazhdojnë të punojnë mund të përfitojnë nga transferimi i zbritjeve. Vërtetë, ekziston një "por". Nëse pronari paraqet një deklaratë jo në vitin pasardhës të vitit të blerjes së pronës, por më vonë, për shembull, një vit pas blerjes, atëherë numri i viteve për të cilat bilanci i zbritjes mund të bartet do të ulet përkatësisht. me një vit (Letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 18 korrik 2012 Nr. 03-04-05/7-882, datë 29 qershor 2012 Nr. 03-04-05/7-805).

Shuma e zbritjes së pasurisë

Është e nevojshme të kujtojmë se më 1 janar 2014 hynë në fuqi rregullat e reja në lidhje me procedurën e marrjes së zbritjeve të pasurisë. Ato zbatohen kur jepen zbritje në lidhje me apartamentet (ndërtesa banimi, dhoma dhe aksione në to) të blera pas hyrjes në fuqi të ndryshimeve. Nëse prona është blerë përpara datës 1 janar 2014, atëherë zbatohen rregullat në fuqi në momentin e blerjes/shitjes. Kjo vlen edhe për rastin kur pasuritë e paluajtshme janë blerë para vitit 2013, dhe zbritja për të është deklaruar tashmë në 2014 (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 maj 2014 nr. 03-04-05/24920).

Çfarë ndryshoi? Deri më 1 janar 2014, qytetarët nuk mund të merrnin një zbritje për kostot e blerjes për një pronë, dhe një zbritje për kostot e ripagimit të interesit për një pronë tjetër (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 korrik 2010 N 03-04-05/ 6-412). Nga 1 janari 2014, dispozitat e reja të Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse lejon që dy kategori të tilla shpenzimesh të zbriten për sende të ndryshme të pasurisë (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 13 shtator 2013 N 03-04-07/37870).

Deri më 31 dhjetor 2013 përfshirëse, zbatohej rregulli i mëposhtëm: nëse pronari ka marrë një zbritje, por nuk e ka shteruar plotësisht të gjithë kufirin mbi të, atëherë nuk do të jetë e mundur të përdoret përsëri bilanci kur blini një apartament tjetër. Tani janë në fuqi rregulla të reja që ju lejojnë të përdorni pjesën e mbetur të zbritjes kur blini apartamente të tjera - derisa të shterohet i gjithë kufiri i zbritjes (nënklauzola 1, pika 3, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju mund të përfitoni nga zbritja në çdo vit pas vitit të blerjes, pasi statuti i kufizimeve për marrjen e zbritjes tatimore nuk përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Një zbritje tatimore mund të merret vetëm për një periudhë tatimore që tashmë ka përfunduar. Për shembull, nëse një apartament është blerë në vitin 2016, atëherë mund të paraqisni dokumente dhe të merrni një zbritje duke filluar nga viti 2017.

E drejta për një zbritje të pasurisë mund të përdoret nga viti në të cilin është marrë certifikata e pronësisë së pasurive të paluajtshme (klauzola 6, pika 3, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju lutemi vini re: nga 15 korriku 2016, certifikatat e pronësisë nuk lëshohen më, dhe i vetmi dokument që konfirmon të drejtën e një zbritjeje të pronës për tatimin mbi të ardhurat personale për blerjen e banesave është një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar i Shtetit (Letra e Ministrisë i Financës datë 4 tetor 2016 Nr 03-04-07/57750, dërguar me shkresë të Shërbimit Federal të Taksave, datë 18 Tetor 2016 Nr BS-4-11/19695@).

Pra, legjislacioni parashikon dy lloje të zbritjes së pasurisë (neni 220 i Kodit Tatimor):

zbritja në shumën e shpenzimeve aktuale të bëra për ndërtimin e ri ose blerjen e banesave;
zbritje në shumën e shpenzimeve të bëra realisht për të shlyer interesin për kreditë e synuara (kreditë), për ndërtime të reja ose blerje banesash.

Tatimpaguesit do t'i kthehet një shumë prej 13% (norma e tatimit mbi të ardhurat personale) të shumës së shpenzimeve për blerjen e banesave dhe pagesën e interesit për të (shuma e shpenzimeve të tilla nuk mund të kalojë respektivisht 2 milion ose 3 milion rubla). Për shembull, nëse kostoja e një apartamenti është 2 milion rubla, mund të ktheni 260 mijë rubla, domethënë nga shuma e plotë e blerjes. Por edhe nga një apartament me vlerë 7 milionë rubla. tatimpaguesi mund të kërkojë një rimbursim prej të njëjtave 260 mijë rubla.

Këshillë: Mos e nënvlerësoni shumën e transaksionit në marrëveshjen e shitblerjes (kjo bëhet zakonisht nëse shitësi e ka pronësinë e pronës për më pak se 5 vjet), pasi nga kjo shumë mund të lëshohet një zbritje e pasurisë.

Situata praktike

Tatimpaguesi, me një marrëveshje shitblerjeje, ka blerë një pronë për banim. Certifikata e regjistrimit shtetëror të të drejtave pronësore tregon si objekt të së drejtës: "Apartamente, qëllime jorezidenciale". A ka të drejtë tatimpaguesi të kërkojë një zbritje të pasurisë?

Përgjigje: Në bazë të Pjesës 2 të Artit. 15 i Kodit të Strehimit të Federatës Ruse, ambientet e banimit njihen si ambiente të izoluara, të cilat janë pasuri të paluajtshme dhe janë të përshtatshme për qëndrim të përhershëm të qytetarëve (përmbushin rregullat dhe rregulloret e vendosura sanitare dhe teknike, si dhe kërkesa të tjera ligjore). Në të njëjtën kohë, Pjesa 1 e Artit. 16 i Kodit të Strehimit të Federatës Ruse, numri i ambienteve të banimit përfshin një ndërtesë banimi (pjesë e një ndërtese banimi), apartament (pjesë e një apartamenti) dhe një dhomë.

Kështu, një lloj i tillë i pasurive të paluajtshme si "apartamente, qëllime jorezidenciale", për arsye formale, nuk zbatohet për objektet e banimit në kuptimin e legjislacionit tatimor dhe banesave, prandaj, nuk ka arsye për marrjen e një zbritjeje të taksës së pronës. sipas paragrafëve. 3 f. 1 art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nuk është i disponueshëm në situatën e mësipërme.

Situata praktike

Nga certifikata në Formularin 2-NDFL rrjedh se organizata mbajti tatimin mbi të ardhurat personale nga të ardhurat e punonjësit, por nuk e transferoi tatimin në buxhet. Aktualisht ndaj organizatës janë nisur procedurat e falimentimit dhe ekziston mundësia që shuma e tatimit të mbajtur në burim të mos rikuperohet nga organizata. A ka të drejtë organi tatimor të refuzojë një zbritje të pasurisë për blerjen e një apartamenti për një punonjës të një organizate të tillë për shkak të vonesave në tatimin mbi të ardhurat personale?

Përgjigje: nëse një organizatë - agjent tatimor ka mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale në kohën e duhur dhe plotësisht, por nuk ka transferuar shumën e tatimit në buxhet, një individ, me dëshmi të përshtatshme dokumentare të shpenzimeve që lidhen me blerjen e një apartamenti, ka e drejta për të marrë një zbritje të tillë (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 15 qershor 2012 N ED-3-3/2090@). Autoriteti tatimor nuk ka të drejtë t'i refuzojë një individi që është pagues i tatimit mbi të ardhurat personale një zbritje të pasurisë për tatimin mbi të ardhurat personale të parashikuar në paragrafë. 3 f. 1 art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në bazë të faktit se organizata punëdhënëse (agjenti tatimor), kur i paguante të ardhurat tatimpaguesit, mbajti tatimin mbi të ardhurat personale, por nuk e transferoi atë në buxhet, edhe nëse shuma e tatimit të mbajtur në burim. nuk rikuperohet nga organizata për shkak të falimentimit.

Shpenzimet për ndërtimin e ri ose blerjen e banesave

Kostot e blerjes së pasurive të paluajtshme përfshijnë shpenzimet e mëposhtme:

për blerjen e një shtëpie rezidenciale, apartamenti, dhome ose aksioni në to në një shtëpi të përfunduar, ose të drejta për një apartament, dhomë ose pjesë (aksione) në to në një shtëpi në ndërtim;
për blerjen e materialeve të ndërtimit dhe përfundimit;
për punën që lidhet me përfundimin e një apartamenti, dhome ose aksioni në to, si dhe kostot e zhvillimit të dokumentacionit të projektimit dhe vlerësimit për kryerjen e punimet e mbarimit;
për punët e ndërtimit (përfundimi i një ndërtese banimi ose një pjesë(ve) në të që nuk ka përfunduar) dhe përfundimi;
për lidhjen me rrjetet e furnizimit me energji elektrike, ujë dhe gaz dhe kanalizime ose krijimin e burimeve autonome të furnizimit me energji elektrike, ujë dhe gaz dhe kanalizime.

Kostot për përfundimin, përfundimin dhe lidhjen me rrjetet mund të pranohen për zbritje tatimore vetëm nëse në kontratën e blerjes/shitjes së një apartamenti ose objekti banimi thuhet se ndërtimi i shtëpisë së blerë nuk ka përfunduar, dhe apartamenti shitet pa përfundimi (nënklauzola 5 f. 3 neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Çdo gjë që nuk përfshihet në listën e specifikuar nuk mund të përfshihet në llogaritjen e zbritjes tatimore. Shpenzimet për rizhvillimin, shpenzimet për blerjen e pajisjeve hidraulike dhe pajisjeve të tjera nuk i nënshtrohen përfshirjes (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 gusht 2010 nr. 03-04-05/9-492, letra e Tatimit Federal Shërbimi i Rusisë i datës 6 Prill 2011 Nr. KE-4-3 /5392@). Nëse i tregoni ato në deklaratë, zbritja do të refuzohet. Si rezultat, do t'ju duhet të riformuloni deklaratën dhe ta dorëzoni përsëri për zbritje.

Shpenzimet për shlyerjen e interesit për kreditë e synuara

Nëse apartamenti është blerë me ndihmën e kredisë hipotekore, atëherë mund të merret një zbritje e pasurisë nga shuma e interesit të paguar. E drejta e zbritjes lind në periudhën tatimore në të cilën janë paguar këto interesa dhe në të cilën datohen dokumentet që i vërtetojnë ato. Për më tepër, një e drejtë e tillë lind jo më herët se periudha kur lind e drejta për të zbritur shumën e shpenzimeve për blerjen (ndërtimin) e banesave (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04/07/2014 N 03-04-05 /15495). Kjo është, nëse hipoteka Nëse keni marrë një titull banese për blerje në vitin 2015, dokumenti për pronësinë e banesës është lëshuar në të njëjtin 2015, atëherë mund të ktheni interesin e paguar tashmë në 2016 për 2015.

Deri më 1 janar 2014, shuma e këtyre shpenzimeve nuk ishte e kufizuar. Nëse e drejta për të marrë një zbritje të pronës lindi nga 1 janari 2014, atëherë një zbritje në shumën e shpenzimeve të ripagimit të interesit mund të sigurohet vetëm në lidhje me një pjesë të pasurive të paluajtshme dhe në një shumë prej jo më shumë se tre milion rubla.

Ku mund të marr një zbritje?

Ka dy mënyra për të marrë një zbritje të pasurisë:

nga punëdhënësi (punëdhënësit) - deri në fund të periudhës tatimore, me kusht që të konfirmohet e drejta e zbritjes nga inspektorati. Në këtë rast, marrja e një zbritjeje përfaqëson pagesën e pagave pa mbajtur 13 për qind të tatimit mbi të ardhurat personale nga muaji në të cilin punonjësi sjell konfirmimin nga inspektorati.

nga organi tatimor - në fund të periudhës tatimore, ato kthehen në një shumë të plotë me të gjithë shumën e zbritjeve të individit që ai ka bërë gjatë vitit nga të ardhurat e tij në masën 13 për qind.

Marrja e një zbritjeje përmes punëdhënësit tuaj

Hap pas hapi kjo procedurë do të duket kështu:

Hapi 1. Shkruani një aplikim në çdo formë për të marrë një njoftim nga organi tatimor për të drejtën e zbritjes së pasurisë.

Hapi 2 . Përgatitni kopje të dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për të marrë një zbritje të pronës.

Hapi 3. Paraqisni një kërkesë pranë autoritetit tatimor në vendbanimin tuaj për të marrë njoftimin për të drejtën e një zbritjeje të pasurisë, duke bashkangjitur kopje të dokumenteve që konfirmojnë këtë të drejtë.

Hapi 4. Pas 30 ditësh, merrni një njoftim nga organi tatimor për të drejtën e zbritjes së pasurisë.

Hapi 5. Siguroni një njoftim të lëshuar nga organi tatimor për punëdhënësin, i cili do të jetë baza për mosmbajtjen e tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma e të ardhurave të paguara për një individ deri në fund të vitit.

Këshillë: Kur dorëzoni në organin tatimor kopje të dokumenteve që konfirmojnë të drejtën e zbritjes, duhet të keni me vete origjinalet e tyre për verifikim nga një inspektor tatimor.

Kur aplikoni për një zbritje përmes një punëdhënësi, një situatë mjaft shpesh ndodh kur një punonjës paraqet një kërkesë, të mbështetur nga një njoftim nga organi tatimor që konfirmon të drejtën e tij për një zbritje, direkt në janar. Në fund të fundit, zyra e taksave siguron konfirmimin brenda 30 ditëve nga data e marrjes së kërkesës së punonjësit. Në këtë rast, organizata siguron një zbritje nga fillimi i periudhës tatimore në të cilën punonjësi aplikoi për sigurimin e tij. Shuma e tatimit të llogaritur dhe mbajtur nga fillimi i periudhës tatimore deri dhe duke përfshirë muajin (nëse tatimi tashmë është llogaritur dhe mbajtur në burim) në të cilin punonjësi ka aplikuar për një zbritje është tejmbushur dhe i nënshtrohet rimbursimit nga agjent tatimor (Shkresë e datës 22.11.2016 Nr. 03-04-06/68714).

Ky pozicion u konfirmua në paragrafin 15 të Rishikimit të praktikës së shqyrtimit nga gjykatat e çështjeve që lidhen me zbatimin e Kapitullit 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, miratuar nga Presidiumi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse më 21 tetor. , 2015.

Shembull. Qytetari Savchenko bleu vetes një apartament në vitin 2016 me vlerë 1,400,000 rubla. Ai aplikoi te punëdhënësi i tij për një zbritje të tatimit në pronë në shtator 2016.

Gjatë periudhës nga janari deri në gusht 2016 përfshirëse, punonjësit iu pagua një pagë në shumën prej 394,988 rubla. dhe tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura në shumën prej 51,348,44 rubla. (394,988 RUB x 13%).

Gjatë periudhës nga shtatori deri në dhjetor 2016 përfshirëse, punonjësit iu pagua një pagë prej 192,800 rubla. Meqenëse punonjësi mori të drejtën për një zbritje të pasurisë, tatim mbi të ardhurat personale në këtë shumë në shumën prej 25,064 rubla. (192,800 RUB x 13%) ai nuk duhet të paguajë dhe, në përputhje me rrethanat, organizata e agjentit tatimor nuk e mban këtë shumë.

Por për një rimbursim prej 51,348,44 rubla. - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtur më parë - punonjësi, sipas Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, duhet të kontaktojë drejtpërdrejt zyrën e taksave.

Nga rruga, një qytetar, nëse dëshiron, mund të marrë pjesën e mbetur të zbritjes nga punëdhënësi nëse e ka marrë më parë përmes inspektimit në një shumë të pacaktuar.

Marrja e një zbritjeje përmes zyrës së taksave

Për të marrë një zbritje të pasurisë në fund të vitit, tatimpaguesi duhet:

Hapi 1. Plotësoni një deklaratë tatimore (formulari 3-NDFL).

Hapi 2. Merrni një certifikatë nga departamenti i kontabilitetit në vendin tuaj të punës për shumat e taksave të grumbulluara dhe të mbajtura në burim për vitin përkatës në formularin 2-NDFL.

Hapi 3. Përgatitni kopje të dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për strehim.

Hapi 4. Përgatitni kopjet e dokumenteve të pagesës:

konfirmimi i shpenzimeve të tatimpaguesit gjatë blerjes së pronës (faturat për urdhrat e marrjes, deklaratat bankare për transferimin e fondeve nga llogaria e blerësit në llogarinë e shitësit, shitjet dhe arkëtimet e parave të gatshme, aktet për blerjen e materialeve nga individë që tregojnë adresën dhe detajet e pasaportës së shitësi dhe dokumente të tjera);
evidentimi i pagesës së interesit sipas një marrëveshje kredie të synuar ose marrëveshje kredie, marrëveshje hipotekore (në mungesë ose "djegie" të informacionit në arkëtimet e parave të gatshme, dokumente të tilla mund të shërbejnë si ekstrakte nga llogaritë personale të tatimpaguesit, certifikata nga organizata që ka lëshuar kredinë për interesin e paguar për përdorimin e kredisë).

Hapi 5. Jepini autoritetit tatimor në vendbanimin tuaj një deklaratë tatimore të plotësuar me kopje të dokumenteve që konfirmojnë shpenzimet aktuale dhe të drejtën për të marrë një zbritje kur blini pronë.

Nga 1 janari 2014, për të përfituar zbritje pronësie, si dhe zbritje për shpenzimet e ripagimit të interesit, tatimpaguesi nuk ka nevojë të paraqesë kërkesë. Vetë deklarata është një deklaratë me shkrim e paguesit për objektet e taksimit, për të ardhurat e marra dhe shpenzimet e bëra (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 17 dhjetor 2012 N ED-4-3/21410@).

Ju lutemi vini re se pronari mund të llogarisë në një zbritje të pronës katër muaj nga data kur inspektimi merr deklaratën në Formularin 3-NDFL (tre muaj kontroll në zyrë dhe një muaj për periudhën e rimbursimit të taksave). Sigurisht, është mjaft e mundshme që zyra e taksave të kryejë një kontroll dhe transferim para të gatshme më shpejt. Por nëse periudha e verifikimit vonohet dhe shuma e zbritjes nuk është kredituar në llogarinë e pronarit të shtëpisë pas 4 muajsh, atëherë pronari ka të drejtë të presë që të marrë një gjobë për rimbursim të vonuar tatimor.

Kushtet për marrje: Pronari mund të marrë një zbritje për periudhën tatimore në të cilën ai kishte të ardhura të tatuara me një normë prej 13 për qind të tatimit mbi të ardhurat personale. Nëse shuma e të ardhurave të një individi nuk lejon përdorimin e plotë të zbritjes në vitin aktual, atëherë bilanci i tij mund të transferohet në vitet pasuese (klauzola 9 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për ta bërë këtë, tatimpaguesi duhet të dorëzojë një deklaratë në inspektorat vitin e ardhshëm që tregon gjendjen e papërdorur dhe një certifikatë 2-NDFL. Në këtë rast, nuk ka nevojë të riparaqisni paketën e dokumenteve mbështetëse (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 06/07/2013 N 03-04-05/21309). Duhet të kihet parasysh se periudha për të aplikuar për zbritje të papërdorura është e kufizuar në tre vjet.

Kur nuk mund të ushtroni të drejtën e zbritjes

Ju nuk mund të përdorni të drejtën e zbritjes në rastet e mëposhtme:

Qytetari ka përdorur më parë një zbritje pronësie kur blen ose ndërton një ndërtesë banimi, apartament ose aksione në to në periudhën nga 01.01.2001 deri më 31.12.2013, edhe në një shumë më të vogël se shuma maksimale e përcaktuar me ligj. .

Fakt është se deri më 1 janar 2014, vetëm për një pronë janë parashikuar zbritje pronësie për shpenzime. Nëse kostot aktuale të blerjes (ndërtimit) të një shtëpie ose apartamenti rezultuan të jenë më pak se shuma maksimale e përcaktuar e zbritjes, atëherë pjesa e papërdorur e zbritjes është "djegur" dhe aktualisht është e pamundur të përdoret zbritja.

Qytetari ka përfituar tashmë nga zbritja për një ose më shumë objekte të pasurive të paluajtshme, pronësinë e të cilave e keni fituar pas datës 01.01.2014, në shumën e plotë - 2,000,000 rubla. (Klauzola 1, Klauzola 3, Klauzola 11, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse tatimpaguesi ka ushtruar të drejtën për të marrë një zbritje të tillë në një shumë më të vogël se shuma e tij maksimale, pjesa e mbetur e zbritjes derisa të përdoret plotësisht mund të merret parasysh në të ardhmen kur blen një pronë tjetër. Kjo procedurë zbatohet për zbritjet, e drejta për t'u marrë që lindi më 1 janar 2014 (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 29 janar 2014 N 03-04-05/3251).
Nëse qytetari nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse - pavarësisht nga madhësia e shkallës tatimore të aplikuar për të ardhurat tuaja (klauzola 3 e nenit 210, klauzola 3 e nenit 224 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nëse një qytetar nuk ka të ardhura për të cilat zbatohet një normë tatimore prej 13%, e përcaktuar me pikën 1 të Artit. 224 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Nëse transaksioni i shitblerjes është lidhur me një shtetas të ndërvarur në raport me tatimpaguesin. Si persona në ngarkim njihen: bashkëshorti, prindërit (përfshirë prindërit birësues), fëmijët (përfshirë fëmijët e birësuar), motrat e plota dhe gjysmëvëllezërit, kujdestari (kujdestari) dhe reparti (neni 105.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Qytetari nuk ka bërë shpenzime në lidhje me blerjen e pronës, pasi e ka marrë atë: si rezultat i privatizimit; sipas rendit të trashëgimisë; si dhuratë; në formën e fitimit të një llotarie etj.
Qytetari nuk ka bërë shpenzime në lidhje me blerjen (ndërtimin) e pasurive të paluajtshme, pasi shpenzimet përkatëse janë mbuluar plotësisht (klauzola 5 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse): në kurriz të punëdhënësit; në kurriz të personave të tjerë; në kurriz të fondeve kapitale të nënës (familjes) të alokuara për të siguruar zbatimin e masave shtesë të mbështetjes shtetërore për familjet me fëmijë; përmes pagesave të siguruara nga buxhetet e sistemit buxhetor të Federatës Ruse.
Nëse një ndërtesë banimi (apartament) është blerë pjesërisht në kurriz të fondeve të veta të një individi, dhe pjesërisht në kurriz të buxhetit të sistemit buxhetor të Federatës Ruse, atëherë zbritja do të sigurohet vetëm për shpenzimet që tejkalojnë shumën e fondeve. marrë nga buxheti.
Blerësi ka kryer shpenzime që lidhen me blerjen (ndërtimin) e pasurive të paluajtshme, por ai ende nuk ka fituar pronësinë e objektit përkatës (klauzola 6, pika 3, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Nuk ka dokumente që konfirmojnë të drejtën e zbritjes, dokumentet e pagesës (klauzola 6, 7, klauzola 3, pika 4, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Përveç kësaj, ju nuk mund të përfitoni nga një zbritje e pasurisë për tatimin mbi të ardhurat personale në shumën e shpenzimeve për shlyerjen e interesit për kreditë e synuara për blerjen (ndërtimin) e pasurive të paluajtshme në rastet e mëposhtme.

Qytetari ka përdorur tashmë një zbritje të pronës për shpenzimet për të shlyer interesin për kreditë e synuara (kreditë) që synojnë blerjen (ndërtimin) e një ndërtese banimi ose apartamenti (klauzola 8 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Kredia (kredia) është lëshuar për qëllime të tjera (që nuk lidhen me blerjen e banesave) ose pa specifikuar qëllimin (klauzola 4, pika 1, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Situata praktike

Tatimpaguesi është bashkë-huamarrës sipas një marrëveshje kredie, fondet sipas së cilës janë shpenzuar për blerjen e banesave (apartamentit) nga prindërit e tij. A mund të përfitojë ai nga një zbritje e pasurisë për tatimin mbi të ardhurat personale mbi interesin e paguar (në raport me pjesën e tij të borxhit)?

Përgjigje: Kodi Tatimor i Federatës Ruse lidh sigurimin e një zbritjeje të tatimit në pronë jo vetëm me faktin që tatimpaguesi ka bërë shpenzime, por edhe me blerjen e banesave në pronësi të tatimpaguesit, domethënë me praninë e një dokumenti. për regjistrimin e pronësisë së banesës. Për rrjedhojë, tatimpaguesi-bashkëhuamarrësi nuk ka të drejtë të përfitojë nga zbritja e pasurisë për interesin e paguar, për faktin se apartamenti është blerë si pronë e prindërve.

Situata praktike

Një punonjës, një shtetas i Kazakistanit, i cili nuk është rezident tatimor i Federatës Ruse, mori një punë në organizatë sipas një kontrate pune në mars 2015. Në prill 2015, punonjësi në fjalë bleu një apartament dhe kontaktoi organin tatimor në vendin e tij të regjistrimit për të marrë një njoftim për punëdhënësin për zbritjen e tatimit në pronë të përcaktuar nga paragrafët. 3 f. 1 art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Autoriteti tatimor refuzoi të lëshonte këtë njoftim. A ka të drejtë punonjësi të marrë njoftimin e duhur?

Përgjigje: Qëndrimi i Ministrisë së Financave është që qytetarët e shteteve anëtare të Traktatit të Bashkimit Ekonomik Euroaziatik do të mund të marrin zbritje në Federatën Ruse vetëm pasi të kenë fituar statusin e rezidentëve tatimorë të Federatës Ruse (Letra e datës 04/09/2015 N 03-04-06/20223). Prandaj, mund të supozohet se derisa punonjësi të fitojë statusin e rezidentit tatimor të Federatës Ruse, zbritja e pasurisë, duke përfshirë lëshimin e punonjësit për punëdhënësin e një njoftimi që konfirmon të drejtën për zbritje të tatimit në pronë, nuk zbatohet.

Në të njëjtën kohë, duhet të kemi parasysh edhe një qëndrim tjetër, i cili, sipas nesh, korrespondon me legjislacionin aktual.

Fakti është se tatimi mbi të ardhurat personale të të ardhurave të një rezidenti të një shteti palë në Traktatin e Bashkimit Ekonomik Euroaziatik në territorin e Federatës Ruse kryhet që nga dita e parë e punës sipas një kontrate pune në masën prej 13% (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 10 Mars 2015 N 03-08-05/12342). Klauzola 3 e Artit. 210 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, legjislacioni tatimor i Federatës Ruse përcakton një qasje metodologjike, sipas së cilës zbritjet tatimore nuk zbatohen për rezidentët tatimorë ose jorezidentët e Federatës Ruse, por ekskluzivisht për të ardhurat në lidhje me e cila parashikohet një normë tatimore prej 13% (pavarësisht nga çdo status ligjor i tatimpaguesit).

Duke pasur parasysh që të ardhurat nga punësimi i një qytetari të Kazakistanit tatohen në Federatën Ruse me një normë tatimore prej 13%, ai ka të drejtë të kërkojë një zbritje të tatimit në pronë, duke përfshirë marrjen nga autoriteti tatimor një njoftim për punëdhënësin për të drejtën. për një zbritje të tatimit në pronë (pavarësisht nga mungesa e një qytetari të tillë ka statusin e një banori tatimor të Federatës Ruse).

Për kontabilistët dhe kontabilistët kryesorë në OSNO dhe USN. Janë marrë parasysh të gjitha kërkesat e standardit profesional "Kontabilist".

Rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale gjatë blerjes së një apartamenti mund të bëhet përmes Shërbimit Federal të Taksave Territoriale duke kredituar para në llogarinë rrjedhëse të tatimpaguesit ose përmes punëdhënësit në formën e mosmbajtjes në burim të tatimit nga paga kur paguhet. Le të shohim se si të kthejmë tatimin mbi të ardhurat nga buxheti përmes një punëdhënësi, cilat dokumente do të kërkohen për të kthyer fondet përmes autoriteteve tatimore, si dhe algoritmin për plotësimin e deklaratës 3-NDFL për paraqitje në Shërbimin Federal të Taksave

Si të ktheheni 13 për qind nga blerja e një apartamenti?

Që nga viti 2014, procedura për kthimin e 13 për qind të blerjes së një apartamenti ka ndryshuar pak: tani zbritja e pronës mund të përdoret disa herë (kur blini disa prona të pasurive të paluajtshme) brenda një kufiri prej 260 mijë rubla. Ky kufi është 13% e shumës maksimale të zbritjes për vlerën e pasurisë së paluajtshme, e cila nuk mund të kalojë 2 milion rubla.

Nëse banesa është blerë (ndërtuar) duke përdorur fonde kredie, tatimpaguesi ka të drejtë të rimbursojë shumën e interesit të paguar në bankë, por jo më shumë se 390 mijë rubla.

Rimbursimet e shumëfishta të tatimit mbi të ardhurat personale kur blejnë një apartament do të mund të bëhen vetëm nga ata tatimpagues që nuk e kanë përdorur këtë përfitim tatimor më parë, pasi para vitit 2014 një zbritje e tillë mund të përdorej vetëm një herë në jetë, pavarësisht nga vlera e pronës. .

Një nuancë tjetër duhet të merret parasysh: kompensimi i tatimit mbi të ardhurat personale kur blini një apartament mund të bëhet vetëm në shumën e tatimit mbi të ardhurat e mbajtur në burim ose të paguar në mënyrë të pavarur nga një individ. Kjo do të thotë, nëse një person nuk merr të ardhura dhe tatimi mbi të ardhurat nuk i mbahet, atëherë nuk ka asnjë burim për rimbursim tatimor.

E drejta për një zbritje tatimore sigurohet nga nënseksioni. 3 f. 1 art. 220 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Procedura standarde për ushtrimin e të drejtës së zbritjes së pasurisë është të kontaktoni shërbimin tatimor në vendin e regjistrimit të tatimpaguesit. Në këtë rast, do t'ju duhet të mbledhni një paketë dokumentesh të nevojshme (nënklauzola 6, pika 3, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe t'i dorëzoni ato në Shërbimin Federal të Taksave. Periudha e pritjes për pagesë është 4 muaj, nga të cilat 3 ndahen për kryerjen e një kontrolli në tavolinë (klauzola 2 e nenit 88 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe 1 për kryerjen e vetë pagesës (klauzola 6 e nenit 78 të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse).

Për të marrë një rimbursim tatimor, duhet të plotësohen disa kushte:

një individ duhet të jetë pagues i tatimit mbi të ardhurat në masën 13%;
zbritja jepet vetëm për pasuri të paluajtshme të blera në Rusi;
për të paguar pronën, janë përdorur fondet personale të tatimpaguesit ose paratë që i janë dhënë atij në bazë të një kredie hipotekore;
palët në transaksionin e blerjes dhe shitjes nuk janë të afërm ose persona të tjerë të lidhur.

Koha që ka kaluar nga blerja e pasurive të paluajtshme nuk ka rëndësi për marrjen e zbritjes së pasurisë, por vetëm tatimi mbi të ardhurat personale që është transferuar në buxhet gjatë 3 viteve të fundit mund të kthehet.

E drejta e përdorimit të zbritjes së pasurisë u jepet edhe prindërve të një fëmije që nuk ka mbushur moshën madhore, nëse një apartament blihet posaçërisht për të.

2 mënyra për të kthyer tatimin mbi të ardhurat personale nga blerja e një apartamenti

Tatimpaguesit i jepet e drejta të zgjedhë mënyrën e kthimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga blerja e një apartamenti:

Nëse shuma e tatimit të paguar më parë mbi të ardhurat e marra i lejon një individi të ushtrojë menjëherë të drejtën e një zbritjeje të pasurisë, atëherë do të jetë e mundur që të gjitha fondet të merren më shpejt përmes Shërbimit Federal të Taksave. Për ta bërë këtë, aplikacioni duhet të tregojë një metodë të rimbursimit të taksave, siç është transferimi në llogarinë tuaj bankare.
Tatimpaguesi do të mund të përdorë të drejtën e tij për zbritje të pasurisë në një mënyrë tjetër. Duke i siguruar punëdhënësit të tij (punëdhënësve) një njoftim të lëshuar nga Shërbimi Federal i Taksave që konfirmon të drejtën për të përfituar nga kompensimi i tatimit mbi të ardhurat personale kur blen një apartament, punonjësi mund të presë të marrë një pagë pa tatim në burim në shumën 13%. Nëse shuma e caktuar nuk është përdorur plotësisht, atëherë bilanci i zbritjes së papërdorur bartet në periudhën tjetër tatimore.

Avantazhi i metodës së dytë është se tatimpaguesi nuk duhet të presë përfundimin e periudhës tatimore për të aplikuar zbritjen tatimore, sepse ju mund të filloni të përdorni përfitimin tashmë në të njëjtin vit kur është blerë prona (Klauzola 8 e nenit 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj, inspektorët tatimorë do të kontrollojnë dokumentet për marrjen e një zbritjeje të pasurisë nga një punëdhënës brenda 30 ditëve (në vend të 3 muajve nëse dëshironi të merrni një rimbursim tatimor nga Shërbimi Federal i Taksave).

Disavantazhi i metodës së dytë është se një njoftim tatimor për punëdhënësin lëshohet vetëm një herë gjatë periudhës tatimore. Nëse ndryshoni vendin tuaj të punës, do të mund të vazhdoni të përdorni përfitimin vetëm nga periudha e ardhshme tatimore. Gjithashtu, punëdhënësi do të fillojë të aplikojë përfitimin tatimor nga fillimi i vitit në të cilin është marrë njoftimi përkatës (letra e Ministrisë së Financave datë 20.01.2017 nr. 03-04-06/2416), dhe jo nga momenti i blerjes së pronës.

Cilat dokumente nevojiten për të marrë një zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale kur blini një apartament?

Në përputhje me nën. 6 pika 1 neni. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për të marrë një zbritje të tatimit mbi të ardhurat personale kur blen një apartament, tatimpaguesi duhet të mbledhë dhe dorëzojë dokumentet e mëposhtme në Shërbimin Federal të Taksave:

Një kontratë shitblerjeje (shkëmbimi) për një pronë banimi (apartament, dhomë ose pjesë në to) dhe gjithashtu një faturë për pagesën për të (nënklauzola 7, pika 1, neni 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Të gjitha dokumentet dorëzohen në formën e kopjeve të vërtetuara.
Një marrëveshje për pjesëmarrje të përbashkët në ndërtim ose një akt transferimi i një projekti të tillë ndërtimi. Dokumenti dorëzohet si kopje e vërtetuar.
Nëse një apartament është blerë si pronë për një fëmijë nën 18 vjeç, atëherë është e nevojshme të sigurohet një kopje e certifikatës së tij të lindjes, si dhe leja nga autoriteti i kujdestarisë për të përfunduar një transaksion të tillë.
Do t'ju duhet gjithashtu një kopje e vërtetuar e certifikatës së regjistrimit të pronësisë së pasurisë së paluajtshme të porositur (për banesat në ndërtim ky dokument nuk nevojitet, certifikata e transferimit dhe pranimit të pronës do të jetë e mjaftueshme). Nga 15 korriku 2016, në vend të një certifikate "rozë", agjencitë qeveritare lëshojnë një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i të Drejtave të Pasurive të Paluajtshme.
Kopjet e certifikatës së caktimit të TIN dhe dokumentit të identitetit të aplikantit.
Gjithashtu, këshillohet që tatimpaguesi të paraqesë një certifikatë punësimi në Formularin 2-NDFL. Kjo certifikatë nuk përmendet në listën e dokumenteve të kërkuara, por kontrollorët kanë të drejtë ta kërkojnë atë. Shih detajet.

Për të marrë një zbritje përmes departamentit të taksave, do t'ju duhet të paraqisni një deklaratë në formularin 3-NDFL. Ai dorëzohet duke filluar nga tremujori i parë i vitit pas periudhës tatimore në të cilin është blerë prona.

Për të treguar metodën e zgjedhur të marrjes së një zbritjeje të pasurisë, si dhe detajet bankare të tatimpaguesit, duhet të dorëzohet një kërkesë për rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale. Afati për dorëzimin e tij nuk është i rregulluar, por pagesat do të fillojnë vetëm 1 muaj pas dorëzimit të tij. Në këtë drejtim, këshillohet që të paraqisni një aplikim të tillë së bashku me një paketë të plotë të dokumentacionit të nevojshëm.

Për një listë të plotë të dokumenteve, shihni artikullin "Dokumentet për zbritjet tatimore kur blini një apartament në 2018-2019".

Pas skadimit të periudhës së caktuar për kryerjen e një kontrolli në zyrë (3 muaj nëse tatimi kthehet nga inspektorati dhe 30 ditë nëse tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet më nga punëdhënësi), departamenti i taksave do të informojë për vendimin e tij për të sigurojë një zbritje të pasurisë ose një refuzim. Në shumicën e rasteve, refuzimi për të dhënë zbritje të pasurisë është për shkak të pasaktësive të bëra gjatë plotësimit të deklaratës. Tatimpaguesi do të mund të ri-dorëzojë deklaratën, por afati për kryerjen e kontrollit në zyrë nuk do të ndryshojë.

Si të plotësoni një deklaratë tatimore?

Për të marrë të drejtën për një zbritje të pasurisë, një tatimpagues individual do të duhet të plotësojë një deklaratë tatimore 3-NDFL. Formulari i tij u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 3 tetor 2018 Nr. ММВ-7-11/569@.

Duhet të plotësohen 5 faqe të dokumentit raportues: faqja e titullit, seksionet 1 dhe 2, shtojca 1 dhe shtojca 6.

Nuk duhet të ketë vështirësi në plotësimin e faqes së titullit, sepse përmban të dhëna personale për individin dhe organin tatimor në të cilin do të dorëzohet deklarata.

Karakteristikat e plotësimit të deklaratës:

Seksioni 1 përmban rezultatet përfundimtare të llogaritjeve tatimore: për rimbursim ose pagesë shtesë.
Seksioni 2 tregon të gjithë sekuencën e llogaritjes së bazës tatimore dhe shumës përfundimtare të tatimit.
Shtojca 1 përmban informacion në lidhje me të ardhurat nga një certifikatë e lëshuar nga punëdhënësi në Formularin 2-NDFL.
Shtojca 6 përmban informacion për apartamentin e blerë, si dhe shumën e zbritjes së pasurisë.

Nëse deklarata plotësohet me dorë, atëherë në formularin e printuar të dhënat e futura duhet të rreshtohen në të majtë. Nëse deklarata plotësohet duke përdorur një program kompjuterik, atëherë përgjatë skajit të djathtë. Printimi i dyanshëm nuk lejohet dhe faqet nuk duhet të kapen me kapëse për të shmangur dëmtimin e barkodeve në të majtë.

Si të aplikoni për një zbritje të pasurisë?

Ju mund të dorëzoni dokumente për të drejtën e përdorimit të zbritjes së pronës në një nga mënyrat e mëposhtme:

Personalisht. Për ta bërë këtë, duhet të gjeni kohë dhe të vizitoni Shërbimin Federal të Taksave në vendin tuaj të regjistrimit. Disavantazhi i kësaj metode është humbja e kohës personale dhe nevoja për t'iu përgjigjur pyetjeve të mundshme nga inspektori tatimor.
Me postë. Është më mirë të dërgoni dokumente me një letër të vlefshme me një listë të bashkëngjitjeve. Disavantazhi i kësaj metode është se nëse dokumentet nuk janë në rregull, atëherë do të jetë e mundur të mësoni për këtë vetëm pas 3 muajsh, të caktuar për kryerjen e një auditimi në tavolinë.
Përmes llogarisë personale të tatimpaguesit duke plotësuar formularin e propozuar të deklaratës online. Deklaratës duhet t'i bashkëngjiten edhe skanimet e dokumenteve që konfirmojnë shpenzimet për apartamentin. Avantazhi i kësaj metode është se tatimpaguesi do të jetë në gjendje të gjurmojë statusin e verifikimit të kthimit dhe ecurinë e aplikimit të dorëzuar për rimbursim tatimor.

Rezultatet

Individët që paguajnë tatimin mbi të ardhurat personale kur blejnë një apartament mund të përfitojnë nga e drejta e rimbursimit të tatimit të paguar më parë ose përfitimet nga përjashtimi nga mbajtja në burim prej 13% mbi të ardhurat e marra në vendin e punës. Për të ushtruar këtë të drejtë, duhet të mbledhni një paketë të plotë dokumentesh dhe t'i dorëzoni ato në Shërbimin tuaj Federal të Taksave.

Shuma maksimale e zbritjes së pasurisë së parashikuar një herë për jetën është 260 mijë rubla, dhe ju mund të përdorni të drejtën tuaj për të sa herë të dëshironi derisa kufiri të shterohet plotësisht. Kjo vlen për pasuritë e paluajtshme rezidenciale të blera që nga viti 2014, apo rastet kur prona është blerë më herët, por tatimpaguesi nuk e ka shfrytëzuar fare të drejtën për një zbritje të tillë.

Periudha e pritjes për rimbursimin e tatimit mbi të ardhurat personale kur blini një apartament nuk është më shumë se 4 muaj, dhe shuma e taksës së deklaruar si subjekt rimbursimi në formën e një pagese në llogarinë e tatimpaguesit do t'i transferohet atij menjëherë dhe do të marrë një zbritje. nga punëdhënësi do të zgjasë më shumë.

Nëse apartamenti është blerë vetëm me paratë tuaja pa përdorur një hipotekë, kapital të lindjes, etj., Atëherë mund të mbështeteni në zbritjen "kryesore" (për kostot e blerjes) - një rimbursim të tatimit mbi të ardhurat personale. Në artikull, unë përshkrova në detaje dhe hap pas hapi se si të aplikoni për një zbritje, cilat dokumente të mblidhni, si t'i dorëzoni ato në Shërbimin Federal të Taksave dhe si paguhen paratë. Udhëzimet janë aktuale 2017. Nëse keni ndonjë pyetje, pyesni ato në komente.

Faza nr. 1 – Mbledhja e dokumenteve

Këshillë - për të marrë një zbritje më shpejt, është më mirë të plotësoni paraprakisht një kërkesë për zbritje (për një rimbursim të shumës së taksës së mbipaguar) dhe ta dorëzoni atë së bashku me deklaratën dhe dokumentet e tjera. Lista e dokumenteve është e specifikuar në paragrafë. 6 pika 3 dhe në pikën 7 neni. 220 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.

Deklarata tatimore 3-NFDL(origjinale);
Ky është dokumenti më i rëndësishëm, sepse shuma e zbritjes llogaritet në bazë të deklaratës. Unë ju këshilloj të përdorni programin në internet për përgatitjen e deklaratës 3-NDFL në faqen e internetit Verni-Nalog.Ru. Me këtë program mund të plotësoni shpejt dhe lehtë deklaratën, sepse... është ndërtuar mbi bazën e pyetjeve të thjeshta dhe të kuptueshme. Pasi ta plotësoni, gjithçka që duhet të bëni është ta printoni dhe nënshkruani. Nëse lindin ndonjë pyetje gjatë procesit të mbushjes, ekziston një konsulent falas në sit. Zgjidhni tarifën "Bazë". Kostoja e përgatitjes së një deklarate është vetëm 599 rubla.
Certifikata e të ardhurave në formën 2-NDFL për një vit ose disa vjet (origjinal);
Ju duhet ta merrni atë nga departamenti i kontabilitetit të punëdhënësit tuaj. Ata e dinë saktësisht se çfarë lloj certifikate është kjo. Ai tregon shumën që punëdhënësi ka mbajtur si tatim mbi të ardhurat personale nga pagat e punonjësit për vitin (ose disa vite). Mos e ngatërroni me deklaratën 3-NDFL, këto janë dokumente krejtësisht të ndryshme.
Aplikimi për një zbritje(origjinale);
Nga. emri - aplikim për rimbursim të taksës së paguar. Në aplikim, duhet të tregoni detajet e një llogarie bankare (jo një karte bankare), në të cilën zyra e taksave do të transferojë paratë si zbritje. Zakonisht qytetarët tregojnë llogarinë e tyre të pagës, por ju mund të tregoni çdo llogari në çdo bankë tjetër ruse. Gjëja kryesore është se ajo është në rubla dhe e regjistruar në emrin e plotë të marrësit të zbritjes. Paratë e zbritjes mund të shpenzohen absolutisht sipas gjykimit tuaj.
Pasaporta(origjinal + kopje);
Do të kërkohen kopje të faqes kryesore të pasaportës dhe faqes së regjistrimit. Sipas ligjit, kopjet nuk kërkohet të dorëzohen, por të gjithë inspektorët tatimorë i kërkojnë ato. Është më e lehtë të bësh kopje sesa të debatosh me to.
Certifikata e regjistrimit të pronësisë ose ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Pasurive të Paluajtshme;
Nëse ekziston një certifikatë e regjistrimit të të drejtave, atëherë dorëzohet një origjinal dhe një kopje.

Që nga korriku 2016, nuk janë lëshuar certifikata, por përkundrazi lëshohet një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Pasurive të Paluajtshme mbi karakteristikat kryesore të pronës (dikur një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror). Prona në rastin tonë është një apartament i blerë. Prandaj, nëse nuk e keni certifikatën në dorë, atëherë duhet të paraqisni një ekstrakt letre nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Pasurive të Paluajtshme me vulë. Si dhe ku të merrni një ekstrakt letre nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Pasurive të Paluajtshme.

Kur blini një apartament në një ndërtesë të re nën një DDU ose detyrë, nuk është e nevojshme të paraqisni një certifikatë ose një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Pasurive të Paluajtshme. Ato. Ju tashmë mund të merrni një zbritje për një apartament në një ndërtesë të re, edhe nëse nuk është regjistruar ende si pronë. Por vetëm pas nënshkrimit të certifikatës së transferimit dhe pranimit. Më shumë për këtë më poshtë.
Kontrata e shitjes(nëse apartamenti është blerë në tregun sekondar) ose marrëveshjen e pjesëmarrjes ose dhënies së aksioneve(kur blini një apartament në një pallat në ndërtim/ndërtim të ri);
Dorëzohen origjinalet dhe kopjet e secilës faqe. Nëse marrëveshja e blerjes dhe shitjes humbet, pronari mund ta marrë atë nga MFC ose nga një noter (nëse ishte në formë të noterizuar).
Certifikata e pranimit dhe kalimit të objektit të përbashkët ndërtimor, nëse apartamenti është blerë në një shtëpi në ndërtim/ndërtim të ri (origjinal dhe kopje të çdo faqeje);
Dokumentet që konfirmojnë transferimin e parave tek shitësi, d.m.th. pagesa për blerjen e një apartamenti;
Nëse paratë i janë transferuar shitësit me para në dorë ose përmes kasafortës, atëherë duhet të ketë një faturë nga shitësi (kopje dhe origjinale). Ndonjëherë ndodh që pas transferimit të parave, blerësit nuk kërkojnë një faturë nga shitësit, ose blerësit thjesht e humbën atë. Fatkeqësisht, pa këtë faturë, zyra e taksave do të refuzojë të lëshojë një zbritje. Prandaj, blerësit do të duhet të gjejnë shitës në mënyrë që ata të shkruajnë një faturë me dorë dhe të prapambetur (deri në datën në të cilën është transferuar shuma). Nuk ka rrugëdalje tjetër.

Kur bëni një transferim pa para të parave nga llogaria e blerësit në llogarinë e shitësit (gjithashtu përmes një letre kredie), nuk do t'ju duhet një faturë, por një deklaratë bankare (origjinale). Ndodh shpesh që pagesa te shitësi është bërë nga llogaria bankare e vetëm njërit prej blerësve (pronarëve), edhe pse të gjithë blerësit kanë bërë shpenzimet e blerjes. Prandaj, në mënyrë që pronarët e tjerë të marrin një zbritje, ata duhet të shkruajnë në dorën e tyre, në një formë të thjeshtë dhe falas, një autorizim për të transferuar pjesën e tyre të parave te blerësi nga llogaria bankare e të cilit janë transferuar paratë. tek shitësi.
Nëse apartamenti është blerë gjatë martesës, atëherë do t'ju duhet gjithashtu:
- Certifikata e martesës (origjinale dhe kopje);
- Aplikim për shpërndarjen e zbritjes së pasurisë ndërmjet bashkëshortëve (origjinal);
  Sipas paragrafit 3 të paragrafit 2 të nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse bashkëshortët kanë blerë një apartament dhe e kanë regjistruar atë si pronësi të përbashkët, ose e kanë regjistruar atë vetëm për njërin prej bashkëshortëve, atëherë ata mund të shpërndajnë zbritjen në çdo përmasa. -. Për shembull, njëri bashkëshort ka 100%, tjetri 0%. Ose 90% me 10%, 80% me 20%, etj.
  
  Gjithashtu me aplikimin për shpërndarje - nëse apartamenti është blerë para janarit 2014, atëherë duhet dorëzuar, edhe nëse bashkëshortët e ndajnë zbritjen sipas paracaktimit 50 me 50. Nëse pas janarit 2014, atëherë kërkesa kërkohet vetëm kur apartamenti ka qenë blerë për më shumë se 4 milion rubla Nëse çmimi i blerjes është nën 4 milion rubla, atëherë aplikimi nuk është i nevojshëm.
Sipas pikës 6 të nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nëse pronarët kanë një fëmijë të mitur, atëherë prindërit mund të shpërndajnë pjesën e tij të zbritjes kryesore në favor të tyre në çdo proporcion midis dy ose njërit prej tyre -. Dokumentet për këtë:
- Certifikatë lindjeje nëse fëmija është nën 14 vjeç, ose pasaportë nëse është midis 14 dhe 18 vjeç. Duhen origjinale dhe kopje;
- Aplikim për shpërndarjen e një pjese të zbritjes (origjinale).
  Në aplikimin për shpërndarjen e zbritjeve të pasurisë, duhet të plotësoni proporcionin - 0% për fëmijën, dhe pjesën e tij të zbritjes në çdo proporcion për të dy prindërit ose njërin prej tyre sipas dëshirës (50 deri në 50, 30 deri në 70, 100 deri në 0). Fëmija nuk e humb të drejtën për të marrë një zbritje në të ardhmen.

Faza nr. 2 – Kontaktoni zyrën e taksave

Dokumentet duhet të dorëzohen në zyrën e taksave të rrethit vetëm në adresën e vendbanimit/regjistrimit të përhershëm(Klauzola 3 e nenit 228 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 2 e nenit 229 e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, klauzola 1 e nenit 83 dhe neni 11 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Adresa e apartamentit të blerë, vendi i punës apo vendbanimi aktual nuk ka rëndësi.

Ju duhet të aplikoni vitin e ardhshëm pas datës së blerjes së banesës (klauzola 7 e nenit 220 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, kjo mund të bëhet CDO KOHË vitin e ardhshëm, d.m.th. jo domosdoshmërisht deri më 30 prill (afati maksimal për paraqitjen e raporteve për deklarimin e të ardhurave). Kjo periudhë maksimale nuk zbatohet për paraqitjen e një deklarate me dokumente për të marrë një zbritje. Për shembull, nëse një apartament është blerë në tetor 2017, atëherë mund të dorëzoni dokumente nga janari deri në dhjetor 2018 për të marrë një pjesë të zbritjes për të gjithë vitin 2017.

Nëse apartamenti është blerë shumë kohë më parë, atëherë rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale do të paguhet menjëherë vetëm për 3 vitet e fundit, pjesa tjetër në vitet pasuese (klauzola 7 e nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Shembull: Bashkëshortët Vasily dhe Irina blenë një apartament në qershor 2011, por vetëm në vitin 2017 mësuan për zbritjen e pasurisë. Vasily punoi zyrtarisht gjatë gjithë këtyre viteve dhe pagoi tatimin mbi të ardhurat personale nga paga e tij. Në vitin 2017, ata mund të dorëzojnë vetëm tre deklarata 3-NDFL - për 2014, 2015 dhe 2016. Ato. ktheni zbritjen për këto tre vjet. Nëse nuk paguhet e gjithë shuma e duhur, pjesa e mbetur e zbritjes do të bartet në vitin e ardhshëm. Shembujt më poshtë përshkruajnë gjithçka në shumë më shumë detaje, sigurohuni t'i lexoni ato.

Ekzistojnë 3 mundësi për paraqitjen e dokumenteve: personalisht, dërgoni me postë ose në faqen e internetit të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë. Ju keshilloj ta paraqisni personalisht, sepse nese dicka mungon ose duhet korrigjuar, do t'ju tregoje tatimet.

Partnerët tanë Verni-Nalog.Ru kanë publikuar. Si të krijoni një llogari personale është shkruar në lidhje.

Nëse dërgoni dokumente me postë, sigurohuni që të dërgoni një letër të vlefshme me një listë të përmbajtjes. Disavantazhi i madh i dërgimit me postë është se nëse keni harruar të bashkëngjitni një nga dokumentet e kërkuara ose keni bërë një gabim gjatë plotësimit të tij, atëherë vetëm pas një kontrolli në tavolinë (të kryer deri në 3 muaj) do të jetë e mundur të riparaqisni dokumentet . Ato. Ndërsa inspektimi është duke u zhvilluar, atëherë inspektimi do të gjenerojë një refuzim zyrtar, pastaj do të dërgohet edhe me postë. Prandaj, ju këshilloj të kontaktoni personalisht zyrën e taksave.

Është më mirë të dorëzoni dokumentet në verë, sepse... pothuajse asnjë radhë. Një këshillë tjetër: për të marrë një zbritje më të shpejtë, duhet të paraqisni menjëherë një kërkesë kthimi së bashku me deklaratën tuaj dhe dokumente të tjera.

Faza nr. 3 – Shërbimi Federal i Taksave do të kryejë një inspektim me kamera

Pas marrjes së dokumenteve, Shërbimi Federal i Taksave do të kryejë një inspektim në tavolinë (në vend) për 3 muaj (neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Pas inspektimit, brenda 10 ditëve, inspektimi do t'ju njoftojë me shkrim për rezultatet - për të dhënë ose refuzuar marrjen e një zbritjeje (rimbursimi i tatimit mbi të ardhurat personale). Nga përvoja, nëse gjithçka është në rregull me dokumentet, zyra e taksave zakonisht nuk njofton për rezultatet, por menjëherë kryen procesin e pagesës (faza tjetër)

Faza e fundit nr. 4 – Marrim para për zbritje

Sipas ligjit, brenda një muaji nga data e përfundimit të kontrollit në tavolinë (ose një muaji nga data e depozitimit të aplikimit, nëse nuk është dorëzuar paraprakisht me deklaratën), inspektorati tatimor do të transferojë paratë (klauzola 6 i nenit 78 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ju lutemi tregoni të dhënat tuaja paraprakisht në aplikimin tuaj për rimbursim të taksës së paguar më tepër.

Unë rekomandoj shumë që të njiheni me këta shembuj në mënyrë që të kuptoni më mirë se si të kontaktoni zyrën e taksave dhe si paguan paratë si zbritje.

TREGONI SHEMBULL Nr. 1 ↓

Ivan bleu një apartament në shtator 2017 për 3 milion rubla. të gjitha në para të gatshme. Ivan punon zyrtarisht, dhe 13% e tatimit mbi të ardhurat personale i mbahet nga paga.

Edhe pse 13% * 3 milion = 390 mijë, për zbritjen kryesore Ivan do të marrë vetëm 260 mijë rubla, sepse Sipas ligjit kjo është shuma maksimale.

Në vitin 2018, Ivan kontaktoi departamentin e kontabilitetit të punëdhënësit të tij dhe mori një certifikatë 2-NDFL për 2017. Ai deklaroi se për të gjithë vitin 2017 ai fitoi 600 mijë rubla. (50 mijë në muaj), dhe 80 mijë rubla iu mbajtën nga paga. si tatim mbi të ardhurat personale. Bazuar në certifikatën 2-NDFL, Ivan harton një deklaratë 3-NDFL (për vitin 2017) dhe një kërkesë për një zbritje. Më pas ai dorëzon deklaratën, vërtetimin dhe dokumentet e tjera në zyrën tatimore të rrethit në vendin e regjistrimit. Pas një kontrolli në zyrë, inspektorati tatimor i transferon Ivanit si zbritje tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura nga pagat e tij për vitin 2017, d.m.th. të njëjtat 80 mijë rubla. Pjesa e mbetur e zbritjes së tij do të jetë 260 mijë - 80 mijë = 180 mijë rubla.

Në vitin 2019, Ivan mori përsëri një certifikatë 2-NDFL nga punëdhënësi i tij, vetëm tani për 2018. Në vitin 2018, paga e tij u rrit dhe fitoi 940 mijë rubla në vit. Prandaj, për të gjithë vitin 2018, 120 mijë rubla ishin mbajtur tashmë nga pagat e tij. Përpilon sërish një deklaratë 3-NDFL (për vitin 2018), një aplikim dhe i dorëzon me dokumente në zyrën e taksave. Gjithashtu brenda 4 muajve pas inspektimit i kalon tatimi mbi të ardhurat personale për vitin 2018, d.m.th. 120 mijë rubla Pjesa tjetër e zbritjes doli të jetë 180 mijë - 120 mijë = 60 mijë rubla.

Në vitin 2020, Ivan mori një certifikatë 2-NDFL për 2019. Në vitin 2019, tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 95 mijë rubla u mbajt nga pagat e tij. Ai hartoi një deklaratë 3-NDFL (për vitin 2019), një aplikim dhe e dorëzoi me dokumente të tjera në zyrën e taksave. Për zbritjen kryesore, atij iu kthyen jo 95 mijë rubla, por bilanci prej 60 mijë rubla.

Rezulton se Ivan ktheu një zbritje në shumën prej 260 mijë rubla brenda tre viteve pas blerjes së banesës.

TREGONI SHEMBULL Nr. 2 ↓

Bashkëshortët Alexey dhe Daria blenë një apartament për 3 milion rubla në maj 2017. dhe tërësisht me shpenzimet tona. Regjistruar si pasuri e përbashkët për të dy bashkëshortët. Të dy janë zyrtarisht në punë.

Ata do të kenë një zbritje prej 13% * (3 milion / 2) = 195 mijë rubla.

Në vitin 2018, bashkëshortët kontaktuan departamentin e kontabilitetit të punëdhënësve të tyre dhe morën certifikata 2-NDFL për vitin 2017, secila të vetën. Sipas certifikatës, Alexey fitoi 500 mijë rubla në 2017. (42 mijë rubla në muaj), dhe në vitin 2017, 65 mijë rubla u mbajtën nga pagat e tij si tatim mbi të ardhurat personale. Dhe Daria fitoi 400 mijë rubla. (33 mijë rubla në muaj), dhe në vitin 2017, 50 mijë rubla u mbajtën nga pagat e saj si tatim mbi të ardhurat personale. Bashkëshortët, bazuar në certifikatat e tyre 2-NDFL, përpiluan deklaratat e tyre 3-NDFL (për vitin 2017) dhe aplikimet për zbritje. Më pas dorëzojnë deklarata, vërtetime dhe dokumente të tjera në zyrën tatimore të rrethit në vendin e regjistrimit. Pas një kontrolli në zyrë, inspektorati tatimor i transferon Alexey tatimin e tij mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim për vitin 2017 si zbritje, d.m.th. të njëjtat 65 mijë rubla. Pjesa e mbetur e zbritjes së tij do të jetë 195 mijë - 80 mijë = 115 mijë rubla. Dhe Daria gjithashtu iu kthye tatimit mbi të ardhurat personale nga pagat e saj për vitin 2017 si zbritje, d.m.th. 50 mijë rubla Pjesa e mbetur e zbritjes së saj do të jetë 195 mijë - 50 mijë = 145 mijë rubla.

Në vitin 2019, bashkëshortët morën përsëri certifikata 2-NDFL nga punëdhënësit e tyre, vetëm tani për vitin 2018. Në vitin 2018, paga e Alexey u rrit dhe ai fitoi 750 mijë rubla në vit. Prandaj, për të gjithë vitin 2018, 97.5 mijë rubla janë mbajtur tashmë nga paga e tij. Dhe nga pagat e Darias në vitin 2018, tatimi mbi të ardhurat personale u mbajt në shumën prej 80 mijë rubla. Përpilojnë sërish deklarata 3-NDFL (për vitin 2018), aplikime dhe i dorëzojnë me dokumente në zyrën e taksave. Gjithashtu, brenda 4 muajve pas kontrollit, atyre u kalon tatimi mbi të ardhurat personale për vitin 2018 për zbritjen, d.m.th. Alexey - 97,5 mijë rubla, Daria - 80 mijë rubla. Bilanci i zbritjes së Alexey do të jetë 115 mijë - 97,5 mijë = 17,5 mijë rubla. Bilanci i Darias do të jetë 145 mijë - 80 mijë = 65 mijë rubla.

Në vitin 2020, bashkëshortët morën certifikata 2-NDFL për vitin 2019. Në vitin 2019, tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej 90 mijë rubla u mbajt nga pagat e Alexey, dhe 85 mijë rubla nga pagat e Daria. Ata përpiluan deklaratat 3-NDFL (për vitin 2019), aplikimet dhe i dorëzuan me dokumente të tjera në zyrën e taksave. Alexey nuk iu kthye i gjithë tatimi mbi të ardhurat personale për vitin 2019 (90 mijë rubla), por vetëm pjesa e mbetur e zbritjes - 17,5 mijë rubla. Gjithashtu, Daria nuk mori të gjithë taksën e saj mbi të ardhurat personale në shumën prej 85 mijë rubla, por vetëm zbritjen e saj të mbetur - 65 mijë rubla.

Tre vjet pas blerjes së banesës, bashkëshortët kanë kthyer plotësisht zbritjen, d.m.th. 195 mijë rubla secila çdo.

TREGONI SHEMBULL Nr. 3 ↓

Dmitry bleu një apartament në 2013 për 2.2 milion rubla. dhe plotësisht me shpenzimet tuaja. Vetëm në vitin 2017 ai mësoi për zbritjen dhe se kishte të drejtë ta merrte atë. Prandaj, ai vendosi menjëherë të dorëzojë dokumentet në zyrën e tij të taksave. Ivan punon zyrtarisht, dhe 13% e tatimit mbi të ardhurat personale i mbahet nga paga. Ai gjithashtu mësoi se ai mund të kthente vetëm zbritjen për tre vitet e fundit.

Edhe pse 13% * 2.2 milion = 286 mijë, Dmitry do të marrë vetëm 260 mijë rubla si zbritje, sepse kjo është shuma maksimale.

Në vitin 2017, Dmitry kontaktoi departamentin e kontabilitetit të punëdhënësit të tij dhe mori certifikata 2-NDFL për tre vitet e fundit, d.m.th. për 2014, 2015 dhe 2016 Ata deklaruan se për të gjithë vitin 2014, punëdhënësi mbajti tatimin mbi të ardhurat personale në shumën prej 50 mijë rubla nga pagat e Ivanit, në 2015 - 60 mijë rubla, në 2016 - 65 mijë rubla. Bazuar në këto tre certifikata 2-NDFL, Ivan përgatit tre deklarata 3-NDFL për 2014, 2015 dhe 2016. Gjithashtu përgatit një kërkesë për zbritje. Më pas ai dorëzon deklarata, vërtetime dhe dokumente të tjera për banesën në zyrën e taksave të rrethit në vendin e regjistrimit. Pas një kontrolli në zyrë, inspektorati tatimor i transferon Ivanit si zbritje tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga pagat e tij për vitet 2014, 2015 dhe 2016. Ato. 50 mijë + 60 mijë + 65 mijë = 175 mijë rubla. Pjesa e mbetur e zbritjes së tij do të jetë 260 mijë - 175 mijë = 85 mijë rubla.

Në vitin 2018, Ivan mori përsëri një certifikatë 2-NDFL nga punëdhënësi i tij, vetëm tani për 2017. Në vitin 2017, paga e tij u rrit, kështu që për të gjithë vitin 2017, 100 mijë rubla tashmë ishin mbajtur nga pagat e tij. Përpilon sërish një deklaratë 3-NDFL (për vitin 2017), një aplikim dhe i dorëzon me dokumente në zyrën e taksave. Gjithashtu, brenda 4 muajve pas inspektimit, jo i gjithë tatimi i tij mbi të ardhurat personale për vitin 2017 (100 mijë rubla) i transferohet atij, por vetëm bilanci prej 85 mijë rubla.

Rezulton se Dmitry mori zbritjen e tij në shumën prej 260 mijë rubla në dy vjet. Ato. në 2017 për 2014, 2015 dhe 2016. Dhe në 2018 për 2017.

Nëse keni pyetje, mund të konsultoheni falas. Plotësoni formularin më poshtë ose në