Ако размерът на застрахователните премии е повече от стандартния данък. Намаляване на единния данък върху застрахователните премии. Застрахователни премии за селските стопанства

Най-популярният данъчен режим за малкия бизнес. Друго име за тази система е „USN 6 процента“, тъй като стандартната данъчна ставка тук е само 6% от получения доход. Но този изчислен размер на данъка може да бъде допълнително намален поради застрахователните премии, които индивидуалните предприемачи плащат за себе си, а работодателите за служителите. Разберете как да намалите данъка си застрахователни премииизползвайки нашите изчисления като пример.

Нормативна база

Първо, малко теория, която позволява на платците на опростената данъчна система да намалят изчисления данък с 6 процента до нула. Възможността да се вземат предвид сумите, платени през 2019 г. за опростената данъчна система, се предоставя от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ето и самата разпоредба от тази статия: „Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период, с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително здравно осигуряване, задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионални заболяванияплатени (в рамките на изчислените суми) през даден данъчен (отчетен) период.“

Данъчният период за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% е календарна година, а отчетните периоди, въз основа на резултатите от които е необходимо да се изчисли и плати, са следните периоди: първото тримесечие, половин година и 9 месеца. Срокът за извършване на авансовите вноски е не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетния период (съответно 25 април, юли, октомври).

Ако платецът на опростената данъчна система за доходи е платил застрахователни премии за себе си или за служители през отчетния период, тогава изчисленото авансово плащане може да бъде намалено. Освен това намаляването на опростената данъчна система за размера на осигурителните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители се извършва по специален начин - те могат да намалят авансовото плащане за всички платени вноски. Ако предприемачът има служители, тогава данъкът може да бъде намален с не повече от 50%. Това е посочено в същия член 346.21 от Данъчния кодекс.

Неслучайно обмисляме намаляване на данъчните плащания за платени осигуровки само за опростената система при опция „Доходи”. Факт е, че при избора данъкоплатецът има право само да вземе предвид платените вноски в своите разходи, но не може да намали самите данъчни плащания.

Как да намалим данъка върху опростената данъчна система за индивидуални предприемачи без служители

Първо, нека да разгледаме намаляването на опростената данъчна система за размера на застрахователните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители. Ще ви покажем как да намалите изчислените данъчни плащания, използвайки конкретен пример.

Пример

Предприемач, който е избрал опростената данъчна система за доходи, самостоятелно предоставя битови услуги на населението. През 2019 г. той е получил доход от 937 000 рубли. Какви данъци и вноски трябва да плаща върху такъв доход?

Размерът на данъка за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% ще бъде (937 000 * 6%) 56 220 рубли. Освен това предприемачът трябва да плаща застрахователни премии за себе си. през 2019 г. за опростената данъчна система се прави, както следва: минимална фиксирана вноска от 36 238 рубли плюс допълнителна вноска (1% от размера на дохода над 300 000 рубли) от 6 370 рубли, общо 42 608 рубли.

На пръв поглед може да се предположи, че общата сума за плащане в бюджета ще бъде равна на 42 608 рубли вноски плюс 56 220 рубли данъци и авансови плащания. Общо 98 828 рубли. Всъщност това не е вярно.

Опростена ставка от 6 процента за предприемач без служители ви позволява да намалите начисления данък. В резултат на това индивидуалният предприемач ще плати само 56 220 рубли в бюджета заедно с вноските, но това трябва да се направи правилно.

Въпреки че има един краен срок за плащане на вноски за себе си (не по-късно от 31 декември), за да се намалят незабавно изчислените 6 процента за индивидуалните предприемачи, вноските трябва да се плащат на вноски на всяко тримесечие. Таблицата отразява сумите на доходите и платените вноски за отчетните периоди на база начисляване, както е установено в член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

*Забележка: допълнителната вноска от 1% може да бъде платена по-късно, преди 1 юли 2020 г., но предприемачът е превел цялата сума през текущата година.

Сега, използвайки тези данни като пример, нека да видим как се изчисляват и намаляват авансовите вноски и данъците в края на годината за сметка на платените вноски.

За първото тримесечие: 135 000 * 6% = 8 100 минус платени вноски от 8 000, остават да бъдат платени 100 рубли.
За шестте месеца изчисленото плащане ще бъде 418 000 * 6% = 25 080 рубли. Изваждаме вноските, платени за полугодието, и аванса, платен за първото тримесечие: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 рубли. Остава само да се доплати в бюджета.
За девет месеца изчисленият данък ще бъде 614 000 * 6% = 36 840 рубли. Намаляваме с платени такси и аванси: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 рубли. Трябва да ги изброите преди 25 октомври.
В края на годината изчисляваме колко трябва да доплати предприемачът до 30 април: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 рубли.

Нека отново проверим точността на изчисленията. Общо платено:

авансови плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
остатъчен данък в края на годината 3772;
вноски за цялата година 42 608 бр.

Откриваме, че наистина всички плащания към бюджета възлизат на 56 220 рубли, а не на 98 828 рубли, както може да изглежда на пръв поглед.

Какво би било изчислението, ако авансовите плащания към опростената данъчна система в края на отчетните периоди не намаляват, тъй като предприемачът е платил вноски за себе си в една сума в края на годината - 30 декември?

В този случай авансовите плащания се извършват всеки отчетен период в пълен размер, т.е. вместо 9840 рубли, въз основа на резултатите от девет месеца, индивидуалният предприемач ще прехвърли 36 840 рубли. Останалият данък (56 220 - 36 840) = 19 380 се намалява със сумата на еднократната вноска от 42 608 рубли, което води до надплащане на данък с 23 228 рубли.

За удобство при плащане на данъци и осигуровки препоръчваме откриване на разплащателна сметка. Освен това сега много банки предлагат изгодни условия за откриване и поддържане на разплащателна сметка.

Как да намалим данъчните плащания по опростената данъчна система за индивидуални предприемачи със служители

Ако предприемач наема работници, тогава авансовите плащания и самият данък могат да бъдат намалени с размера на вноските, но не повече от 50%. В този случай е разрешено да се вземат предвид вноските, платени не само за себе си, но и за служителите.

Като цяло размерът на застрахователните премии за служител е 30% от заплатата и другите плащания:

за пенсионно осигуряване - 22 %;
за здравно осигуряване - 5.1%;
за социално осигуряване - 2,9%.

Освен това трябва да плащате вноски във Фонда за социално осигуряване, чийто размер в зависимост от професионалния рисков клас на дейността на индивидуалния предприемач варира от 0,2% до 8,5%.

До 2019 г. много предприемачи, използващи опростената данъчна система, плащаха намален размер на осигурителните вноски за служителите (само 20% за пенсионно осигуряване). От тази година обаче обезщетението беше отменено, така че опростените работници плащат застрахователни премии на обща основа.

Пример

През 2019 г. индивидуален предприемач и служител са спечелили 1 780 450 рубли. В тази таблица ще отразим получаването на доходи и плащането на вноски за себе си и за служителя.

Изчисленият данък, като се вземат предвид авансовите плащания в този пример, ще бъде 1 780 450 * 6% = 106 827 рубли, а вноските за индивидуалните предприемачи и за служителя са платени в размер на 78 790, като се вземе предвид ограничението от 50%, изчисленият данък може да бъде намален само до (106 827/ 2) 53413,5 рубли, въпреки че платените вноски са повече от тази сума. Както виждаме, финансовата тежест на индивидуалния предприемач върху опростената данъчна система е по-висока не само поради вноските за служителите, но и поради ограничаването на данъчните облекчения.

Ако все още имате въпроси или искате съвет от професионалист, можем да предложим безплатна данъчна консултацияот 1C.

Здравейте! В тази статия ще говорим за застрахователните премии за индивидуални предприемачи по опростената данъчна система.

Днес ще научите:

Какви застрахователни премии плащат индивидуалните предприемачи, използващи опростената данъчна система;
Как се плащат вноските за индивидуалните предприемачи със и без служители?
Как можете да намалите данъка върху опростената данъчна система?

Ползи от използването на опростената данъчна система

Независимо дали индивидуалният предприемач има служители или не, вноските в извънбюджетните фондове трябва да се правят съгласно общоприетия график. Ако служителите присъстват в дейностите на индивидуалния предприемач, това означава, че плащанията се извършват за тях и за тях лично.

Ако освен собственика, никой не е нает в индивидуалния предприемач, тогава трябва да се плащат вноски само за едно физическо лице. Тъй като индивидуалният предприемач е собствен работодател и не работи наемно, той е длъжен да се осигури пенсионно или здравно осигуряване за своя сметка. Неплащането на вноски се наказва от закона в размер от 20 до 40% (ако се докаже фактът на умишлени действия) от размера на просрочените плащания.

От 2017 г. бяха направени някои промени в Данъчния кодекс. По-специално се появи нова глава, която прехвърля контрола върху плащането на вноски към отдела за данъчна служба. Сега всички плащания се извършват към данъчните власти, а не към фондове. Единственото изключение е заплащането за злополуки по време на работа. Както досега, превеждаме го по сметката на извънбюджетен фонд.

Във връзка с въведените промени и са променени. Вместо първите три цифри 392 и 393, които означават съответно Фонд "Пенсии" и Фонд "Социално осигуряване" като получател на средствата, трябва да посочите 182. Това означава, че парите ще отидат в данъчната сметка.

Вноските се плащат дори ако вашият индивидуален предприемач не получава доходи или освен това получавате загуби. Фактът ви задължава да станете платец на задължителните плащания, независимо от финансовото състояние на вашата дейност.

Период на плащане

На законодателно ниво сроковете за плащане на вноските в извънбюджетните фондове са строго регламентирани. Индивидуалният предприемач носи отговорност за неспазването им.

Има следните временни ограничения за извършване на плащания:

– до 31 декември на отчетната година. Вноските могат да се правят и на вноски през цялата година или да се плати цялата сума наведнъж;
За индивидуални предприемачи с персонал - до 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е начислен доходът на служителя;
За индивидуални предприемачи, чийто годишен доход надвишава 300 000 рубли, преди 1 юли на годината, следваща отчетната година, е необходимо допълнително да депозирате сума, равна на 1% от разликата между действителния доход и 300 000 рубли.

Ако по време на дейността си през отчетната година индивидуален предприемач направи авансови плащания за застрахователни премии, тогава до 31 декември той ще трябва да плати останалата сума - разликата между фиксираната сума и направените аванси.

Случва се последният ден на плащане да падне в неработен ден (празник или уикенд). В този случай законът позволява плащането да се извърши на следващия работен ден. Разликата в дните ще бъде особено осезаема в края на отчетната година, когато 31 декември се окаже събота или неделя.

Как се плащат застрахователни премии

Предприемач, използващ опростената данъчна система, който няма служители, прави само фиксирани вноски - пенсионно и здравно осигуряване. Във FSS можете да направите доброволен трансфер по ваша преценка. От 2017 г. тези плащания трябва да бъдат преведени по сметката на данъчния орган. BCC за плащане на пенсионни вноски и здравни осигуровки са различни.

За да платите таксите си, ще трябва да генерирате разписка за плащане към банката. Това може да стане чрез уебсайта на данъчната служба.

Посетете официалния уебсайт на данъчната служба;
Изберете секцията „Плащане на данъци“ в електронните услуги;
Кликнете върху бутона за създаване на платежно нареждане за индивидуален предприемач;
Във формуляра, който се показва, изберете „IP“;
В следващия списък маркирайте „Платежен документ“;
Попълнете (списъкът с класификатори също е достъпен на уебсайта), останалите редове ще бъдат попълнени автоматично от системата;
След това въведете адреса на местоживеене;
В данните за плащането посочете статуса на платеца като индивидуален предприемач;
Въведете буквите „TP“, ако извършвате основното плащане (не глоби или санкции);
Изберете периода, за който плащате;
Въведете сумата;
Посочете собственото си име, отчество и фамилия;
Напълни ;
Поставете отметка до мястото си на пребиваване (това означава, че адресът на пребиваване и местоположението на облагаемия обект са едни и същи);
Изберете метод на плащане (в брой - в този случай системата ще генерира разписка за вас, която ще отпечатате и предоставите на банката, безкасово - плащането ще се извърши от уебсайта на данъчната служба чрез банка партньор).

Моля, имайте предвид, че по-рано можете да плащате таксите си само със собствената си карта или сметка, което създаваше много неудобства.

Как индивидуален предприемач на опростената данъчна система без служители извършва плащания в полза на застрахователни премии

Ако индивидуалният предприемач няма служители, тогава трябва да плащате застрахователните премии само за себе си. От 2018 г. те са с фиксиран размер, независимо от сумата.

Ако вашият доход за годината не надвишава 300 000 рубли, тогава ще платите само 29 354 рубли на пенсионния фонд и 6884 рубли на медицинската каса.

Общо за годината трябва да платите фиксирани осигурителни вноски в данъчната сметка в размер на 36 238 рубли. Ако доходът за отчетната година надхвърли марката от 300 000 рубли, тогава трябва да платите допълнително 1% от разликата между действителния доход и фиксираната сума от 300 000 рубли. В този случай формулата за изчисляване на плащанията ще бъде, както следва: 29 354 + 1% (SD - 300 000 рубли), където SD е размерът на вашия действителен доход.

Въпреки това държавата е определила максимален лимит за застрахователните премии, необходими за плащане. Няма да прехвърлите повече от 234 832 рубли в бюджета. Дори ако според вашите изчисления трябва да платите голяма сума, вие плащате сумата, установена от закона. От 2018 г. при изчисляването му се взема размерът на фиксираната вноска за фонд „Пенсии“, а именно нейният осемкратен размер. Минималната заплата вече не е включена в изчисленията.

Формулата за изчисляване изглежда така: 8*29 354 . В същото време, ако по някаква причина сте отказали да правите допълнителни вноски в осигурителния фонд, данъчната служба ще ги изчисли независимо за вас въз основа на годишния ви доход и ще ви представи данъчно искане за плащане.

Пример.Ако индивидуален предприемач се е регистрирал в данъчната служба на 15 март 2019 г., тогава формулата за пенсионни вноски ще бъде, както следва: 36 238 (фиксиран годишен доход): 12 (месеци) * 9 (пълни месеци: април-декември, работил в отчетна година) = 27 178,50 рубли През март индивидуалният предприемач е работил 17 дни. След това изчисляваме размера на вноските за март: 36 238: 12: 31 (брой дни през март) * 17 = 1656,04 (размер на вноските за март). Така за текущата година индивидуалният предприемач трябва да плати - (27 178,50 + 1 656,04) = 28 834,54 рубли застрахователни премии. Да приемем, че печалбата на индивидуалния предприемач за годината възлиза на 450 000 рубли. След това, в допълнение към получената сума, трябва да платите в бюджета: (450 000 – 300 000)*1% = 1500 рубли. Съответно общата сума на застрахователните премии ще бъде: 30 334,54 рубли (28 834,54 + 1500).

Ние плащаме застрахователни премии към опростената данъчна система, ако индивидуалният предприемач е наел служители

Ако сте наели работници да ви помагат, трябва да плащате задължителни вноски в бюджета за тях. Вие плащате за себе си и персонала си.

За всеки служител трябва да приспаднете 30% от месечния му доход, включително.

Ако вашите служители са наети по граждански договор, тогава можете да плащате 2,9% по-малко в бюджета, тоест 27,1% от месечните им доходи. В този случай не трябва да правите плащания към Фонда за социално осигуряване, което е 2,9%.

Пример.Във фирмата работят двама служители на граждански договор. Всеки месец през годината те получават фиксирана заплата от 30 000 рубли. Доходът на индивидуалния предприемач за годината възлиза на 810 000 рубли. Плащане на пенсионни вноски за собственика на компанията: 29 354 рубли. Тъй като доходът за годината надвишава 300 000 рубли, ще бъде направено допълнително плащане: (810 000 - 300 000)*1% = 5100 рубли. Вноска за задължително медицинско осигуряване - 6884 рубли. Вноските за служителите ще бъдат: 30 000 * 12 * 27,1% * 2 = 195 120 рубли. Общо през отчетната година предприемачът е платил вноски в размер на 29 354 + 5 100 + 6 884 + 195 120 = 236 458 рубли.

Как вноските намаляват данъчната ви сметка

Ако сте избрали опростената данъчна система „Доход“, имате право да намалите начисления данък с размера на застрахователните премии.

Ако вашият индивидуален предприемач няма служители, тогава можете да намалите данъка върху цялата сума на застрахователните премии. Ако размерът на вноските е равен на начисления данък или повече, тогава не трябва да плащате никакъв данък в бюджета.

Ако фирмата разполага с персонал, е възможно да се намали сумата на данъка само с 50%. В облекчението на данъка се включват както вноските, направени от индивидуалните предприемачи „за себе си“, така и за служителите. Тази опция за изчисление е приложима само за системата „Приходи“.

Ако индивидуалният предприемач е в системата „Доходи минус разходи“, тогава застрахователните премии се включват изцяло в разходната част, като по този начин се формира облагаема печалба.

Пример.Индивидуален предприемач, използващ опростената данъчна система „Доход“, получи годишен доход от 276 000 рубли. Във фирмата няма служители. Платени са вноски в размер на 36 238 рубли. Дължим данък: 276 000 * 6% = 16 560 рубли. Откриваме, че застрахователните премии надвишават сумата на данъка: 36 238 > 16 560 Това означава, че дължимият данък е нула.

Предприемач, използващ опростената данъчна система „Доходи“ без служители, получи доход от 758 000 рубли за годината. Дължимият данък е: 45 480 рубли. Вноските възлизат на: 36 238 + 1% *(658 000 - 300 000) = 39 818 рубли. Намаляваме данъка с размера на застрахователните премии и получаваме: 45 480 - 39 818 = 5 662 рубли. Тази сума ще бъде платена от предприемача на данъчната служба вместо 45 480 рубли.

Сега нека да разгледаме пример за индивидуален предприемач, използващ опростената данъчна система „Доход“ с трима служители.

Пример.Доходът на индивидуалния предприемач възлиза на 750 000 рубли за годината. В компанията работят трима служители със заплата от 25 000 рубли. Дължимият данък е: 750 000 * 6% = 45 000 рубли. Вноски, платени от индивидуални предприемачи: 36 238 + (25 000 * 12 * 30% * 3) + 1 * (750 000 - 300 000) = 36 238 + 270 000 + 4 500 = 310 738 рубли. Тъй като вноските надвишават данъка, последният може да бъде намален с 50%: 45 000 * 50% = 22 500 рубли.

Нека разгледаме пример с индивидуален предприемач, използващ опростената данъчна система „Доходи - Разходи“.

Ако индивидуалният предприемач няма служители, тогава изчисленията ще бъдат както следва.

Пример.Приходите за годината възлизат на 842 000 рубли. Индивидуалните предприемачи плащат вноски за себе си в размер на: 36 238 (фиксирана част) + 1 * (842 000 - 300 000) = 41 658 рубли. Документираните разходи на индивидуалния предприемач за годината възлизат на 650 000 рубли. Предприемачът има право да увеличи разходите с размера на направените тримесечни застрахователни премии. Тогава разходите ще бъдат: 650 000 + 41 658 = 691 658 рубли. В този случай дължим данък: (842 000 - 691 658) * 15% = 22 551,50 рубли.

Както можете да видите, намаляването на данъка върху застрахователните премии по опростената данъчна система е печеливш бизнес. Това е голямо предимство от използването на това. Основното нещо е да не забравите да платите застрахователни премии тази година, т.е. до 31.12., тогава ще може да се приемат изцяло като разходи.

Работодателят е длъжен да прави осигурителни вноски за служителя в извънбюджетните фондове. Това позволява на служителите да плащат отпуск по болест, отпуск по майчинство и да изчисляват пенсии.

Кирил Копилов, финансов мениджър на SOCIUM-BALANCE LLC

Всеки работодател, независимо дали е организация, индивидуален предприемач или физическо лице без статут на предприемач, е длъжен по закон не само да плаща заплати на служителя, но и да превежда осигурителни вноски за него - задължителни плащания към извънбюджетни фондове . Това ви позволява да извършвате плащания при настъпване на застрахователно събитие, например: плащане на отпуск по болест на служител, натрупване на пенсия за него при достигане на пенсионна възраст

Застрахователните премии не са включени в руската данъчна система (членове 13-15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те имат собствена правна рамка.

Отношенията, свързани с изчисляването и плащането на застрахователни премии към Пенсионния фонд, FFOMS, Фонда за социално осигуряване, контрола и наказателното преследване за нарушение на закона се регулират от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (Закон № 212- FZ).

Изчисляването и плащането на застрахователни премии срещу трудови злополуки и професионални заболявания се регулира от Федерален закон № 125-FZ от 24 юли 1998 г. (Закон № 125-FZ).

4 вида застрахователни премии

1. Вноски за задължително пенсионно осигуряване (вноски за задължително пенсионно осигуряване). Изплаща се в Пенсионния фонд на Руската федерация (PFR);

2. Осигурителни вноски за задължително здравно осигуряване (задължителни медицински осигурителни вноски). Изплаща се във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване (FFOMS);

3. Вноски за задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (вноски за VNiM). Внесени към Фонда за социално осигуряване (ФОС);

4. Вноски във Фонда за социално осигуряване за осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест (НС). Изплаща се към Фонда за социално осигуряване.

Как се изчисляват и изчисляват застрахователните премии?

Основата за изчисляване на застрахователните премии е размерът на плащанията към физическо лице, които подлежат на застрахователни премии, и се определя отделно за всеки служител на базата на начисляване от началото на годината (част 3, член 8 от Закон № 212- FZ).

Застрахователните премии се изчисляват от обезщетенията, издадени в края на всеки календарен месец. Работодателят е длъжен да превежда месечно вноски в бюджетите на Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация и Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца. за които се начисляват вноски.

Вноските за задължително пенсионно осигуряване (пенсионно осигуряване) през 2016 г. се изчисляват с по-ниска ставка от момента, в който сумите, изплатени на физическо лице на базата на начисляване от началото на годината, надхвърлят 796 хиляди рубли.

За вноски във VNIM (в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство) размерът на максималната база през 2016 г. е 718 хиляди рубли, тоест вноските не се начисляват за по-голяма сума.

За вноски във Федералния фонд за задължително медицинско осигуряване максималната основна сума е премахната от 01.01.2015 г.

Тарифи на застрахователните премии

За изчисляване на застрахователните премии, в зависимост от размера на базата, се установяват следните тарифи (част 1.1, член 58.2 от Закон № 212-FZ):

Застрахователните ставки за застраховка срещу трудови злополуки и професионални заболявания се определят от Закон 125-FZ в зависимост от класовете на професионален риск.

Осигурителните вноски са задължителни плащания. Тоест основната отговорност на работодателя като застраховател е тяхното навременно и пълно плащане (клауза 2, клауза 2, член 12 от Закон № 165-FZ, част 1, член 18 от Закон № 212-FZ).

По този начин работодателят, в допълнение към възнаграждението на служителя, плаща осигурителни вноски в извънбюджетни фондове в размер до 30% от възнаграждението на служителя и вноски за осигуряване на НС по установения размер.

Пример за изчисляване на застрахователни премии при превишаване на базовия лимит

Да приемем, че заплатата на служителя е 70 000 рубли на месец. Ставката на застрахователната премия е 30,2%, включително пенсионния фонд - 22%, фонда за социално осигуряване - 2,9%, федералния фонд за задължително медицинско осигуряване - 5,1%, фонда за социално осигуряване - лично осигуряване - 0,2% (клас на професионален риск I)

Нека направим изчисление за 12 месеца:

1 месец

Кумулативна заплата: 70 000 рубли.

2 месеца

Кумулативна заплата: 140 000 рубли.

Застрахователни премии за месеца: 70 000 рубли x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) = 21 140 рубли.

11 месеца

Заплатата на база начисляване е 770 000 рубли.

През ноември беше достигнат максималният размер на базата на FSS: 770 000 > 718 000, следователно застрахователните премии над 52 000 рубли ще бъдат изчислени, като се вземе предвид регресът по FSS:

Застрахователни премии на месец: 18 000 x (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%) + 52 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 5 436 + 14 196 = 19 632 рубли.

12 месеца

Заплатата на база начисляване е 840 000 рубли.

През декември беше достигнат максималният размер на базата за пенсионния фонд: 840 000 > 796 000, следователно застрахователните премии над 44 000 рубли ще бъдат изчислени, като се вземе предвид регресът за пенсионния фонд. В същото време остава и регресът по ДОО:

Застрахователни премии на месец: 26 000 x (22% + 0% + 5,1% + 0,2%) + 44 000 x (10% + 0% + 5,1% + 0,2%) = 7 098 + 6 732 = 13 830 рубли.

Така за годината общата сума на застрахователните премии ще бъде: 21 140 х 10 + 19 632 + 13 830 = 244 862 рубли.

Освен това, ако няма регрес, тогава общият размер на застрахователните премии ще бъде: 21 140 x 12 = 253 680 рубли.

Спестяванията ще бъдат 253 680 - 244 862 = 8 818 рубли или 3,5%.

Инструкции

Всеки месец работодателят е длъжен да прави вноски за пенсионното и социалното осигуряване на своите служители. Именно върху тези суми се прилага данъкът към опростената данъчна система. Тези вноски не трябва да се бъркат с данък върху доходите (данък върху доходите на физическите лица 13%), който работодателят превежда за сметка на служителя. За разлика от тях, работодателят плаща застрахователните премии на служителите от собствения си джоб.

Данъчното намаление включва размерите на вноските за пенсия (те обикновено са в размер на 22% от заплатата), медицински (5,1%), социални осигуровки във връзка с болест, майчинство и наранявания (2,9%). Можете също така да вземете предвид сумите на обезщетенията за болест, които са изплатени на служителите за сметка на работодателя. И накрая, последната категория разходи, за които плащането е намалено, са доброволните вноски за осигуряване на служителите.

За да може фирма или индивидуален предприемач да намали данъка, всички застрахователни премии трябва да бъдат платени в периода на фактуриране. Това може да бъде тримесечие при извършване на авансови плащания или година при плащане на годишен единен данък. Ако например осигуровките за март са платени през април, то авансовото плащане за единния данък за първото тримесечие не може да бъде намалено с тях.

В този случай авансовото плащане (данък) не може да бъде намалено с повече от 50%. Тези. дори ако размерът на данъка, който трябва да бъде платен, е по-малък от общия размер на платените вноски, тогава половината от начисления данък пак ще трябва да бъде платен. Например, единният данък на опростената данъчна система възлиза на 150 хиляди рубли, вноски в извънбюджетни фондове - 300 хиляди рубли. Данъкът може да бъде намален само с 50%, до 75 хиляди рубли.

Индивидуалните предприемачи, които нямат наети служители, имат неограничени възможности за намаляване на данъците. Такива предприемачи могат да намалят изчисления данък на опростената данъчна система или авансовото плащане със 100% чрез платени застрахователни премии във фиксирана сума. Това означава, че ако данъкът се окаже повече от приспадането, ще трябва да платите разликата на данъчната служба, а ако е по-малко, тогава не е необходимо да плащате нищо. За първото тримесечие данъкът може да бъде намален само за плащания, платени за себе си в размер на 1/4 от установената сума, за второто - в размер на 1/2 от сумата, за третото - 3/4 от сумата и накрая цялата сума за годината. През 2014 г. размерът на фиксираните вноски в пенсионния фонд ще бъде 20 727,53 рубли. В същото време, ако предприемачът плаща доброволни вноски във Фонда за социално осигуряване или Пенсионния фонд, той няма да може да вземе предвид тези плащания.

Забележка

Възможността за намаляване на данъка върху вноските е предвидена за индивидуални предприемачи и компании, които използват опростената данъчна система с обект „доход“ (6%) в своята дейност. Но тези, които използват опростената данъчна система „доходи минус разходи“, нямат такива привилегии. Но те могат да вземат предвид застрахователните премии като разходи при определяне на данъчната основа.

Полезен съвет

За да избегнете надплащане на данъци, е необходимо да имате време за плащане на застрахователни премии през отчетния период. Не си струва да правите вноски предварително, тъй като те все още няма да могат да намалят данъка.

Законът позволява на предприемачите, използващи опростената система за данъчно облагане, да намалят данъците, платени в бюджета, с размера на техните фиксирани вноски в извънбюджетните фондове. Задължително условиев същото време трябва да направите вноски през същото тримесечие, авансовите данъчни плащания въз основа на резултатите от които плащате. Второто ограничение е, че размерът на данъка може да бъде намален не повече от половината.

Ще имаш нужда

- размера на социалните осигуровки, които сте платили за тримесечието;
- размера на дължимия данък за същото тримесечие;
- калкулатор.

Инструкции

Общият размер на задължителните социални вноски през 2011 г. е около 16 хиляди рубли. По този начин, с тримесечно плащане, трябва да правите плащане на всяко тримесечие, средно 4 хиляди рубли. Имате право да плащате повече или по-малко. Законът съдържа само две ограничения по отношение на вноските в извънбюджетните фондове: сумата, която сте длъжни да внесете във всеки един от фондовете за годината, независимо от доходите си, и срокът, до който тя трябва да бъде внесена изцяло - 31 декември. . Можете да плащате вноски в пенсионните и други фондове или чрез превод от индивидуален предприемач или друго лице, или от Сбербанк.

Сумата, с която имате право да намалите данъчните си плащания, зависи пряко от размера на данъка, към който трябва да прехвърлите. Например, ако вашият данък за тримесечие е бил 8 хиляди рубли и сте платили 4 хиляди рубли на извънбюджетни фондове през това тримесечие, можете да намалите сумата на данъка точно наполовина - с 4 хиляди рубли. Съответно превеждате 4 хиляди рубли в бюджета вместо 8 хиляди рубли като данък.

За сравнение си струва да разгледате опцията, когато удръжките са по-малко от половината от размера на данъка. Например, вие сте платили същите 4 хиляди рубли на извънбюджетни фондове, но трябва да прехвърлите 9 хиляди рубли в бюджета под формата на един данък поради използването на опростена система за данъчно облагане. В този случай вие приспадате всичките си вноски в извънбюджетни фондове от сумата на плащането. Така, ако сте платили там 4 хиляди рубли, бюджетът трябва да получи 5 хиляди рубли като данък от вас.

Друг вариант е, когато вноските ви в бюджета надхвърлят 50% от размера на данъка. Например, вие сте платили същите 4 хиляди рубли на извънбюджетни фондове, но в края на тримесечието данъчната ви сметка се е увеличила с 6 хиляди рубли. В този случай просто разделете сумата на данъка на две. И се оказва, че дължите 3 хиляди рубли за прехвърляне на бюджета с посочения вход.

Когато попълвате данъчната си декларация, не забравяйте да включите всичките си осигурителни вноски към извънбюджетните фондове на тримесечие. На практика повечето хора използват различни електронни услуги или специализирани компютърни програми за генериране на декларация, която само трябва да бъде попълнена с цялата необходима информация, включително социални осигуровки. След това програмата или системата сама ще изчисли всичко и накрая ще получите декларация, отразяваща всички данъчни облекчения, на които имате право.

Видео по темата

Забележка

Ако подадете нулева декларация, вашият данък е нула независимо, така че просто няма какво да се намалява. Но това не ви освобождава от задължението да правите социални вноски: докато прекратяването на стопанската дейност не бъде регистрирано, ще трябва да правите осигурителни вноски.

източници:

как да намалим застрахователните премии

Предприятията и индивидуалните предприемачи, които изчисляват данъците по опростена система и ги плащат в бюджета, могат да намалят данъчната тежест. За да направите това, трябва да използвате методите, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация: компенсиране на надплащания, отчитане на загуби от минали периоди, както и други методи, които ще бъдат разгледани по-долу.

Съществуват специални данъчни режими, счетоводството в рамките на които е опростено до такава степен, че данъкоплатците, които ги прилагат, не е задължително да вземат предвид направените разходи, поне за данъчни цели. Това са „опростени хора“, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, както и тези, които са преминали към плащане на UTII. В същото време те, както и другите данъкоплатци, плащат пенсионни вноски, защото никой работник не трябва да бъде лишен от пенсия.

Естествено е също, че законодателите са намерили начин такива данъкоплатци все пак да могат... Ще говорим за нюансите на тази процедура в тази статия.

Данъчната служба обяснява

Да започнем с опростената система за данъчно облагане. Съгласно ал. 2, т. 3 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на единния данък (авансови данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период, се намалява от данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, с размера на осигурителните вноски за задължителни пенсионно осигуряване (OPI), изплатени (в рамките на изчислените суми) за същия период от времев съответствие със законодателството на Руската федерация, както и размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В този случай размерът на данъка (авансовите плащания) не може да бъде намален с повече от 50%.

Федералната данъчна служба реши веднъж завинаги да сложи край на въпросите, възникващи в тази връзка, и издаде доста голямо писмо от 28 септември 2009 г. N ШС-22-3/743@. Според данъчните власти условията за намаляване на единния данък върху застрахователните премии са посочени в параграф 3 на чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация е изключително ясен.

Така че те смятат, че данъкът може да бъде намален със сумата изчислени и платенизастрахователни премии. Оказва се, че размерът на данъка по опростената данъчна система за една календарна година може да бъде намален само с размера на застрахователните премии за задължителна застраховка за периода от 1 януари до 31 декември същата година.

Данъчните настояват размерите на вноските да се изчисляват за съответния период, като още веднъж го повтарят в писмото. А за такива се считат размерите на пенсионните вноски, които са отразени в декларациите за задължително пенсионно осигуряване, подадени пред данъчния орган.

Забележка. Единният данък се намалява с размера на изчислените и внесени пенсионни вноски за календарната година.

Съответно, ако данъкоплатец внезапно плати повече, отколкото е посочено в данъчната декларация, излишъкът по никакъв начин не може да се отчете към намалението на единния данък.

Всичко би било наред, но има типична ситуация, основана, наред с други неща, на нормите на Данъчния кодекс, според които пенсионните вноски за декември могат съвсем законно да бъдат платени през януари на следващата година. Но в този случай те няма да отидат към намаляване на единния данък нито в периода на изчисление, нито в периода на плащане.

Данъчните служители дават отговор, който е доста задоволителен за данъкоплатците. Първо, те обръщат внимание на различните срокове за подаване на декларации и плащане на единния данък върху опростената данъчна система и пенсионните вноски. „Опростените“ докладват за данъците веднъж годишно, организациите - не по-късно от 31 март на годината, следваща изтеклия данъчен период, предприемачите - не по-късно от 30 април (член 346.23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време данъкът трябва да бъде платен в края на годината, като се вземат предвид авансовите плащания, които се плащат не по-късно от 25-ия ден на първия месец, следващ изтеклия отчетен период (тримесечие) (клауза 7 от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Плащането на авансови вноски на застрахователни премии се извършва ежемесечно в срока, определен за получаване на средства от банката за заплати за изминалия месец или в деня на превода Париза заплати от сметките на осигурителя по сметките на работниците и служителите, но не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, за който се изчислява авансовата вноска на осигурителните премии.

Съответното изчисление (за първо, второ и трето тримесечие) се подава не по-късно от 20-то число на месеца, следващ отчетния период, и не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия отчетен период, също се подава декларация ( 2 и 6 на чл.24 от Закона за задължителното пенсионно осигуряване).

Така че сроковете за отчитане и плащане на пенсионни вноски идват по-рано, отколкото за единния данък върху опростената данъчна система. Въз основа на това данъчните власти считат за възможно да вземат предвид пенсионните вноски (в границите, изчислени за данъчния (отчетен) период) като удръжки от единния данък, ако са платени не по-късно от установената дата за плащане на авансови вноски ( 15-то число на месеца, следващ месеца, за който се изчислява авансово плащане на застрахователни премии), а в края на годината - не по-късно от датата на подаване на данъчната декларация (не по-късно от 30 март на годината, следваща изтекъл период на фактуриране).

внимание! Този подход е малко по-различен от позицията на Министерството на финансите. В писмо от 02/05/2009 N 03-11-06/2/16 той посочи, че при изчисляване на размера на платения данък във връзка с прилагането на опростената данъчна система за първото тримесечие на 2008 г., осигурителните вноски за задължителни пенсионните осигуровки, платени през януари 2008 г., се вземат предвид за декември 2007 г., а вноските за юни 2008 г., платени през юли 2008 г., се вземат предвид въз основа на резултатите от 9 месеца на 2008 г. (виж също писма от 18 юни 2009 г. N 03- 11-06/2/105 , от 31.03.2009 г. N 03-11-06/2/53, от 07.07.2008 г. N 03-11-04/2/97).

Това може да се тълкува по следния начин: ако пенсионните вноски са платени по-късно от отчетния (данъчен) период, за който са изчислени, тогава те ще бъдат намалени с един данък, изчислен точно за периода, в който са платени пенсионните вноски.

Освен това Министерството на финансите настоява за позицията си, изразена в тези писма, подчертава това в писмо от 01.10.2009 г. N 03-11-11/193. Това писмо изглежда като отговор на разясненията на Федералната данъчна служба, докато финансистите се опитват да намерят нови, но според нас съмнителни аргументи. Позовават се на чл. 346.17 Данъчен кодекс на Руската федерация. Клауза 2 от този член гласи, че разходите на данъкоплатеца се признават за разходи след действителното им плащане.

Освен това, в съответствие с ал. 3 стр. 2 чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходите за плащане на данъци и такси се включват в разходите в размер, действително платен от данъкоплатеца. Ако има дълг за плащане на данъци и такси, разходите за неговото погасяване се вземат предвид като разходи в границите на действително погасения дълг в тези отчетни (данъчни) периоди, когато данъкоплатецът погасява посочения дълг. Отчитайки, че изчисляването и плащането на застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване се извършват по същия начин, както при данъците, Министерството на финансите стигна до извода, че подобен ред за включване в разходите трябва да се прилага и за застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване .

Без съмнение, вярно е, точно това има общо с това разходипо ОПС, тъй като в ал. 2, т. 3 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за който говорим удръжкипенсионни вноски, защо чл. 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма отношение.

Читателите могат сами да решат чие мнение да следват, без да пропускат да изяснят позицията на местните данъчни власти.

Застрахователните премии, платени след посочените срокове, няма да бъдат загубени. Тъй като опростената данъчна система през годината се изчислява на базата на начисляване, „закъснелите“ вноски могат да бъдат взети предвид през следващия отчетен период, до момента на извършване на последното годишно плащане (31 март на следващата година - за организации , 30 април - за предприемачи). Ако вноските са платени след посочените дати, тогава ще помогне само подаването на актуализирана декларация по опростената данъчна система, където това допълнително плащане може да се вземе предвид като приспадане.

Подаването на актуализирана данъчна декларация в такава ситуация беше наречено правилното действие на съдията от Федералната антимонополна служба на Северен Казахстан в Резолюция от 25 септември 2007 г. N F08-5887/2007-2217A. Освен това те посочиха, че занижаването на размера на единния данък съгласно опростената данъчна система поради непълно плащане на изчислените пенсионни вноски не може да се счита за неправомерно действие (бездействие), следователно не представлява престъпление по чл. 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация (подобно заключение по отношение на UTII е дадено например в Резолюцията на Федералната антимонополна служба ZSO от 14 юли 2009 г. N F04-4125/2009 (10394-A03-46)).

Е, последният критерий, споменат от данъчните власти в писмо от 28 септември 2009 г. N ШС-22-3/743@ (което не поражда съмнение): застрахователните премии за задължителна застраховка могат да намалят размера на данъка (авансово плащане) изчислени за данъчния (отчетен) период по опростената данъчна система не повече от 50%.

Какво ще кажете за UTII?

Любопитно е, че Министерството на финансите дава различни обяснения за вменените. Припомняме, че съгласно клауза 2 на чл. 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на единния данък, изчислен от „вменения“ за данъчния период, се намалява от тях с размера на платените осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (в рамките на изчислените суми) за същото период от време в съответствие със законодателството на Руската федерация, когато данъкоплатците изплащат възнаграждения на служители, наети в онези области на дейността на данъкоплатеца, за които се плаща един данък, както и за размера на застрахователните премии под формата на платени фиксирани плащания от индивидуални предприемачи за тяхното осигуряване и за размера на обезщетенията за временна нетрудоспособност, изплатени на служителите. В този случай размерът на единния данък не може да бъде намален с повече от 50%.

В писмото на Министерството на финансите на Русия от 22 юли 2009 г. N 03-11-06/3/193 се посочва, че UTII се намалява с действително платената сума (в рамките на изчислената (платима) сума за отчетния (сетълмент) период на датата на подаване на данъчната декларация UTII) осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване. Съгласно параграф 3 на чл. 346.32 от Данъчния кодекс на Руската федерация е 20-ият ден от първия месец на следващия данъчен период.

В съответствие с чл. 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчният период за UTII е тримесечие. В тази връзка за целите на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъкоплатците намаляват размера на UTII, изчислен за данъчния период, с размера на застрахователните премии на тримесечна база. По този начин намаляването на UTII за данъчния период се извършва от данъкоплатеца с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, платени за същия период от време. Следователно размерът на застрахователните премии за 1-во и 2-ро тримесечие на 2009 г., платени през 2-ро тримесечие на 2009 г., не трябва да намалява размера на UTII според данъчната декларация за 3-то тримесечие на 2009 г. (Писмо на Министерството на финансите от Русия от 07.10.2009 г. N 03-11-09/ 340).

Така че, ако осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване са били платени след подаване на декларация UTII в данъчния орган (през следващия данъчен период), тогава според Министерството на финансите след плащането им организацията трябва да подаде актуализирана декларация за тримесечие, за което са платени посочените вноски (виж също Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 декември 2008 г. N 03-11-05/302 относно плащането на фиксирани вноски в Пенсионния фонд).

Повече за удръжките от единния данък

В писмо от 28 септември 2009 г. N ШС-22-3/743@, данъчните власти също засягат темата за изплащане на обезщетения за временна нетрудоспособност, които също могат да бъдат приспаднати от размера на единния данък по опростената данъчна система. Говорим конкретно за платен болничен, в ал. 2, т. 3 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно посочва това.

Размерът на данъка се намалява с размера на изплатените обезщетения за временна неработоспособност, без да се намалява размерът на обезщетението с размера на изчисления от него данък върху доходите на физическите лица (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 20 октомври 2006 г. N 03-11- 02.04.216 г.).

Забележка. Удръжката трябва да бъде потвърдена с авансови изчисления и данъчни декларации за пенсионни вноски, сметки, удостоверяващи плащането им във фонда, отпуск по болест и касови бележки за изплащане на обезщетения на служители.

Данъчно задължените лица с данъчен обект на облагане „доход“ за целите на данъчното счетоводство не е необходимо да документират извършените разходи, с изключение на документални доказателства за разходите под формата на сумите на внесените от тях осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване и сумите на обезщетения за временна нетрудоспособност, изплащани на служители (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 20.01.2009 г. N 19-11/003082). Това трябва да се разбира като авансови изчисления и данъчни декларации за пенсионни вноски, платежни фишове, потвърждаващи плащането им във фонда, отпуск по болест и касови бележки за плащане на обезщетения на служителите.

внимание! С измененията в ал. 2, т. 3 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който ще влезе в сила от 01.01.2010 г., взема предвид замяната на единния социален данък с осигурителни вноски. Тъй като „опростените“ хора ще станат платци на застрахователни премии (клаузи 2 и 3 от член 346.11 от Данъчния кодекс на Руската федерация са променени), те ще могат да приспадат осигурителни вноски от единния данък не само за задължителна пенсия застраховка, но също така и за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване (клауза 12 на член 24 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. N 213-FZ).

Освен това ще могат да се приспадат и начислени и платени застрахователни премии за задължително социално осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест. „Опростените“ все още са платци на тези вноски в съответствие с Федералния закон от 24 юли 1998 г. N 125-FZ „За задължителното социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания“. Но в случай, че доходът е признат за обект на данъчно облагане, това не засяга размера на единния данък.

Това означава, че размерът на възможното приспадане очевидно ще се увеличи, но както и преди, единният данък може да бъде намален с не повече от 50% от изчислената му стойност.

Тук също така посочваме, че съгласно клауза 5 на чл. 15 от Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. месечното задължително плащане на застрахователни премии се дължи не по-късно от 15-ия ден на календарния месец, следващ календарния месец, за който е начислено. В съответствие с параграф 9 от същия член преди 1-во число на втория календарен месец, следващ отчетния период, се изчисляват начислените и внесени осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване във фонд „Пенсии“ и за задължително медицинско осигуряване в задължителни медицински фондове. подаден до териториалния орган на пенсионния фонд на Руската федерация. До 15-то число на календарния месец, следващ отчетния период, в териториалния орган на Фонда за социално осигуряване се представя разчет за начислените и внесени осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване.

Става дума за въпроса колко дълго ще бъде възможно да се вземат предвид платените застрахователни премии за намаляване на единния данък въз основа на логиката на обясненията, дадени от данъчната служба в писмо от 28 септември 2009 г. N ШС-22- 3/743@. И тя предполага, че ако осигуровките, изчислени за годината, са платени след 15 януари, тогава ще трябва да се подаде актуализирана декларация за четвъртото тримесечие.

Имайте предвид, че има друг проблем. Контрольорите винаги са настоявали, че за да бъдат приспаднати от единния данък, осигуровките трябва не само да бъдат начислени, но и платени. Въпреки това, съгласно параграф 2 на чл. 15 от Федерален закон N 212-FZ, размерът на осигурителните вноски за задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, подлежащ на плащане във Фонда за социално осигуряване, трябва да бъде намален от платците на осигурителни вноски с размера на направените от тях разходи за изплащане на задължително осигурително покритие по посочения вид задължително социално осигуряване.

С други думи, много данъкоплатци, които имат разходи за целите на задължителното социално осигуряване, плащат по-малко осигуровки към Фонда за социално осигуряване, отколкото им се начисляват, тъй като част от разходите просто се възстановяват. Новата редакция на Данъчния кодекс не казва нищо по този въпрос, но смятаме, че ще бъде естествено възстановените от Фонда за социално осигуряване суми да се считат за изплатени за целите на прилагането на параграф. 2, т. 3 чл. 346.21 Данъчен кодекс на Руската федерация. Ние разчитаме на това мнение на длъжностните лица по този проблем, надявайки се, че техните обяснения ще се появят, преди да започнат спорове в арбитражния съд.

Подобни промени от 01.01.2010 г. ще засегнат „наложените“ (клауза 16, член 24 от Федералния закон от 24.07.2009 г. N 213-FZ).

Нека се придържаме към фиксирано плащане

Тези „прости“, които плащат пенсионни вноски под формата на фиксирано плащане (член 28 от Закона за задължителното пенсионно осигуряване), включително предприемачи, които са преминали към патент, не са лишени от правото да намалят данъка, платен във връзка с прилагането на опростената данъчна система. В този случай се вземат предвид както вноските, начислени за заплати на служителите, така и собствените плащания на предприемача под формата на фиксирана вноска (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2008 г. N 03-11-02/162) . Това следва от параграф 10 на чл. 346.25.1 Данъчен кодекс на Руската федерация. Но посоченият параграф не предвижда намаляване на цената на патента с размера на изплатените обезщетения за временна нетрудоспособност за тази категория данъкоплатци.

В този случай размерът на застрахователните премии може да се вземе предвид само при плащане на последната част от цената на патента, периодът на плащане за който е не по-късно от 25 календарни дни от края на периода, за който е патентът получени.

За разлика от ал. 2, т. 3 чл. 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация в параграф 10 на чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация не казва директно, че приспадането под формата на застрахователни премии не трябва да надвишава 50% от единния данък. Но, водени от здравия разум, Министерството на финансите посочи в същото писмо, че цената на патента не може да бъде намалена с размера на застрахователните премии с повече от 50%. Като основа финансистите отбелязаха, че опростената данъчна система, основана на патент, прилагана от индивидуални предприемачи в съответствие с чл. 346.25.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е вид опростена система за данъчно облагане като цяло, чието използване се регулира от гл. 26.2 Данъчен кодекс на Руската федерация.

внимание! Подобно на други „опростители“, тези, които преминаха към патент, от 01.01.2010 г. ще могат да удържат от единния данък осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, както и задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания (клауза 14 на член 24 от Федералния закон N 213-FZ).

Предприемачите, които плащат застрахователни премии под формата на фиксирано плащане, могат допълнително доброволно да влязат в правоотношения по задължително пенсионно осигуряване (клауза 3, клауза 1, клауза 3, член 29 от Закона за задължителното пенсионно осигуряване). Това се изразява в плащането на фиксирана вноска в размер надвишава установения му минимален размер. Съгласно параграф 3 на чл. 28 от Закона за задължителното пенсионно осигуряване, минималното фиксирано плащане за финансиране на застрахователната и финансираната част от трудовата пенсия се определя на 150 рубли. на месец и се заплаща задължително. В същото време 100 рубли. се използва за финансиране на осигурителната част на трудовата пенсия, 50 рубли. - за финансиране на капиталовата част от трудовата пенсия.

Разбира се, установяването на минимално фиксирано плащане отдавна е загубило всякакъв практически смисъл. В крайна сметка, например, през 2009 г. действителният размер на фиксираното плащане е 7274 рубли. 40 копейки, което далеч надвишава минималния размер.

Но трябва да разберете, че размерът на единния данък върху опростената данъчна система се намалява с платената сума задължителенпенсионни вноски, а не доброволни. В потвърждение на това може дори да се цитира Определението на Конституционния съд на Руската федерация от 06.03.2008 г. N 430-О-О, както и Резолюцията на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 12/05/2007 N 8919/07.

Отбелязваме, въпреки че от чл. 29 от Закона за задължителното пенсионно осигуряване следва, че осигурените лица, които внасят осигурителни вноски във фонд "Пенсии" под формата на фиксирана вноска за финансиране на осигурителната и капиталова част от трудовата си пенсия, имат право доброволно да встъпват в правоотношения по задължителни пенсионно осигуряване в частта надвишаване на размера на установеното минимално фиксирано плащане,това не означава, че цялата сума на плащането, надвишаваща минималната сума, ще се счита за доброволна. Тук можем да говорим само за доброволни плащания, изплащани в съответствие с Федерален закон № 56-FZ от 30 април 2008 г. „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия и държавна подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“.

Плащането на застрахователни премии над размера на установеното фиксирано плащане се извършва въз основа на споразумение с Пенсионния фонд на Руската федерация, сключено доброволно. Освен това такива плащания се извършват от физически лица, които не са във връзка с регистрацията им като индивидуален предприемач и извършването на предприемаческа дейност. С оглед на горното индивидуалните предприемачи, които прилагат опростената данъчна система и са избрали дохода като обект на данъчно облагане, когато прилагат данъчно приспадане в размера на застрахователните премии, платени за тяхната застраховка, имат право да вземат предвид само задължителните вноски (Информационно писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 18 декември 2007 г. N 123, виж също Писма на Министерството на финансите на Русия от 10 март 2009 г. N 03-11-09/92 от 30 януари , 2009 N 03-11-09/28).

Относно комбинирането на специални режими

Често два специални режима, опростена данъчна система и UTII, се комбинират. В същото време част от персонала може да участва едновременно и в двата вида дейности, тоест пенсионните вноски, начислени за заплати, трябва да се разпределят между двата вида дейности, така че да отидат за намаляване на двата данъка. Изглежда проста задача, но трудността е, че горните режими имат различни данъчни периоди.

За „опростените“ хора това е една година, а има и концепцията за отчетен период, равен на тримесечие, половин година и девет месеца, т.е. приходите и разходите се отчитат на базата на текущо начисляване (член 346.19 , параграф 5 от член 346.18 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За „вменените“ данъчният период е всяко отделно тримесечие (член 346.30 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Според Министерството на финансите, когато се разпределят общите разходи, трябва да се ръководи от принципа, установен от Данъчния кодекс за опростената данъчна система. Финансистите смятат, че разпределението на разходите между видовете дейности, чието данъчно облагане се извършва в рамките на опростената система за данъчно облагане и в рамките на системата за данъчно облагане под формата на UTII, също трябва да се извършва на базата на начисляване от началото на календарната година. По същия ред е необходимо да се разпределят сумите на вноските за задължително пенсионно осигуряване, като се намали размерът на данъците, изчислени при прилагането на посочените специални данъчни режими (писма от 31 декември 2008 г. N 03-11-05/325 от септември 4, 2008 N 03-11-05/ 208).

Забележка. При комбиниране на опростената данъчна система и UTII сумите на пенсионните вноски, приспаднати от изчислените данъци, трябва да се разпределят, като се изчисляват на базата на начисляване от началото на годината.

Тази процедура няма да се промени до края на календарната година, дори ако през тази година данъкоплатецът спре да се занимава с дейности, прехвърлени към опростената данъчна система, поне след първото тримесечие. Тоест, до края на годината ще трябва да обобщите приходите от дейности, подлежащи на UTII, на база начисляване, за да определите неговия дял в общия доход за годината (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 12 април 2007 г. N 03-11-05/70).

Имайте предвид, че това може да доведе до постоянни преизчисления на UTII и подаване на актуализирани декларации за този данък в определени ситуации, например, ако доходите от дейности, подлежащи на UTII, не са налични всяко тримесечие или има значителни тримесечни разлики в размера на заплатите да се раздават.

Тук отбелязваме, че ако данъкоплатецът се занимава с дейности, подлежащи на UTII в различни общини, размерът на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване от плащанията, направени на служителите на административния и управленския персонал, трябва да се разпредели пропорционално на доходите от продажба на стоки за всеки общинав общия размер на приходите от продажба на стоки (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 4 юли 2008 г. N 03-11-04/3/309).