Повече от вноски. Изчисляване на застрахователни премии. Пример за изчисляване на застрахователни премии. Основание и правно основание

„Намаление на STS за застрахователни премии 2016 г.“- такава заявка за търсене може да дойде от предприемач или организация, която използва опростяване. И това не е изненадващо, защото смятане застрахователни премии по опростената данъчна системаи тяхното отчитане при определяне на данъчната основа имат свои собствени характеристики, основните от които са дадени в тази статия.

Трябва ли опростителите да плащат такси?

Както знаете, държавата попълва хазната със застрахователни премии за следните цели:

• пенсионно осигуряване (задължително);
• задължително предоставяне на медицинска помощ;
• социално осигуряване (например обезщетения за отпуск по болест или майчинство, както и плащания в случай на нараняване по време на изпълнение на работни задължения).

Плащането на застрахователните премии е отговорност на:

• за организации и индивидуални предприемачи, които извършват плащания на физически лица (както служители на пълен работен ден, така и работещи по договор);
• за предприемачи, както и лица, извършващи юридическа и нотариална дейност, без нает персонал, което не ги освобождава от задължението да заплащат такси за себе си.

Това означава, че задължението за изчисляване и плащане на застрахователни суми се простира върху организации и предприемачи, които използват опростената данъчна система в своята дейност.

Какви са характеристиките на изчисляването на вноските за опростители?

За платци на застрахователни премии по опростена данъчна система през 2016 гсе изчисляват по общия начин, т.е. базата за начисляване са плащанията в полза на служителите по чл. 7 от Закона „За осигурителните вноски...“ от 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

За тях обаче има определени предимства по отношение на изчислението, които включват възможността за използване на преференциални ставки, въведени специално за опростителите. Например общата тарифа за плащане на застрахователни премии към пенсионния фонд е 22%, а за някои опростители ставката е 20%. В същото време по отношение на Фонда за обществено осигуряване и Фонда за задължително медицинско осигуряване ставките като цяло са нулеви. Тоест общият осигурителен процент за опростените бенефициенти е 20%. В сравнение с редовната тарифа от 30% това е значителна икономия.

ВАЖНО! Преференциалната тарифна схема е дадена в част 3.4 на чл. 58 от Закон № 212-FZ. За да приложи намалена ставка, платецът трябва да предостави на регулаторните органи документ, уведомяващ за използването на опростената данъчна система, и документ, потвърждаващ правото на такава тарифа.

Преференциални ставки обаче могат да прилагат само опростители, които отговарят на изискванията, посочени в закона. Такива изисквания включват следното:

• Ако предприемач комбинира режими на данъчно облагане (например условно облагане и опростено данъчно облагане), тогава е важно основният дял от приходите да идва от дейности в рамките на опростения режим. В цифри това съотношение трябва да бъде около 70% от общите приходи.
• Законът определя видовете дейности, в рамките на които могат да се прилагат намалени застрахователни премии. Това включва например производството на храни и мебели, строителството и шивашките услуги, някои социални услуги (образование, здравеопазване), производството на кожени изделия и обработката на дърво.

Трябва да се помни, че опростителите могат да загубят правото да прилагат намалени тарифи. Това се случва при следните обстоятелства:

• Организация или предприемач вече не може да прилага опростената система поради неспазване на ограниченията (например броят на служителите е надвишил максимално допустимата стойност).
• Реалната дейност вече не отговаря на декларирания вид дейност, в рамките на който е допустимо прилагането на преференциални ставки.

ЗАБЕЛЕЖКА! Необходимо ли е да се считат неплатените суми за просрочени задължения и да се начисляват неустойки, ако до края на отчетния период (година) действителният вид дейност вече не съответства на декларирания? На този въпрос отговаря писмо от Министерството на труда на Русия от 5 юли 2013 г. № 17-3/1084: неплатената сума трябва да бъде възстановена и преведена във фондовете, но сумата не трябва да се определя като просрочие и съответно , няма нужда да се изчисляват санкции.

Какви са характеристиките на намаляването на опростената данъчна система върху размера на застрахователните премии?

Както бе споменато по-горе, при спазване на описаните изисквания към платеца USN застрахователни премиимогат да бъдат платени в съответствие с преференциалната тарифа. Освен това законодателството предвижда друго предпочитание за бизнеса - предприемач или организация може да намали данъчното си задължение с размера на платените застрахователни премии (глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Намаляването на задължението става по различни начини в зависимост от вида на опростяването:

• при изчисляване на данък върху обекта „доход“ сумата на застрахователните премии трябва да се приспадне директно от данъка;
• ако данъкът се изчислява на база „доходи минус разходи“, застрахователните премии трябва да бъдат включени в частта на разходите при определяне на данъчната основа.

Когато прилагате система, при която като данъчна основа е избран само „доход“, трябва да запомните следните характеристики:

• Данъчното задължение може да се намали само със застрахователни премии за задължителни пенсии, здравно осигуряване, социални обезщетения при отпуск по болест (временна неработоспособност, майчинство) и при наранявания и заболявания, свързани с производствената дейност.
• Застрахователните премии трябва да бъдат платени през отчетния период, за който е изчислен единният данък. Тоест, ако е необходимо да се плати авансовата част от единния данък за 1-во тримесечие, тогава е невъзможно да се намали данъкът с размера на застрахователните премии, платени през април, въпреки че са начислени за март. Тази част от вноските ще отиде за намаляване на авансовото плащане за шестте месеца.
• Данъкът не може да бъде намален с размера на надплатените суми при изпълнение на задълженията за плащане на застрахователни премии.
• Данъкът може да бъде намален само с размера на застрахователните премии, изчислени по време на използването на опростената данъчна система. Например: организация премина към опростената данъчна система през януари 2016 г. и през януари плати застрахователни премии от плащания, натрупани за декември 2015 г., т.е. докато все още е на опростената данъчна система. В този случай единният данък не може да бъде намален с размера на вноските за декември, платени през януари.
• Данъкът може да бъде намален с не повече от 50%, въпреки факта, че размерът на осигурителните плащания може да бъде повече от половината от изчисленото данъчно задължение. По този начин, за да разберете с каква максимална сума можете да намалите данъчното си задължение, трябва да разделите сумата на данъка наполовина.

ВАЖНО! Това правило не важи за индивидуални предприемачи без служители. Те могат да намалят опростената данъчна система с размера на фиксираните застрахователни плащания към Пенсионния фонд и размера на плащането, изчислен, когато полученият доход надвишава 300 000 рубли, независимо от ограниченията, изцяло.

Кога се приемат застрахователни плащания за намаляване на данъка или данъчната основа?

Независимо от това кой обект е избран за изчисляване на данъка, при използване вноски по опростената данъчна систематрябва да се отчетат като разходи или да се приложат като намаление на данъка, когато са преведени фактически и в размер на действително преведените суми. Трябва да разберете, че плащанията трябва да бъдат преведени не по-късно от края на календарната отчетна година. Ако прехвърлянето на плащанията е отложено за началото на следващия период, тогава за целите на изчисляването на опростената данъчна система (авансово плащане), сумата на такъв превод може да се вземе предвид само през периода на прехвърляне на средства към допълнителни -бюджетни средства.

По този начин, ако вноските за 2015 г. са прехвърлени през януари 2016 г., тогава за целите на изчисляването на единния данък тези суми не могат да бъдат взети предвид в разходите или в намалението на данъка. Те ще бъдат взети предвид при изчисляване на данъка за 2016 г. (за авансовото плащане за 1-во тримесечие).

Нека разгледаме ситуацията по отношение на частта от вноската в пенсионния фонд, равна на 1% от излишъка на дохода над 300 000 рубли. (т.нар. допълнителна вноска). Това плащане се извършва от самостоятелно заети лица. Размерът на такова плащане намалява данъка или данъчната основа за периода, в който е извършено. Плащането на допълнителната вноска може да бъде насрочено за първото тримесечие на годината, следваща годината, в която е възникнал излишъкът от доходи (т.е. възлиза на повече от 300 000 рубли). Тогава съответно намалението ще касае авансовото плащане или базата за 1-во тримесечие.

Предприемачите, използващи опростената данъчна система, са платци на застрахователни премии, тъй като дори и да нямат нает персонал, те остават задължени да плащат вноски в Пенсионния фонд във фиксирана сума за себе си.

За някои категории опростители се прилагат преференциални тарифи за изчисляване на застрахователните премии.

Единният данък върху опростената данъчна система може да бъде намален с размера на осигурителните плащания, а в системи с различни обекти на данъчно облагане се прилагат различни подходи за отчитане на вноските при определяне на данъка.

За опростената данъчна система „доход“ има редица характеристики, които трябва да се запомнят при изчисляването на единния данък. Например, данъкът може да бъде намален с не повече от 50%, ако вноските се изчисляват върху доходите на служителите и вноските трябва да бъдат платени в същия период, за който е начислен данъкът. За индивидуалните предприемачи без служители ограничението от 50% не се прилага - той може да намали данъка с цялата сума на вноските, прехвърлени в Пенсионния фонд.

Общи положения

Застрахователните премии са такса, която организациите и индивидуалните предприемачи в Русия са длъжни да плащат. Те са въведени от 2010 г., когато замениха единния социален данък (UST).

До 2017 г. застрахователните премии формално не бяха част от руската данъчна система, но винаги са играли жизненоважна роля в системата на задължителното социално осигуряване на нашата страна. Изплащането им осигурява правото на финансова подкрепа при пенсиониране, бременност и при раждане на дете или болест. Правото на получаване на безплатна медицинска помощ също е неразривно свързано с плащането на застрахователни премии.

Сега данъчните власти наблюдават спазването от страна на притежателите на полици на законодателството относно данъците и таксите чрез одити на място и на място. Въпреки това FSS проверява дали вноските за наранявания са изчислени и преведени правилно и дали обезщетенията са изплатени правилно, както преди. Промените са предвидени от Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.

Застрахователните премии включват:

1. Осигурителни вноски за задължително пенсионно осигуряване (ЗПО). Те са регистрирани във Федералната данъчна служба от 2017 г.
2. Осигурителни вноски за задължително обществено осигуряване за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. Те се прехвърлят, както и преди, във Фонда за социално осигуряване на Руската федерация.
3. Застрахователни премии за задължително здравно осигуряване (ЗЗО). Те са прехвърлени на Федералната данъчна служба от 2017 г.

Има и така наречените вноски за злополука (осигурителни вноски за задължително социално осигуряване срещу трудови злополуки и професионални заболявания), обаче, те се регулират от различен федерален закон и стоят донякъде отделно. Отделен материал в нашия е посветен на вноските за наранявания.

Основание и правно основание

Въпросите на застрахователните премии преди това бяха регулирани от редица федерални закони. Основен сред тях беше Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г., който стана невалиден поради промени в Данъчния кодекс.

Сега нормите на Данъчния кодекс на Руската федерация се прилагат за изчисляване и плащане на застрахователни премии. Нов раздел 11 и глава 34 от Кодекса са посветени на застрахователните премии.

От 2017 г. данъчните власти:

По отношение на осигуровките за периоди, изтекли преди 2017 г., фонд "Пенсии" и фонд "Обществено осигуряване" продължават да извършват проверки и да установяват наличието на просрочени задължения.

Данъчният кодекс в член 8 установява концепцията за осигурителни вноски - това са задължителни плащания за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна неработоспособност и във връзка с майчинство, за задължително медицинско осигуряване, събирани от организации и лица с цел финансово осигуряване за осъществяване на правата на осигурените лица да получават осигурителна защита за съответния вид задължително социално осигуряване.

Осигурителните вноски се признават и като вноски, събрани от организации с цел допълнително социално осигуряване на определени категории лица.

Данъчният кодекс на Руската федерация в последната му редакция установява:

• общи условия за установяване на застрахователни премии (член 18.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• кръг от платци на вноски (член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• задължения на платците (член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• процедурата за изчисляване на застрахователните премии (член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• облагаем обект и основа (членове 420 и 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• тарифи на застрахователните премии (членове 425-429 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• процедурата за плащане на застрахователни премии (член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• отговорност за нарушаване на законодателството относно застрахователните премии и други въпроси.

Платци на застрахователни премии

Съгласно член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация платците на вноски са лица, които извършват плащания и други възнаграждения на физически лица:

• организации;
• индивидуални предприемачи;
• лица, които не са индивидуални предприемачи.

Вноски плащат и индивидуални предприемачи, адвокати, посредници, нотариуси, упражняващи частна практика, арбитражни ръководители, оценители, патентни представители и други лица, извършващи дейности, установени със закон. Руска федерациячастна практика. Това са платци, които не извършват плащания или други възнаграждения на физически лица. На тях е посветен отделен материал в данъчния справочник.

Ако платецът принадлежи към няколко категории едновременно, той изчислява и плаща застрахователни премии поотделно за всяка база.

Обект на облагане на застрахователните премии

Данъчният кодекс в чл. 420 предвижда правила за определяне на обекта на облагане на застрахователните премии в три случая.

За организации и индивидуални предприемачиизвършване на плащания в полза на лица, подлежащи на задължително социално осигуряване в съответствие с федералните закони за определени видове задължително социално осигуряване, обект на данъчно облагане са плащания и други начислени възнаграждения:

• в рамките на трудовите правоотношения и гражданските договори, чийто предмет е извършването на работа или предоставянето на услуги;
• по авторски договори в полза на авторите на произведения;
• по договори за отчуждаване на изключителното право върху произведения на науката, литературата, изкуството, издателски лицензионни договори, лицензионни договори за предоставяне на правото на използване на произведения на науката, литературата, изкуството;

За лица, които не са признати за индивидуални предприемачи,обекти на данъчно облагане са:

• плащания и други възнаграждения по трудови договори и гражданскоправни договори, чийто предмет е извършване на работа, предоставяне на услуги, изплащани от платци на застрахователни премии в полза на физически лица (с изключение на възнаграждения, изплащани на индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и други лица, упражняващи частна практика). Понятията за обект на данъчно облагане за тези платци са прехвърлени без съществени промени от Федералния закон № 212-FZ, който е загубил сила.

Новото в Данъчния кодекс е разпределянето на отделен обект за индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика. Това:

• минималната заплата, установена в началото на съответния период на фактуриране, и ако размерът на дохода на такъв платец за периода на фактуриране надвишава 300 000 рубли, неговият доход също се счита за обект на застрахователни премии.

Какви плащания не подлежат на застрахователни премии:

1. Плащания и други възнаграждения в рамките на граждански договори, чийто предмет е прехвърляне на собственост, и договори, свързани с прехвърляне на имущество за ползване (с изключение на договори за авторска поръчка, договори за отчуждаване на изключителното право върху произведения на наука, литература, изкуство, издателски лицензионни договори, лицензионни договори за предоставяне на право за използване на произведения на науката, литературата, изкуството). Това са договори за покупко-продажба, лизинг, заем, заем и др.
2. Плащания на чужд гражданин или лице без гражданство въз основа на трудов договор, според който мястото на работа на лицето е отделно подразделение на руска организация извън Руската федерация, или граждански договор за извършване на работа (предоставяне на услуги) , чието изпълнение също се извършва извън територията на Руската федерация.
3. Плащания за възстановяване на разходите на доброволец в рамките на изпълнението на граждански договор, сключен в съответствие с Федералния закон № 135-FZ от 11 август 1995 г. „За благотворителните дейности и благотворителните организации“, с изключение на разходите за храна в размер превишаване на дневните.
4. Плащания на чуждестранни граждани и лица без гражданство по трудови договори или по гражданскоправни договори във връзка с подготовката и провеждането на Световното първенство по футбол 2018 и Купата на конфедерациите на FIFA 2017 в Руската федерация Плащания на доброволци по сключени гражданскоправни договори с FIFA за възстановяване на разходите на доброволците във връзка с изпълнението на тези договори под формата на плащане на разходите за обработка и издаване на визи, покани и подобни документи, плащане на пътни разходи, настаняване, храна, спортно оборудване, обучение, комуникация услуги, транспортна поддръжка и други.

Списъкът на сумите, които не подлежат на застрахователни премии, даден в член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е малко по-различен от списъка, който е заложен в чл. 9 от Федералния закон N 212-FZ.

Преди това вноските на работодателя, платени в съответствие със законодателството на Руската федерация относно допълнителното социално осигуряване за определени категории служители в размер на платените вноски, не подлежат на осигурителни вноски. В новия списък такива работодателски вноски не са посочени, което означава, че вноските ще трябва да бъдат приспаднати от плащането им.

Втората промяна е, че по-рано, когато платците плащаха пътните разходи на служителите, дневните не се облагаха с осигуровки, независимо от размера. Сега, когато платците плащат командировъчни разходи, дневните пари няма да се облагат с осигурителни вноски, а само предвидените в ал. 3 на чл. 217 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Третата промяна: сред плащанията, които не подлежат на застрахователни премии, по-рано бяха споменати плащания на настойници, но не бяха посочени условията за такива плащания. Сега има правило, че размерът на еднократната финансова помощ, предоставена на настойниците при установяване на настойничество над дете, изплатена през първата година след установяването на настойничество, но не повече от 50 хиляди рубли, не подлежи на осигурителни вноски. за всяко дете.

Следните не подлежат на застрахователни премии съгласно член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

• Държавни обезщетения, включително обезщетения за безработица, както и обезщетения и други видове задължително осигурително покритие за задължително социално осигуряване.
• Всички видове компенсационни плащания (в границите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация) - статията предоставя изчерпателен списък от тях.
• Размери на еднократна финансова помощ за служители във връзка с природно бедствие (извънредни обстоятелства, терористични атаки); със смърт на член на семейството; при раждане (осиновяване) на дете или установяване на настойничество, но не повече от 50 000 рубли за всяко дете.
• Доходите на общностите на коренното население на Севера, Сибир и Далечния изток от продажбата на продукти, получени в резултат на техните традиционни видове риболов (с изключение на заплатите на работниците).
• Суми на осигурителни плащания (вноски) за задължително осигуряване на служители, извършени от платеца по начина, установен от законодателството на Руската федерация, суми на плащания по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени за период от най-малко една година, суми на плащания по договори за предоставяне на медицински услуги на служители, сключени за период от най-малко една година, размер на плащания по договори за доброволно лично осигуряване на служители, сключени изключително в случай на смърт на осигуреното лице и (или ) увреждане на здравето на осигуреното лице, както и размера на пенсионните вноски на платеца по договори за недържавно пенсионно осигуряване.
• Вноски на работодателя за финансирана пенсия в размер на платените вноски, но не повече от 12 000 рубли годишно на служител, в чиято полза са платени вноските на работодателя.
• Разходите за пътуване на работниците до и от ваканционната дестинация и разходите за багаж с тегло до 30 килограма, платени от платеца на застрахователни премии на лица, работещи и живеещи в Далечния север.
• Суми, изплащани на лица от избирателни комисии, комисии за референдум, както и от изборните фондове на кандидати за поста президент на Руската федерация, кандидати за депутати в Държавната дума, кандидати за депутати на законодателния (представителен) орган на държавната власт на съставен субект на Руската федерация, кандидати за длъжност в друг държавен орган на съставен субект на Руската федерация за изпълнение от тези лица на работа, пряко свързана с провеждането на предизборни кампании и кампании за референдум.
• Цената на униформите и униформите, издавани на служители в съответствие със законодателството на Руската федерация, както и на държавните служители на федералните държавни органи безплатно или с частично заплащане и остават за лична постоянна употреба.
• Разходите за обезщетения за пътуване, предвидени от законодателството на Руската федерация за определени категории служители.
• Финансова помощ за служители до 4000 рубли. на човек за календарна година.
• Размери на таксите за обучение на служителите по основни професионални направления образователни програмии допълнителни професионални програми.
• Възстановяване на разходи на служители за плащане на лихва по заем за покупка или строителство на жилище.
• Размери на парични надбавки, храна и облекло във връзка с изпълнението на задълженията по военна служба и служба в посочените органи в съответствие със законодателството на Руската федерация.
• Всички видове плащания и възнаграждения по гражданскоправни договори, включително авторски договори, в полза на чужди граждани и лица без гражданство, временно пребиваващи на територията на Руската федерация.
• Дневни пари за командировки, предвидени в член 217, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, както и действително извършени и документирани целеви разходи за пътуване до местоназначението и обратно.
• Разходи на членове на съвета на директорите или членове на друг подобен орган на дружеството във връзка с пристигането им за участие в заседанието му.

База за изчисляване на застрахователните премии

Как се определя базата за изчисляване на вноските през 2017 г.?

Основата за изчисляване на застрахователните премии за платците, извършващи плащания и други възнаграждения на физически лица, се определя от член 421 от Данъчния кодекс на Руската федерация като размерът на плащанията и другите възнаграждения, предвидени в параграф 1 на чл. 420 от Данъчния кодекс на Руската федерация, начислени от платците на застрахователни премии за отчетния период в полза на физически лица (с изключение на сумите, които не подлежат на застрахователни премии, посочени в член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Базата за изчисляване на застрахователните премии се определя поотделно за всяко физическо лице от началото на отчетния период в края на всеки календарен месец на натрупана база.

При изчисляване на базата се взема предвид възнаграждението, изплатено както в пари, така и в натура. Базата за плащания в натура се определя като стойността на получените от физическо лице стоки (работа, услуги).

Ограничен размер на плащанията за изчисляване на вноските

През 2017 г. размерът на максималната база за изчисляване на застрахователните премии е предвиден отделно за застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване и осигуровките за временна нетрудоспособност и майчинство. Няма максимална база за изчисляване на застрахователните премии по задължителната медицинска застраховка.

Максималната стойност на базата за изчисляване на застрахователните премии се установява, като се вземат предвид нарастващите коефициенти за всяка година от 2017 г. до 2021 г. През 2017 г. нейната стойност е:

• за изчисляване на застрахователни премии за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство - 876 000 рубли;
• за изчисляване на застрахователни премии за задължително пенсионно осигуряване - 755 000 рубли.

Размерът на максималната база за изчисляване на застрахователните премии се закръгля до най-близката хиляда рубли. В този случай сумата от 500 рубли или повече се закръгля до пълните хиляда рубли, а сумата под 500 рубли се изхвърля.

Плащания при изчисляване на базата, свързани с договор за авторска поръчка, договор за отчуждаване на изключителното право върху произведения на науката, литературата, изкуството и др. се определя като сумата на доходите, получени по тези договори, намалена с размера на действително извършените и документално доказани разходи, свързани с получаването на тези доходи.

Ако такива разходи не могат да бъдат документирани, те се приемат за приспадане в следните размери (като процент от сумата на начисления доход):

• за създаване на литературни произведения, включително за театъра, киното, естрадата и цирка - 20 на сто;
• за създаване на художествени и графични произведения, фотографии за печат, произведения на архитектурата и дизайна - 30 на сто;
• за създаване на произведения на скулптурата, монументалната и декоративната живопис, декоративното и декоративното изкуство, стативната живопис, театралното и филмовото изкуство и графиката, изпълнени в различни техники - 40 на сто;
• за създаване на аудиовизуални произведения (видео, телевизионни и филмови) - 30 на сто;
• за създаване на музикално-сценични произведения (опери, балети, музикални комедии), симфонични, хорови, камерни произведения, произведения за духов оркестър, авторска музика за кино, телевизия, видеофилми и театрални постановки - 40 на сто;
• за създаване на други музикални произведения, включително подготвени за издаване - 25 на сто;
• за изпълнение на произведения на литературата и изкуството - 20 на сто;
• за създаване на научни трудове и разработки - 20 на сто;
• за открития, изобретения и създаване на промишлени дизайни (процент от размера на дохода, получен през първите две години на използване) - 30 на сто.

Периоди на фактуриране и отчитане

Съгласно член 423 от Данъчния кодекс на Руската федерация периодът на изчисление е календарна година. Отчетните периоди са първото тримесечие, шест месеца и девет месеца от календарната година.

Дата на плащания и други награди

За организации и индивидуални предприемачи:

• денят на начисляване на плащания и други възнаграждения в полза на служителя (физическо лице, в чиято полза се извършват плащания и други възнаграждения).

За лица, които не са признати като индивидуални предприемачи:

• деня на плащания и други възнаграждения в полза на физическо лице.

Цените на застрахователните премии през 2017 г

Ако организацията няма право да прилага намалени тарифи, тогава тя начислява вноски по основните тарифи. Те са посочени в чл. 426 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Тарифи на застрахователните премии за плащания на служители, които не надвишават максималната база:

• За задължително пенсионно осигуряване (ЗПО) - 22%;
• За осигуряване за временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство (ВНИМ) - 2,9%;
• За задължително здравно осигуряване (ЗЗО) - 5,1%.

Тарифи на застрахователните премии за плащания на служител в частта, надвишаваща максималната база:

• За задължително пенсионно осигуряване - 10%;
• За задължително здравно осигуряване - 5,1%.

Установени са намалени ставки на вноските по-специално за следните категории организации:

• ИТ организация (Тарифи: ОПС - 8%, ВНиМ - 2%, задължителна медицинска застраховка - 4%);
• Организация на опростената данъчна система, която извършва преференциални дейности съгласно ал. 5 стр. 1 чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация (тарифи: OPS - 20%, VNiM - 0%, задължителна медицинска застраховка - 0%);
• Аптека по UTII във връзка с плащания на служители, занимаващи се с фармацевтични дейности (тарифи: OPS - 20%, VNiM - 0%, задължителна медицинска застраховка - 0%).

Организациите, чийто годишен доход не надвишава 79 милиона рубли, имат право да прилагат намалена тарифа.

Вноските за задължително здравно осигуряване по допълнителни ставки се начисляват на организации, които имат служители, заети с работа, която дава право на ранно назначаване на осигурителна пенсия (изброени в клаузи 1 - 18, част 1, член 30 от Закон N 400-FZ). Това сочи чл. 428 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Министерството на финансите от 16 ноември 2016 г. N 03-04-12/67082, Министерство на труда от 25 февруари 2014 г. N 17-3/B-76.

Застрахователни премии, платени от платци, които не извършват плащания или други възнаграждения на физически лица

Индивидуални предприемачи, адвокати, нотариуси, занимаващи се с частна практика, които не извършват плащания или други възнаграждения на физически лица, плащат вноски за себе си във фиксирани суми.

Те плащат вноски за инвалидност и майчинство в бюджета на Фонда за социално осигуряване на Руската федерация на доброволна основа.

Плащане на такси. Отчитане на застрахователните премии

Внасяне на вноски от работодателите

Плащането на застрахователни премии от плащания на физически лица предполага, че през отчетния период (година) е необходимо да се изчислят и платят вноски под формата на месечни задължителни плащания.

В края на всеки отчетен период - първо тримесечие, половин година, 9 месеца, календарна година - трябва да обобщите плащането на застрахователни премии: попълнете и представете изчисления за начислени и платени премии за тези периоди.

В същото време е необходимо да се водят записи за начислените плащания и вноски за всеки служител.

Месечно задължително плащане се плаща от 2017 г. на Федералната данъчна служба за всички служители в общата сума (с изключение на вноската за Фонда за социално осигуряване). Сумите на месечните задължителни плащания трябва да бъдат преведени в рубли и копейки.

Задължителните месечни вноски за застрахователни премии трябва да бъдат платени не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, за който са начислени. Ако последният ден за плащане е неработен ден, крайният срок за плащане ще бъде следващият работен ден.

Отчитане на застрахователните премии

От 1 януари 2017 г. влязоха в сила нови правила за отчитане на застрахователните премии.

От 1-во тримесечие на 2017 г. трябва да подадете ново единно изчисление на застрахователните премии във вашата данъчна служба. Той комбинира данни от четири отчета към фондовете наведнъж: RSV-1 PFR, 4 - FSS, RSV-2 PFR и RV-3 PFR. Изчислението, форматът и процедурата за попълване са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. N ММВ-7-11/

важно!Срокът за подаване на изчисления е променен.

Изчисляването на вноските за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване трябва да се представя на данъчния орган веднъж на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ фактурирането (отчитането) период (p 7 член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Нововъведението се дължи на факта, че Данъчният кодекс на Руската федерация е допълнен с разпоредби относно събирането на застрахователни премии (с изключение на вноските за наранявания).

Срокът за внасяне на осигуровките остава същият - 15-о число на месеца, следващ месеца, за който са начислени.

Промените са предвидени от Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.

Забележка!За късно представяне на разчетите за плащане инспекторите се глобяват по чл. 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация минималната глоба е 1000 рубли.

Персонализирано счетоводство

Срокове за подаване на отчети по персонифицирано счетоводство - ново през 2017 г

От 1 януари 2017 г. влезе в сила законът за новите срокове за подаване на персонализирани отчети.

Срокът за подаване на месечна персонализирана отчетност (формуляр SZV-M) се измества от 10-то на 15-то число на месеца, следващ отчетния.

Освен това данните, които работодателите, съгласно старите правила, подават веднъж на тримесечие като част от RSV-1, сега трябва да се изпращат на Пенсионния фонд ежегодно (не по-късно от 1 март на следващата година). Изключение прави информацията за размера на доходите, подлежащи на вноски за задължително пенсионно осигуряване и техния размер. Честотата на подаване на тази информация остава същата, но е необходимо да се предостави на данъчния орган.

Промените са предвидени във Федерален закон № 250-FZ от 3 юли 2016 г.

Въведена е глоба за неподаване на персонализирана счетоводна информация по електронен път. Ако от притежателя на полицата се изисква да предостави персонализирана счетоводна информация в електронен вид, тогава неизпълнението на това задължение ще доведе до глоба от 1000 рубли.

Установена е давност за наказателно преследване - териториалният орган на Пенсионния фонд на Руската федерация ще може да преследва за престъпление в областта на персонализираното счетоводство само ако са изминали по-малко от три години от датата, на която е станало известен.

Отчетни форми за персонализирано счетоводство

• Образец SZV-M за подаване на информация за осигурените лица. Одобрен с решение на Съвета на пенсионния фонд от 1 февруари 2016 г. N 83p.
• Формуляр за изчисляване на застрахователни премии. Процедурата за попълване и формата за подаване на изчисления в електронен вид са одобрени със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10 октомври 2016 г. N ММВ-7-11/ Формулярът се прилага от момента на подаване на изчисления за застрахователни премии за 1-во тримесечие на 2017 г. (член 423 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 2 от Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 10.10.2016 г. N ММВ-7-11/).
• Данни за трудовия стаж на служителите. Те трябва да бъдат представени в Пенсионния фонд на Русия по мястото на регистрация във формуляр, одобрен от Пенсионния фонд (клауза 2 на член 8, клаузи 1, 2 на член 11 от Закона за персонализираното пенсионно отчитане). За първи път по тази заповед се подава информация за осигурителния стаж за 2017 г. не по-късно от 1 март 2018 г.
• Формуляр SPV-2, необходим за предоставяне на информация за осигурителния стаж на осигуреното лице за целите на установяване на трудова пенсия. Самият формуляр и инструкциите за попълването му са одобрени с решение на Съвета на пенсионния фонд от 1 юни 2016 г. N 473p. Информацията трябва да бъде предоставена на териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация в рамките на три календарни дни от деня, в който лицето е подала молба за нейното подаване.
• Формуляр СЗВ-К. Формулярът и правилата за попълването му са одобрени с решение на Съвета на пенсионния фонд от 1 юни 2016 г. N 473p. Информация за трудовия стаж на осигуреното лице за периода преди регистрацията в системата за задължително пенсионно осигуряване (преди 01.01.2002 г.) се предоставя на териториалния орган на Пенсионния фонд на Руската федерация по искане на Пенсионния фонд на руската федерация.

  Застрахователни премии: какво е новото през 2017 г.?

  От 1 януари 2017 г. събирането на застрахователни премии, с изключение на наранявания, се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация.Сега данъчните власти следят за спазването от страна на притежателите на полици на законодателството относно данъците и таксите.

  Нов раздел 11 и глава 34 от Данъчния кодекс са посветени на застрахователните премии.

  От 2017 г. данъчните власти:

  • контролира пълнотата и навременността на плащането на застрахователните премии, начислени съгласно новите правила;
  • приема и проверява отчети, започвайки с изчисляването на застрахователните премии за първото тримесечие на 2017 г.;
  • събира просрочени задължения, неустойки и глоби по застрахователни премии, включително за 2016 г. и предходни периоди.

  Нека изброим промените в застрахователните премии, произтичащи от ключовата промяна в законодателството.

  • Увеличава се максималната база за болнични и пенсионни вноски.

    Максималната база за вноски за задължително социално осигуряване в случай на болест и във връзка с майчинство е 755 000 рубли, а за вноски за задължително пенсионно осигуряване - 876 000 рубли. За 2016 г. ограниченията бяха определени съответно на 718 000 рубли и 796 000 рубли.

    През 2017 г. не се начисляват вноски за временна неработоспособност и във връзка с майчинство за суми на плащания и други възнаграждения над максималната основна стойност. Но пенсионните вноски след изчерпване на лимита се начисляват с по-ниска ставка - не 22%, а 10%. Същите правила действително бяха в сила миналата година. Промените са предвидени с постановление на правителството на Руската федерация от 29 ноември 2016 г. N 1255.

    За медицинските вноски максималната база не е установявана от 2015 г. Тези вноски подлежат на плащания, независимо от техния размер, на база начисление от началото на годината.

  • При камерна ревизия инспекторатът има право да изисква данни за необлагаеми с осигурителни вноски суми.

    Извършвайки документна проверка на изчисляването на застрахователните премии, инспекторатът вече може да изисква от юридическо лице информация и документи, които потвърждават валидността на отразяването на суми, които не подлежат на вноски, както и информация и документи, които потвърждават валидността на прилагането на намалени ставки на вноските (клауза 8.6 от член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация) .

    Съгласно правилата, действащи до 2017 г., подобни правомощия имаха фонд „Пенсии“ и фонд „Обществено осигуряване“. Въпреки това, от периоди, започващи не по-рано от 2017 г., според общо правилодокументните одити на вноските се извършват от данъчните власти, ръководени от изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, а фондовете проверяват минали периоди. До 1 януари 2017 г. Данъчният кодекс на Руската федерация позволяваше на инспекцията да изисква документи и информация по време на документна проверка само в определени случаи. Например, когато юридическо лице е приложило облекчение за одитирания данък. Промените са предвидени във Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

  • Застрахователните премии, които една организация трябва да плати в бюджета, могат да бъдат преведени от всеки.

    От 2017 г. член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация е допълнен с клауза 9, според която застрахователните премии са предмет на разпоредбата на Кодекса, че друго лице може да внесе сумата в бюджета за платеца. Смятаме, че същото правило важи и при плащането на санкции и глоби.

    важно!Нововъведенията не засягат вноските за наранявания, както и санкциите и глобите за тях, тъй като Данъчният кодекс на Руската федерация не се прилага за тези плащания. Вече отменения Закон за осигурителните вноски не предвиждаше такъв ред за плащане. Поради това считаме, че промените се отнасят за плащането на вноски за периоди, започващи преди 2017 г., ако в действителност пари в бройизброени през 2017 г. Промените са предвидени във Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

  • Командировка из Русия: изплащането на дневни над 700 рубли стана още по-малко изгодно.

    В Данъчния кодекс на Руската федерация се появи норма, от която следва, че за дневни над 700 рубли на ден на пътуване в Русия и над 2500 рубли на ден на командировка в чужбина трябва да се начисляват застрахователни премии (клауза 2 член 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно отменения Закон за осигурителните вноски дневните вноски не се облагаха с дневни вноски. Пенсионният фонд на Руската федерация и Фондът за социално осигуряване отбелязаха, че вноските не се начисляват върху дневни надбавки, които се изплащат съгласно стандартите, установени в колективния договор или местния акт. Промяната не засяга вноските за наранявания. Законът за застраховка при трудова злополука не е изменян за ограничаване на необлагаемия размер на дневните пари. Промените са предвидени във Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.

  • Влязоха в сила нови правила за подаване на отчети за застрахователните премии.

    Изчисляването на вноските за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване трябва да се представя на данъчния орган веднъж на тримесечие не по-късно от 30-ия ден на месеца, следващ фактурирането (отчитането) период (клауза 7, член 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

    От пояснението на FSS следва, че изчислението трябва да бъде подадено за периоди, започващи не по-рано от 1 януари 2017 г. Отчитането на вноските, включително актуализираните, за по-ранни периоди се подава по старите правила. Те са както следва: електронният 4-FSS трябва да бъде подаден до териториалния орган на FSS не по-късно от 25-ия ден, хартиеният - не по-късно от 20-ия ден на месеца след отчетния период. RSV-1 в електронен вид трябва да бъде изпратен до териториалния орган на Пенсионния фонд не по-късно от 20-ия ден, на хартиен носител - не по-късно от 15-ия ден на втория месец, следващ отчетния период.

    Срокът за внасяне на осигуровките остава същият - 15-о число на месеца, следващ месеца, за който са начислени. Промените са предвидени от Федерален закон № 243-FZ от 3 юли 2016 г.

  Иновации на 2017 г. в областта на персонализираното счетоводство:

  • Срокът за подаване на СЗВ-М е удължен.

    Образецът SZV-M се подава не по-късно от 15-то число на следващия месец, а не до 10-то число, както е предвидено в Закона за персонализираното счетоводство.

  • Предоставя се отделна справка за трудовия стаж на осигурените лица.

    Стажът на осигурените лица трябва да се отчита в Пенсионния фонд отделно, а не като част от формуляра RSV-1. Формулярът се подава не по-късно от 1 март на годината, следваща отчетната година. Ако това правило бъде нарушено, глобата ще бъде 500 рубли за всяко застраховано лице.

  • Въведена е глоба за неподаване на персонализирана счетоводна информация по електронен път.

    Ако от притежателя на полицата се изисква да предостави персонализирана счетоводна информация в електронен вид, тогава неизпълнението на това задължение ще доведе до глоба от 1000 рубли.

  • Установена е давност за наказателно преследване.

    Териториалният орган на Пенсионния фонд на Русия ще може да преследва за престъпление в областта на персонализираното счетоводство само ако са изминали по-малко от три години от датата, на която е станало известно.

Индивидуалните предприемачи, които използват опростената данъчна система, трябва да плащат застрахователни премии за себе си и за своите служители, ако има такива. През 2017 г. в Данъчния кодекс се появи нов член, който прехвърля контрола върху вноските към Федералната данъчна служба. Следователно сега трябва да плащате вноски директно в данъчната служба съгласно новия BCC. Единственото изключение беше плащането за наранявания, както и преди, плащаме го в социалната каса. Вноските „за себе си“ трябва да бъдат платени, дори ако не сте извършвали бизнес или сте претърпели загуби; самият факт на регистрацията ви като индивидуален предприемач ви задължава да платите.

Период на плащане

Сроковете за плащане на вноските са строго регламентирани. Индивидуалният предприемач носи отговорност за неспазване.

• Индивидуалните предприемачи без служители плащат застрахователни премии за себе си във фиксирана сума за годината до 31 декември на текущата година, а за доходи над 300 000 рубли, 1% - не по-късно от 1 април на годината, следваща изтеклия период на фактуриране (клауза 2 от член 432 Данъчен кодекс на Руската федерация);
• За индивидуални предприемачи с персонал - до 15-ия ден на месеца, следващ месеца на изплащане на дохода на служителя.

Ако индивидуален предприемач прави авансови плащания за вноски през годината, тогава това може да се прави поне всеки месец, няма конкретна дата, но като индивидуален предприемач на опростената данъчна система с облагаем обект „Доход“ е от полза да заплати сумата на вноските преди края на тримесечието. Ще говорим за това по-късно.

Как да платя?

За да заплатите таксите, ще трябва да генерирате разписка за плащане към банката. Това може да стане чрез уебсайта на данъчната служба.

1. Трябва да отидете на официалния уебсайт на данъчната служба;
2. Изберете секцията „Плащане на данъци“;
3. Кликнете върху бутона за създаване на платежно нареждане за индивидуален предприемач;
4. Във формуляра, който се показва, изберете „IP“;
5. Маркирайте „Платежен документ“;
6. Попълнете KBK, останалите редове ще бъдат попълнени от системата автоматично, ако не знаете KBK, първо изберете данъчната група и името на плащането, след което, ако е необходимо, посочете вида на плащането;
7. След това попълнете адреса на местоживеене;
8. В данните за плащане изберете статуса на платеца като индивидуален предприемач;
9. Поставяме „TP“, което означава плащане за текущия период, ако направите основното плащане;
10. Изберете периода, за който плащате MS средства с месечни плащания.
11. Въведете сумата;
12. Посочете собственото си име, бащино име и фамилия;
13. Попълнете TIN;
14. Поставете отметка до мястото си на пребиваване (това означава, че адресът на пребиваване и местоположението на облагаемия обект са едни и същи);
15. Изберете метод на плащане (в брой - в този случай системата ще ви генерира разписка, която ще отпечатате и подадете в банката, безкасово - плащането ще се извърши от уебсайта на данъчната служба чрез банка партньор).

важно!Можете да платите само с карта, издадена на ваше име, така че данъчната служба може да види от кого е плащането; ако посочите чужда карта, системата няма да пропусне плащането.

Индивидуален предприемач на опростена данъчна система без служители

Индивидуален предприемач, който няма служители, плаща вноски само за себе си във фиксирана сума.

Минималната заплата през 2017 г. е 7500 рубли. Размерът на фиксираното плащане зависи от размера на минималната работна заплата. Трябва да платите 5,1% от произведението на минималната работна заплата и отработените месеци към фонда за задължително медицинско осигуряване, така че ние изчисляваме, използвайки примера за пълна отработена година: (7500 × 12) × 5,1% = 4590 тази сума трябва да бъде платена за годината.

Размерът на фиксираните застрахователни премии може да се изчисли по формулата:

Осигурителни вноски за пенсия = МРЗ × тарифа × брой месеци.

Ако годишният доход надвишава 300 хиляди рубли, тогава трябва да платите още 1% от излишната сума. Оказва се, че през 2017 г. фиксираният размер на осигурителните вноски за пенсия на индивидуалните предприемачи е 23 400 = 7 500 × 26% × 12 месеца.

Така че за една година фиксирани застрахователни премии трябва да платите на данъчната служба в размер на 27 990 рубли плюс 1% от излишната сума.

Формулата за изчисление ще бъде както следва:

Минимална работна заплата × Тарифа × Брой месеци + 1% (Реален доход – 300 000).

Във Фонда за задължително медицинско осигуряване застрахователните премии за свръхдоход са 300 000 рубли. 1% не се плаща.

Има максимален лимит за застрахователни премии, установен от държавата, той е равен на сумата от 187 200 рубли. Ако според вашите изчисления трябва да платите повече, тогава няма да се налага да правите това. Това ниво на застрахователните премии зависи от минималната работна заплата.

Да разгледаме един пример:

Доходът на индивидуалния предприемач за годината е 500 000 рубли, след което трябва да се платят 23 400 + 1% (500 000 - 300 000) = 23 400 + 2 000 = 25 400. 23 400 трябва да бъдат изплатени до края на годината, а 2000 трябва да бъдат изплатени до 1 април на годината, следваща отчетната.

По-горе написах, че за една година индивидуален предприемач трябва да плати вноски от 23 400 рубли за пенсионно осигуряване и 4590 за задължително медицинско осигуряване, така че в примерите по-долу ще използваме тези суми за изчисление.

Нека да разгледаме друг пример:

Индивидуалният предприемач, регистриран на 25 юли 2017 г., ще изчислим размера на застрахователните премии. Печалбата на индивидуалния предприемач възлиза на 700 000 рубли.

За задължителното здравно осигуряване: (4 590 ÷ 12 × 5) + (382,5 ÷ 31 × 7) = 1 912,5 + 86,37 = 1 998,87, където 4 590 е годишната вноска, 382,5 е сумата на вноските за месец, 5 са ​​за месеците от От август до декември, а 7 са дните от юли.

По аналогия изчисляваме за пенсионните вноски: (23 400 ÷ 12 × 5) + (1 950 ÷ 31 × 7) + 1% (700 000 - 300 000) = 9 750 + 440,32 + 4 000 = 14 190,32.

Общата дължима вноска ще бъде в размер на 16 189,19 рубли.

Индивидуален предприемач на опростена данъчна система със служители

Индивидуален предприемач, който има служители, трябва да плаща 30% от доходите си (заплати, бонуси) на Пенсионния фонд за тях всеки месец. За служителите, които работят по GPC, не трябва да удържате 2,9% към Фонда за социално осигуряване, а след това ще удържате 27,1%.

Да разгледаме един пример:

Индивидуалният предприемач има 3 наети служители, 2 от които работят по договор за GPC с фиксирано заплащане от 15 000 рубли и един по трудов договор с плащане от 20 000 рубли. Всички служители са работили цяла година. Печалбата за годината възлиза на 600 хиляди рубли.

Принос на самия индивидуален предприемачса 23 400, т.к доходът надхвърли 300 000, тогава 1% (600 000 - 300 000) = 3 000, общо 26 400 индивидуалният предприемач ще плати за пенсионно осигуряване. Фиксираната вноска за задължителното медицинско осигуряване за годината е 4590.

Вноски на служителите

15 000 × 12 × 27,1% × 2 = 97 560 за служителите в GPC.

20 000 × 12 × 30% = 72 000 на служител по трудов договор.

Общо предприемачът ще плати вноски за годината в размер на: 23 400 + 3 000 + 4 590 + 97 560 + 72 000 = 200 550 рубли.

Намаляване на данъка върху размера на застрахователните премии

Ако предприемачът е избрал обект на данъчно облагане „Доход“, тогава той има право да намали данъка с размера на застрахователните премии. Когато обектът на облагане е „Доходи минус разходи“, застрахователните премии намаляват данъчната основа за изчисляване на плащането.

Ако индивидуален предприемач няма служители, тогава размерът на данъка може да бъде намален със 100% от вноските, но ако има служители, тогава само с 50%, но това е изключително за индивидуални предприемачи, които работят по опростената данъчна система на ставка от 6% върху дохода. За да се намали данъкът върху размера на застрахователните премии, е изгодно премиите да се плащат тримесечно до последния ден на тримесечието, тъй като данъкът може да бъде намален в периода, когато се плаща премията.

Най-популярният данъчен режим за малкия бизнес. Друго име за тази система е „USN 6 процента“, тъй като стандартната данъчна ставка тук е само 6% от получения доход. Но този изчислен размер на данъка може да бъде допълнително намален поради застрахователните премии, които отделните предприемачи плащат за себе си, а работодателите за служителите. Разберете как да намалите данъка върху застрахователните премии, като използвате нашите изчисления като пример.

Нормативна база

Първо, малко теория, която позволява на платците на опростената данъчна система да намалят изчисления данък с 6 процента до нула. Възможността да се вземат предвид сумите, платени през 2019 г. за опростената данъчна система, се предоставя от член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ето и самата разпоредба от тази статия: „Данъкоплатците, които са избрали дохода като обект на данъчно облагане, намаляват размера на данъка (авансовите данъчни плащания), изчислен за данъчния (отчетен) период, с размера на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване, задължително социално осигуряване при временна неработоспособност и във връзка с майчинство, задължително медицинско осигуряване, задължително обществено осигуряване срещу трудова злополука и професионална болест, внесени (в рамките на изчислените размери) през даден данъчен (отчетен) период.“

Данъчният период за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% е календарна година, а отчетните периоди, въз основа на резултатите от които е необходимо да се изчисли и плати, са следните периоди: първото тримесечие, половин година и 9 месеца. Срокът за извършване на авансовите вноски е не по-късно от 25-то число на месеца, следващ отчетния период (съответно 25 април, юли, октомври).

Ако платецът на опростената данъчна система за доходи е платил застрахователни премии за себе си или за служители през отчетния период, тогава изчисленото авансово плащане може да бъде намалено. Освен това намаляването на опростената данъчна система за размера на осигурителните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители се извършва по специален начин - те могат да намалят авансовото плащане за всички платени вноски. Ако предприемачът има служители, тогава данъкът може да бъде намален с не повече от 50%. Това е посочено в същия член 346.21 от Данъчния кодекс.

Неслучайно обмисляме намаляване на данъчните плащания за платени осигуровки само за опростената система при опция „Доходи”. Факт е, че при избора данъкоплатецът има право само да вземе предвид платените вноски в своите разходи, но не може да намали самите данъчни плащания.

Как да намалим данъка върху опростената данъчна система за индивидуални предприемачи без служители

Първо, нека да разгледаме намаляването на опростената данъчна система за размера на застрахователните премии през 2019 г. за индивидуални предприемачи без служители. Ще ви покажем как да намалите изчислените данъчни плащания, използвайки конкретен пример.

Пример

Предприемач, който е избрал опростената данъчна система за доходи, самостоятелно предоставя битови услуги на населението. През 2019 г. той е получил доход от 937 000 рубли. Какви данъци и вноски трябва да плаща върху такъв доход?

Размерът на данъка за индивидуалните предприемачи по опростената данъчна система от 6% ще бъде (937 000 * 6%) 56 220 рубли. Освен това предприемачът трябва да плаща застрахователни премии за себе си. през 2019 г. за опростената данъчна система се прави, както следва: минимална фиксирана вноска от 36 238 рубли плюс допълнителна вноска (1% от сумата на дохода над 300 000 рубли) от 6 370 рубли, общо 42 608 рубли.

На пръв поглед може да се предположи, че общата сума за плащане в бюджета ще бъде равна на 42 608 рубли вноски плюс 56 220 рубли данъци и авансови плащания. Общо 98 828 рубли. Всъщност това не е вярно.

Опростена ставка от 6 процента за предприемач без служители ви позволява да намалите начисления данък. В резултат на това индивидуалният предприемач ще плати само 56 220 рубли в бюджета заедно с вноските, но това трябва да се направи правилно.

Въпреки че има един краен срок за плащане на вноски за себе си (не по-късно от 31 декември), за да се намалят незабавно изчислените 6 процента за индивидуалните предприемачи, вноските трябва да се плащат на вноски на всяко тримесечие. Таблицата отразява сумите на доходите и платените вноски за отчетните периоди на база начисляване, както е установено в член 346.21 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

*Забележка: допълнителната вноска от 1% може да бъде платена по-късно, преди 1 юли 2020 г., но предприемачът е превел цялата сума през текущата година.

Сега, използвайки тези данни като пример, нека да видим как се изчисляват и намаляват авансовите вноски и данъците в края на годината за сметка на платените вноски.

1. За първото тримесечие: 135 000 * 6% = 8 100 минус платени вноски от 8 000, остават да бъдат платени 100 рубли.
2. За шестте месеца изчисленото плащане ще бъде 418 000 * 6% = 25 080 рубли. Изваждаме вноските, платени за полугодието, и аванса, платен за първото тримесечие: 25 080 - 18 000 - 100 = 6 980 рубли. Остава само да се доплати в бюджета.
3. За девет месеца изчисленият данък ще бъде 614 000 * 6% = 36 840 рубли. Намаляваме с платени такси и аванси: 36 840 - 27 000 - 100 - 6 980 = 2 760 рубли. Трябва да ги изброите преди 25 октомври.
4. В края на годината изчисляваме колко трябва да доплати предприемачът до 30 април: 937 000 * 6% = 56 220 - 42 608 - 100 - 6980 - 2760 = 3772 рубли.

Нека отново проверим точността на изчисленията. Общо платено:

• авансови плащания въз основа на резултатите от отчетните периоди: (100 + 6980 + 2760) 9 840;
• остатъчен данък в края на годината 3772;
• вноски за цялата година 42 608 бр.

Откриваме, че наистина всички плащания към бюджета възлизат на 56 220 рубли, а не на 98 828 рубли, както може да изглежда на пръв поглед.

Какво би било изчислението, ако авансовите плащания към опростената данъчна система в края на отчетните периоди не намаляват, тъй като предприемачът е платил вноски за себе си в една сума в края на годината - 30 декември?

В този случай авансовите плащания се извършват всеки отчетен период в пълен размер, т.е. вместо 9840 рубли, въз основа на резултатите от девет месеца, индивидуалният предприемач ще прехвърли 36 840 рубли. Останалият данък (56 220 - 36 840) = 19 380 се намалява със сумата на еднократната вноска от 42 608 рубли, което води до надплащане на данък с 23 228 рубли.

За удобство при плащане на данъци и осигуровки препоръчваме откриване на разплащателна сметка. Освен това сега много банки предлагат изгодни условия за откриване и поддържане на разплащателна сметка.

Как да намалим данъчните плащания по опростената данъчна система за индивидуални предприемачи със служители

Ако предприемач наема работници, тогава авансовите плащания и самият данък могат да бъдат намалени с размера на вноските, но не повече от 50%. В този случай е разрешено да се вземат предвид вноските, платени не само за себе си, но и за служителите.

Като цяло размерът на застрахователните премии за служител е 30% от заплатата и другите плащания:

• за пенсионно осигуряване - 22 %;
• за здравно осигуряване - 5.1%;
• за социално осигуряване - 2,9 %.

Освен това трябва да плащате вноски във Фонда за социално осигуряване, чийто размер в зависимост от професионалния рисков клас на дейността на индивидуалния предприемач варира от 0,2% до 8,5%.

До 2019 г. много предприемачи, използващи опростената данъчна система, плащаха намален размер на осигурителните вноски за служителите (само 20% за пенсионно осигуряване). От тази година обаче обезщетението беше отменено, така че опростените работници плащат застрахователни премии на обща основа.

Пример

През 2019 г. индивидуален предприемач и служител са спечелили 1 780 450 рубли. В тази таблица ще отразим получаването на доходи и плащането на вноски за себе си и за служителя.

Изчисленият данък, като се вземат предвид авансовите плащания в този пример, ще бъде 1 780 450 * 6% = 106 827 рубли, а вноските за индивидуалните предприемачи и за служителя са платени в размер на 78 790, като се вземе предвид ограничението от 50%, изчисленият данък може да бъдат намалени само до (106 827/ 2) 53413,5 рубли, въпреки че платените вноски са повече от тази сума. Както виждаме, финансовата тежест на индивидуалния предприемач върху опростената данъчна система е по-висока не само поради вноските за служителите, но и поради ограничаването на данъчните облекчения.

Ако все още имате въпроси или искате съвет от професионалист, можем да предложим безплатна данъчна консултацияот 1C.

Колко застрахователни премии ще трябва да плати индивидуалният предприемач „за себе си“ през 2018 г.? Какво се промени при изчисляването на сумата? Какви са характеристиките на плащането на фиксирани застрахователни премии за индивидуални предприемачи без служители? Вярно ли е, че от 2018 г. размерът на осигуровките вече не зависи от минималната работна заплата? Ще има ли увеличение на размера на вноските през 2018 г., ако доходът на индивидуален предприемач е по-малък от 300 000 рубли? Какъв е максималният размер на дължимите вноски? Ще отговорим на тези и други въпроси, ще дадем примери, както и точните размери на фиксираните осигурителни вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване през 2018 г. Тази статия е изготвена, като се вземат предвид разпоредбите на Федерален закон № 335-FZ от 27 ноември 2017 г.

Какви вноски плащат индивидуалните предприемачи: уводна информация

Индивидуалните предприемачи са длъжни да плащат застрахователни премии върху плащания и възнаграждения, начислени в полза на физически лица в рамките на трудови отношения и граждански договори за извършване на работа и предоставяне на услуги (клауза 1 на член 419 от Данъчния кодекс на Руската федерация). . Но индивидуалните предприемачи също трябва да прехвърлят задължителните застрахователни премии „за себе си“ (член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

• за пенсионно осигуряване;
• за здравно осигуряване.

От индивидуалните предприемачи се изисква да прехвърлят застрахователни премии „за себе си“ във всеки случай. Тоест, независимо дали те действително извършват стопанска дейност или просто са регистрирани като индивидуални предприемачи и не се занимават с бизнес. Това е в съответствие с член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Този подход се прилага през 2018 г.

Има и застрахователни премии в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство. Индивидуалните предприемачи, като общо правило, не плащат този вид застрахователни премии (клауза 6 от член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Плащането на тези вноски обаче може да се извърши на доброволна основа. Това е предвидено в член 4.5 от Федералния закон от 29 декември 2006 г. № 255-FZ. Защо да плащаме тези вноски доброволно? Това се прави, за да може в случай например на заболяване индивидуалният предприемач да получи подходящо обезщетение за болест за сметка на Фонда за социално осигуряване.

Променени са сроковете за плащане на вноските на индивидуалните предприемачи

Индивидуалните предприемачи изобщо не плащат застрахователни премии за наранявания. Плащането на този вид застрахователни премии от индивидуалните предприемачи не се предоставя дори на доброволна основа.

Как се изчисляваха застрахователните премии до 2018 г.?

• Минимална работна заплата в началото на календарната година;
• тарифи на осигурителните вноски за съответния фонд;
• периодът за изчисляване на застрахователните премии „за себе си“ (може да бъде цяла година или може би по-малко).

Като се вземат предвид тези показатели, индивидуалните предприемачи до 2018 г. изчисляват:

• фиксирано плащане „за себе си“, което не зависи от размера на дохода;
• допълнителен принос за себе си с доход над 300 000 рубли. след година.

В резултат на това например през 2017 г. са получени следните показатели за плащане:

Така до 2018 г. размерът на застрахователните премии беше повлиян по-специално от минималната работна заплата (минимална работна заплата). За изчислението взехме минималната работна заплата към 1 януари 2017 г. Съответно, ако минималната работна заплата на тази дата се увеличи, тогава размерът на застрахователните премии, дължими от индивидуалните предприемачи, също се увеличи. См. " ".

Нова процедура за изчисляване на застрахователните премии за индивидуални предприемачи от 2018 г

От 1 януари 2018 г. минималната заплата ще бъде 9489 рубли. См. " ". Ако се придържаме към предишните правила, тогава размерът на фиксираните застрахователни премии за индивидуалните предприемачи трябваше да се увеличи от 2018 г. Въпреки това, от 2018 г. нова поръчкаизчисляване на застрахователни премии за индивидуални предприемачи. Той е залегнал във Федералния закон от 27 ноември 2017 г. № 335-FZ „За изменение на част първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“.

От 1 януари 2018 г. се установява нов фиксиран размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване за индивидуалните предприемачи без наети лица (внасящи вноски „за себе си“). Тези плащания вече няма да зависят от минималната заплата (минимална заплата). Защо се въвеждат такива изменения? Нека обясня.

Правителството на Руската федерация реши да доведе минималната заплата до жизнения минимум - това трябва да стане в началото на 2019 г. Това означава, че застрахователните премии за индивидуалните предприемачи, ако не бъдат отделени от минималната заплата, ще нараснат много силно през следващите няколко години. А предложените промени ще позволят да се поддържа „икономически обосновано ниво на фискална тежест“ за плащане на застрахователни премии за индивидуални предприемачи, които не извършват плащания на физически лица. Това се посочва в обяснителната записка към законопроекта.

Идеята за законопроекта беше обсъдена и одобрена по време на среща между руския президент Владимир Путин и президента на Opora Русия Александър Калинин.

Пенсионни вноски на индивидуални предприемачи от 2018 г.: нови размери

От 2018 г. осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване ще се изчисляват по следния ред:

• ако доходът на платеца за периода на фактуриране не надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране;
• ако доходът на платеца за периода на фактуриране надвишава 300 000 рубли, - във фиксирана сума от 26 545 рубли за периода на фактуриране плюс 1,0% от сумата на дохода на платеца над 300 000 рубли за периода на фактуриране.

Нека дешифрираме новите значения и да дадем примери за изчисления на дължими суми при различни обстоятелства.

Фиксирана сума за доход от 300 хиляди рубли или по-малко

Както вече казахме, през 2017 г. фиксираните пенсионни вноски на индивидуалните предприемачи „за себе си“ с доходи под 300 000 рубли възлизат на 23 400 рубли. Тази сума е определена по специална формула въз основа на минималната работна заплата и ставките на осигурителните вноски. От 2018 г. обаче фиксираният размер на пенсионните вноски няма да зависи от тези стойности. Тя просто ще бъде заложена в закона като 26 545 рубли.

Така от 2018 г. фиксираните пенсионни вноски са се увеличили с 3145 рубли. (26 545 рубли – 23 400 рубли). От 2018 г. всички индивидуални предприемачи, независимо дали извършват бизнес или получават доходи от бизнес, ще трябва да плащат 26 545 рубли като задължителни пенсионни вноски.

Предвижда се фиксираният размер на осигурителните вноски за задължително пенсионно осигуряване (26 545 рубли) да се индексира ежегодно от 2019 г. с решение на правителството на Руската федерация.

Пример 1. През 2018 г. няма дейности

Индивидуален предприемач Величко А.Б. е регистриран като индивидуален предприемач през 2017 г. През цялата 2018 г. той поддържа статут на предприемач, но не извършва дейност и няма движения по разплащателните си сметки. Но въпреки това за 2018 г. той все още трябва да прехвърли 26 545 рубли като фиксирани пенсионни вноски.

Пример 2. Доходът за 2018 г. е по-малък от 300 000 рубли

За 2018 г. индивидуалният предприемач Казанцев С.А. получи доход от 278 000 рубли (т.е. по-малко от 300 хиляди рубли). При тези обстоятелства за 2018 г. той също трябва да преведе 26 545 рубли като фиксирани пенсионни вноски.

Ако доходите са над 300 000 рубли

Ако в края на 2018 г. доходът на индивидуален предприемач надвишава 300 000 рубли, тогава индивидуалният предприемач ще трябва да плати допълнително плюс 1,0% от размера на дохода на платеца, надвишаващ 300 000 рубли за отчетния период. В тази част няма промени от 2018 г. Този подход е използван и преди.

Максимален размер на осигурителните вноски за пенсия

До 2018 г. имаше формула, която изчисляваше максималния размер на пенсионните вноски. Нямаше нужда да плащате повече от сумата, изчислена по тази формула. Ето формулата:

Максималният размер на пенсионните вноски на индивидуалните предприемачи за 2017 г., изчислен по тази формула, е 187 200 рубли. (8 x 7500 рубли x 26% x 12 месеца).

От 2018 г. обаче процедурата за установяване на максималния размер на пенсионните вноски се промени. Опитайте друга формула:

Както можете да видите, през 2018 г. осемкратното ограничение също ще се прилага, но не към минималната заплата, а към фиксирана сума от 26 545 рубли. По този начин повече от 212 360 рубли. (26 545 рубли х 8) през 2018 г. не може да се извършва плащане като пенсионни вноски.

Оказва се, че максималният размер на пенсионните вноски, дължими от 2018 г., се е увеличил с 25 160 рубли. (212 360 рубли – 187 200 рубли).

Пример 3. Доход над 300 000 рубли

За 2018 г. индивидуалният предприемач Казанцев С.А. получи доход в размер на 6 800 000 рубли. Тази сума е повече от 300 000 рубли за 6 500 000 рубли. (6 800 000 RUR – 300 000 RUR), следователно пенсионните вноски за 2018 г. ще включват:

• 26 545 рубли - фиксирана част от пенсионните вноски;
• 65 000 rub. (6 500 000 рубли х 1%) е 1 процент от размера на дохода над 300 000 рубли.

Общо общият размер на пенсионните вноски на индивидуалните предприемачи „за себе си“, които трябва да бъдат изплатени, ще бъде 91 545 рубли. (26 545 рубли + 65 000 рубли). Тази сума не надвишава максималната сума (212 360 рубли) и следователно трябва да бъде преведена в бюджета изцяло.

Медицински вноски на индивидуален предприемач от 2018 г.: нови размери

Размерът на вноските за медицинско осигуряване към FFOMS през 2017 г. не зависи от доходите на индивидуалния предприемач, но също се изчислява въз основа на минималната работна заплата. През 2017 г. размерът на медицинските вноски е 4590 рубли. См. " ".

От 2018 г. размерът на вноските за задължително медицинско осигуряване е „развързан“ от минималната работна заплата и е фиксиран на 5840 рубли за отчетния период. Колко са се увеличили застрахователните премии за индивидуалните предприемачи от 2018 г.? Отговорът е 1250 рубли. (5840 рубли – 4590 рубли).

5840 рубли е задължителна сума. От 2018 г. всички индивидуални предприемачи трябва да го плащат за периода на фактуриране, независимо от извършването на дейности, движението на сметките и получаването на доходи.

Откъде такива суми?

Размерът на пенсионните вноски от 2018 г. е фиксиран на 26 545 рубли, ако доходът на индивидуалния предприемач не надвишава 300 хиляди рубли. след година. Ако доходът на предприемача надвишава 300 хиляди рубли, тогава вноските в пенсионния фонд ще възлизат на 26 545 рубли. + 1% от приходите над 300 хиляди рубли. За вноски за здравно осигуряване плащането е определено на 5840 рубли. Но откъде идват тези числа? За съжаление в обяснителната записка към законопроекта по никакъв начин не беше обяснено защо числата са такива.

Годишна индексация на застрахователните премии

Предвижда се, че фиксираният размер на застрахователните премии за задължително пенсионно и здравно осигуряване от 2019 г. подлежи на годишна индексация с решение на правителството на Руската федерация. Застрахователните премии по новата процедура най-вероятно ще бъдат индексирани пред инфлацията, която се очаква да бъде около 4% през следващите три години.

Застрахователни премии за селските стопанства

От 1 януари 2018 г. се променя и редът за изчисляване на застрахователните премии за ръководителите и членовете на селските стопанства. Размерът на осигурителните вноски за задължително пенсионно и здравно осигуряване като цяло за селско (фермерско) стопанство се определя чрез умножаване на фиксираната сума от 26 545 рубли и 5 840 рубли по броя на всички членове на селското стопанство, включително неговия ръководител.

Вноски за инвалидност и майчинство

Както вече казахме, този вид застраховка не е задължителна. Индивидуалните предприемачи имат право да ги прехвърлят доброволно през 2018 г. За да изчислите размера на доброволната вноска за този вид застраховка за 2018 г., трябва да приложите формулата, установена в част 3 на член 4.5 от Федералния закон № 255-FZ от 29 декември 2006 г.: МРЗ в началото на годината х тарифа х 12.

Ако от 1 януари 2018 г. минималната заплата ще бъде 9489 рубли, тогава размерът на вноските за инвалидност и майчинство през 2018 г. за индивидуалните предприемачи ще бъде 3300 рубли. (9489 рубли × 2,9% × 12 месеца).

При придобиване или загуба на статут на индивидуален предприемач през 2018 г

През 2018 г. индивидуалният предприемач трябва да плати фиксирани застрахователни премии „за себе си“ само за времето, през което е останал в статута на индивидуален предприемач. Тоест можем да кажем, че трябва да плащате вноски само за периода, докато лицето е било регистрирано в Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи като бизнесмен. Нека дадем примери за изчисляване на застрахователните премии за индивидуални предприемачи „за себе си“ през 2018 г. в ситуация, при която дадено лице е придобило и загубило статута на индивидуален предприемач.

Примерни условия.Лицето е получило статут на индивидуален предприемач на 16.02.2018г. Въпреки това на 14 ноември 2018 г. той вече е дерегистриран като индивидуален предприемач и е изключен от Единния държавен регистър на юридическите лица. За целия период на предприемаческа дейност доходът на индивидуалния предприемач ще бъде 1 100 000 рубли. Как да изчислите задължителните фиксирани вноски „за себе си“ за 2018 г.? Нека обясня.

И така, статутът на индивидуален предприемач е придобит и загубен през 2018 г. В този случай вземете предвид следните разпоредби на данъчното законодателство на Руската федерация:

• броят на календарните дни в месеца на започване на дейността трябва да се брои от деня, следващ датата на държавна регистрация на индивидуалния предприемач (клауза 2 на член 6.1, клауза 3 на член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест през 2018 г. фиксираните вноски на индивидуалните предприемачи трябва да се изчислят от 17 февруари 2017 г.;
• брои броя на календарните дни в месеца, когато индивидуалният предприемач е загубил статута си до деня на регистрация на прекратяване на дейността. Не включвайте датата на изключване от Единния държавен регистър на индивидуалните предприемачи при изчисляването на застрахователните премии през 2017 г. (клауза 5 от член 430 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест в нашия пример ще изчислим застрахователните премии за ноември 2018 г. от 1 ноември до 13 ноември.

Изчисления.Размерът на задължителните пенсионни вноски за един календарен месец на 2018 г. е 2212 рубли. (26 454 рубли / 12 месеца). Размерът на задължителните медицински вноски за един месец е 486 рубли. (5840 рубли / 12 месеца).

След това ще изчислим застрахователните премии за частични месеци на правене на бизнес през 2018 г. В нашия пример това са февруари и ноември. През тези месеци трябва да броим дните на активност. Останалите месеци (март-октомври) ще се броят изцяло.

месец	Размер на вноските
февруари	През февруари 2017 г. стопанската дейност е извършена от 17 до 28 (12 календарни дни). Февруари има общо 28 дни. Следователно размерът на вноските за февруари 2017 г. ще бъде: пенсионни вноски = 948 rub. (2212 RUR/28 дни × 12 дни); медицински такси = 208 rub. (486 RUR / 28 дни × 12 дни).
ноември	През ноември 2018 г. стопанската дейност е осъществявана от 1 ноември до 13 ноември 2017 г. (13 календарни дни). През ноември има общо 30 календарни дни. Следователно размерът на вноските за ноември 2018 г. ще бъде: пенсионни вноски = 958 rub. (2212 рубли / 30 дни × 13 дни); медицински такси = 210 rub. (486/ 30 дни × 13 дни)
март – октомври (цели месеци)	За периода от март до октомври 2018 г. включително (за осем пълни месеца) размерът на вноските ще бъде: пенсионни вноски: 17 696 рубли. (2212 рубли × 8 месеца); медицински такси 3888 rub. (RUB 486% × 8 месеца).
ОБЩА СУМА	Общите фиксирани застрахователни премии за индивидуални предприемачи „за себе си“ през 2018 г., които са започнали и преустановили дейност, ще бъдат: пенсионни вноски - 19 602 рубли. (948 рубли + 958 рубли +17 696 рубли); медицински такси - 4306 рубли. (208 рубли + 210 рубли + 3888 рубли). Тъй като индивидуалният предприемач е получил доход в общ размер на 1 100 000 рубли през периода на своята дейност през 2018 г., е необходимо да се прехвърли допълнителна пенсионна вноска от сума над 300 000 рубли. Излишната сума беше 800 000 рубли. (1 100 000 рубли – 300 000 рубли). Размерът на пенсионните вноски за доходи над 300 000 рубли. равно на 8000 rub. (800 000 рубли × 1%). Общо общият размер на пенсионните вноски през 2018 г. ще бъде 27 602 рубли. (19 602 рубли + 8 000 рубли). Тази сума не надвишава максималните пенсионни вноски, установени за 2018 г. Максималният размер на пенсионните вноски през 2018 г. е 212 360 рубли (писахме за това по-горе).

Основни изводи